做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-贈送的珠寶首飾的稅務處理分錄一般涉及增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等稅務問題，以下為你詳細介紹：增值稅視同銷售規(guī)定：根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。所以，珠寶企業(yè)贈送珠寶首飾，無論是自產(chǎn)還是外購，都需要視同銷售計算繳納增值稅。銷售額確定：有同類貨物銷售價格的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定銷售額。無同類貨物銷售價格的，按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。上述兩種情況都無法獲取時，按組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。珠寶首飾成本利潤率一般按規(guī)定執(zhí)行。賬務處理影響：在賬務處理上，需要確認銷項稅額。例如，企業(yè)贈送一批外購成本為10,000元的珠寶首飾，市場售價為12,000元（不含稅），增值稅稅率13%，則銷項稅額為12,000×13%=1,560元。賬務處理為：借：銷售費用等11,560貸：庫存商品10,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,560消費稅征稅環(huán)節(jié)及范圍：珠寶首飾在生產(chǎn)、委托加工、進口以及零售等特定環(huán)節(jié)征收消費稅。金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5%；其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為10%。贈送的珠寶首飾若屬于消費稅應稅范圍，需視同銷售繳納消費稅。計稅依據(jù)：計稅依據(jù)與增值稅視同銷售的銷售額確定方法類似，通常按照同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。賬務處理影響：在賬務處理上，需要計提消費稅。假設贈送的是零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，市場售價12,000元，消費稅稅額=12,000×5%=600元。賬務處理為：借：稅金及附加600貸：應交稅費——應交消費稅600企業(yè)所得稅視同銷售確認收入：企業(yè)將珠寶首飾用于贈送，應視同銷售貨物，按照公允價值確定銷售收入。同時，按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。納稅調(diào)整：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要對贈送珠寶首飾的行為進行納稅調(diào)整。如果會計處理未確認收入，而稅法要求視同銷售，需要調(diào)增應納稅所得額；同時調(diào)增視同銷售成本?？鄢揞~規(guī)定：企業(yè)贈送珠寶首飾如果是用于市場推廣、業(yè)務宣傳等目的，相關(guān)費用應作為廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個人所得稅扣繳義務：如果珠寶首飾是贈送給個人，企業(yè)可能需要履行個人所得稅扣繳義務。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。計稅依據(jù)：取得禮品的個人應納稅所得額按照該禮品的市場價格確定。企業(yè)贈送珠寶首飾時，應按照規(guī)定扣繳個人所得稅。例如，贈送市場價值12,000元的珠寶首飾給個人，應扣繳個人所得稅=12,000×20%=2,400元。賬務處理為：借：銷售費用等13,960貸：庫存商品10,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,560應交稅費——應交消費稅600應交稅費——應交個人所得稅2,400會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，