第頁審計復習測試卷1.下列關于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中,正確的是()。A、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論,需要變動審計工作底稿B、注冊會計師在歸檔后,發(fā)現(xiàn)審計工作底稿錯誤,可以銷毀原審計工作底稿C、審計工作底稿的記錄不夠充分,但是注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論,不需要變動審計工作底稿D、審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動【正確答案】：A解析：

在審計工作底稿歸檔后可以變動,但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。2.被審計單位在基準日前對存在缺陷的內部控制進行了整改,下列相關說法中,正確的是()。A、如果整改后的控制運行了足夠長的時間,注冊會計師應當?shù)贸隹刂朴行У慕Y論B、對于運行頻率為每天多次的控制,整改后控制的最少運行次數(shù)為25次,可以集中在一天C、如果整改后的控制尚未運行足夠長的時間,注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷D、對于運行頻率為每天1次的控制,整改后控制運行的最短期間為25天,且最少測試20個【正確答案】：C解析：

選項A,如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改,整改后的控制需要運行足夠長的時間,才能使注冊會計師得出其“是否有效”的審計結論;選項B,對于運行頻率為每天多次的控制,整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次,應當分布于涵蓋多天的期間,通常不應少于15天;選項D,對于運行頻率為每天1次的控制,整改后控制運行的最短期間為20天,且最少測試20個。

3.在評估與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B、超出正常經(jīng)營過程的重大交易,特別是臨近會計期末發(fā)生的、在作出“實質重于形式”判斷方面存在困難的重大交易,確定為特別風險C、注冊會計師應當將識別出的被審計單位關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險D、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險【正確答案】：D解析：

注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險

4.下列有關審計抽樣的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師擬實施的審計程序將對運用審計抽樣產(chǎn)生重要影響B(tài)、在使用審計抽樣時,審計風險既可能受到抽樣風險的影響,又可能受到非抽樣風險的影響C、統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險,并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險,這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別D、屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣,變量抽樣屬于統(tǒng)計抽樣【正確答案】：D解析：

屬性抽樣與變量抽樣均屬于統(tǒng)計抽樣。5.下列有關審計過程中保持職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的說法中,不正確的是()。A、審計工作底稿不僅要反映職業(yè)判斷的結論,而且要記錄職業(yè)判斷的依據(jù)B、職業(yè)判斷與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關C、如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,則可降低保持職業(yè)懷疑的要求。D、職業(yè)懷疑體現(xiàn)了職業(yè)謹慎,影響職業(yè)判斷的質量【正確答案】：C解析：

選項C不正確,注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。6.針對內部控制審計,以下說法中不恰當?shù)挠?)。A、內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性,而是需要考察足夠長的運行時間B、注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時,審計意見覆蓋的范圍是對所有內部控制有效性發(fā)表審計意見C、內部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性發(fā)表意見D、注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時,不是針對財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性發(fā)表意見【正確答案】：B解析：

選項B錯誤,審計意見覆蓋的范圍是:針對財務報告內部控制,注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;針對非財務報告內部控制,注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。7.在細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣時,下列各項工作中,注冊會計師需實施的有()。A、考慮抽樣風險B、確定總體變異性C、對總體進行分層D、要確保最終選取邏輯單元數(shù)量等于樣本量【正確答案】：A解析：

貨幣單元抽樣需考慮抽樣風險;貨幣單元抽樣具有自動分層的功能,無需考慮總體變異性;貨幣單元抽樣允許最終選取邏輯單元數(shù)量小于樣本量。

8.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()。A、財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B、財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D、財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同【正確答案】：B解析：

財務報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱

9.下列選項中,不屬于針對應付賬款的實質性程序的是()。A、函證應付賬款B、檢查現(xiàn)購的采購交易相關憑證,確定交易是否是真實的C、針對已償付的應付賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D、檢查應付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報【正確答案】：B解析：

對于現(xiàn)購的采購交易不涉及到應付賬款,不屬于應付賬款的實質性程序。10.下列關于接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務的說法中,不正確的是()。A、在接受新客戶的業(yè)務前,需要考慮客戶的誠信,確定沒有信息表明客戶缺乏誠信B、如果識別出潛在的利益沖突,會計師事務所確定接受業(yè)務是否適當C、在考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時,由于以前承接過業(yè)務,因此可以不評價是否能夠遵守相關職業(yè)道德要求D、當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時,會計師事務所應當記錄問題如何得到解決【正確答案】：C解析：

事務所必須合理保證能夠遵守相關職業(yè)道德要求才能夠接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。11.下列關于實質性程序的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質性分析程序,符合成本效益原則B、就銷售與收款交易和相關余額而言,需要運用實質性分析程序的包括銷售交易、營業(yè)收入項目C、注冊會計師擬分析的指標不能包括管理層使用的關鍵業(yè)績指標D、如果實施分析程序后,存在未預期的重大差異,可能需要實施更加詳細的細節(jié)測試【正確答案】：C解析：

注冊會計師在執(zhí)行實質性分析程序,確定可接受的差異額時,可能需要考慮管理層使用的關鍵業(yè)績指標的適當性和監(jiān)督過程。12.下列各項中,通常屬于業(yè)務流程層面控制的是()。A、應對管理層凌駕于控制之上的控制B、信息技術一般控制C、信息技術應用控制D、對期末財務報告流程的控制【正確答案】：C解析：

業(yè)務流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務循環(huán)層面,信息系統(tǒng)應用控制是屬于業(yè)務流程層面控制。選項ABD均為整體層面控制。13.下列關于審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、針對已完成審計業(yè)務的審計工作底稿,自審計報告日起至少保存10年B、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿C、如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當視為一個業(yè)務在同一時間歸檔D、注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論,包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加人員【正確答案】：C解析：

如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務,在規(guī)定的歸檔期限內分別歸檔,針對已完成審計業(yè)務的審計工作底稿,自審計報告日起至少保存l0年;未完成審計業(yè)務,自業(yè)務中止日起至少保存l0年。

14.在企業(yè)內部控制審計中,如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍,下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍B、注冊會計師仍有責任對這些實體進行審計C、注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段中,就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況,作出恰當陳述D、這種情況不構成審計范圍受到限制【正確答案】：B解析：

注冊會計師此時可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍,故可以不對這些實體進行審計。15.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列可能措施中,注冊會計師不能采取的有()。A、與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定C、就采取不同措施的后果征詢法律意見D、在無保留意見中增加其他事項段,以增強使用者對注冊會計師工作的理解【正確答案】：D解析：

注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現(xiàn)審計目的是否充分,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取措施:根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見,或在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

16.下列有關事務所職業(yè)道德的總體要求的相關說法,錯誤的是()。A、會計師事務所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務應遵守相關職業(yè)道德要求,執(zhí)行非鑒證業(yè)務無此要求B、遵守相關職業(yè)道德要求,不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則,還包括遵守有關職業(yè)道德的具體規(guī)定C、執(zhí)行鑒證業(yè)務,會計師事務所及其人員還應當遵守獨立性要求D、職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為【正確答案】：A解析：

會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務,均應遵守相關職業(yè)道德要求。17.下列選項中,注冊會計師會認為錯報最不重大的情況是()。A、錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度較大B、錯報對與已審計財務報表一同披露的其他信息的影響較小C、錯報涉及對某些信息的遺漏D、錯報與會計政策的不正確選擇有關,該政策不會影響當期財務報表,但可能影響未來的財務報表【正確答案】：B解析：

選項B,錯報對其他信息的影響程度較大時,會影響對錯報的評價。18.下列有關對業(yè)務質量承擔領導責任的說法中不正確的是()。A、會計師事務所的主任會計師應當對質量控制制度承擔最終責任B、會計師事務所應當制定政策和程序,培育以質量為導向的內部文化C、承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力但不能擁有必要的權限D、會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識【正確答案】：C解析：

承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。19.X注冊會計師在承接下列業(yè)務的過程中,處理恰當?shù)氖?)。A、在承接A公司的年度財務報表審計業(yè)務后,注冊會計師要求A公司對完善公司治理結構作出評價B、注冊會計師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計和咨詢服務,由于提供的服務不同,X注冊會計師未將這一情況告知客戶C、以投標的方式接替H公司的財務報表審計工作(H公司上年度財務報表審計業(yè)務由C會計師事務所執(zhí)行),在投標書中說明承接業(yè)務前與C會計師事務所的注冊會計師溝通的要求D、在對D公司年度財務報表進行審計時,發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應商為E公司,考慮雙方的利益,X注冊會計師將這一情況向雙方通報,E公司認為注冊會計師獲知了其成本和價格信息要求停止其中一方業(yè)務,但X注冊會計師并未中止其中一方的業(yè)務【正確答案】：C解析：

選項A屬于接受客戶關系前應考慮的措施,并不是承接業(yè)務的內容;選項B,如果注冊會計師同時為存在競爭的不同客戶提供服務,注冊會計師在承接該業(yè)務后應當告知客戶這一情況;選項C,當應邀投標時,在投標書中應說明在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通的要求;選項D,如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務,注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。20.XYZ會計師事務所在對甲公司審計過程中,項目組成員存在以下情況,其中不對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。A、項目組成員A的父親在項目組成員A不知情的情況下購買了甲公司少量的股票B、項目組成員B的父親是甲公司的工程師,其主打產(chǎn)品由其設計,公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎勵C、項目合伙人C的妻子原在甲公司從事會計工作,但非會計主管,且五年前已經(jīng)離職D、甲公司是F1賽事中國站的贊助商,將剩余的5貴賓票贈送給項目經(jīng)理C,項目經(jīng)理C將票發(fā)放給了項目組成員【正確答案】：C解析：

選項A,項目組成員A的父親持有股票,屬于主要近親屬在某一實體擁有直接經(jīng)濟利益,無論多少都會對自身利益產(chǎn)生不利影響,雖然A并不知情,但是依然違反了形式上的獨立;選項B,項目組成員B的父親的利益與財務報表中的收入相關,存在直接經(jīng)濟利益;選項C,項目合伙人C的妻子,五年前已經(jīng)離職審計客戶且非會計主管,不對該財務報表產(chǎn)生重大影響,對于當期的審計來說,可以認為沒有重大影響,獨立性不會受到影響;選項D,如果客戶向注冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待,注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物,或者利用執(zhí)行業(yè)務之便,謀取其他不正當?shù)睦妗?1.下列有關重要性的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險【正確答案】：B解析：

注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性,而不是在制定具體審計計劃時確定。22.A注冊會計師負責審計甲公司,制定的下列審計計劃中,錯誤的是()。A、評估重大錯報風險時,直接將收入確認作為重點審計領域B、將與收入的確認相關的所有認定均假定為存在舞弊風險C、在監(jiān)盤存貨前,與管理層討論存貨盤點程序,以提高監(jiān)盤效率D、由于重大錯報風險很低,擬適當縮小函證應收賬款的樣本規(guī)?！菊_答案】：B解析：

假定收入存在舞弊風險,并不意味著注冊會計師應當將與收入的確認相關的所有認定均假定為存在舞弊風險

23.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是()。A、檢查B、分析程序C、函證D、重新執(zhí)行【正確答案】：A解析：

控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。24.下列有關期后事項審計的說法中,錯誤的是()。A、資產(chǎn)負債表日到審計報告日之間的發(fā)生的事項應主動識別B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟,屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項C、在審計報告日后,注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序D、期后事項,是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實【正確答案】：B解析：

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾屬于日后非調整事項。

25.審計小組在資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后,應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表,分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中,不正確的是()。A、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B、被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字C、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符D、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額【正確答案】：C解析：

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制,注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目,無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日,所以選項D是正確的。

26.應對管理層凌駕于控制之上的風險時,下列說法中,錯誤的是()。A、為應對管理層凌駕于控制之上的風險,必須測試整個會計期間的會計分錄B、必須追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設C、無論管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何,都應設計和實施審計程序加以應對D、管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在?！菊_答案】：A解析：

為應對管理層凌駕于控制之上的風險,注冊會計師應當考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。27.通常情況下,針對期后事項的專門審計程序其實施的最佳時間為()。A、接近資產(chǎn)負債表日B、接近審計報告日C、接近財務報表日D、接近財務報表報出日【正確答案】：B解析：

通常情況下,針對期后事項的專門審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好,越接近審計報告日,也就意味著離財務報表日越遠,被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)就越多,越接近審計報告日,注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。28.以下有關數(shù)據(jù)分析的說法中,正確的是()。A、數(shù)據(jù)分析是注冊會計師通過對內外數(shù)據(jù)進行分析、建?；蚩梢暬幚?以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致,但不能提供審計證據(jù)B、數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、分析程序,但不能用于交易和控制測試C、數(shù)據(jù)分析對審計概念、審計的執(zhí)行與監(jiān)管、審計的方式帶來挑戰(zhàn)D、數(shù)據(jù)分析不能為職業(yè)判斷提供支撐或見解【正確答案】：C解析：

A錯:數(shù)據(jù)分析是可以提供審計證據(jù)的;B錯:數(shù)據(jù)分析是通過基礎數(shù)據(jù)結構中的字段提取數(shù)據(jù)而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式;D錯:數(shù)據(jù)分析的作用包括為職業(yè)判斷提供支撐或提供見解。

29.下列有關注冊會計師的專家的說法中,不正確的是()。A、外部專家不是項目組成員,不受質量管理政策和程序的約束B、外部專家不是會計師事務所人員,不必遵循注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定。C、評價結果為不恰當時,應當采取的措施包括就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍,與專家達成一致意見;D、無論是內部專家還是外部專家,注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并根據(jù)需要形成書面協(xié)議【正確答案】：B30.針對下列提及的相關事項,注冊會計師認為需要考慮加強調事項段的是()。A、持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表對重大不確定性已作出充分披露B、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則C、法律法規(guī)要求注冊會計師繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務,注冊會計師無法解除審計業(yè)務約定D、對兩套以上財務報表出具審計報告的情形【正確答案】：B解析：

選項A,增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨段落;選項CD,注冊會計師應該考慮增加其他事項段。

31.下列關于審計抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是()。A、樣本的代表性是指根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報完全相同B、如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性C、樣本代表性與樣本規(guī)模無關D、樣本代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關【正確答案】：A解析：

樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同。32.下列關于被審計單位銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動,其中不恰當?shù)氖?)。A、客戶訂購單應當經(jīng)適當授權審批才能被接受B、企業(yè)只能根據(jù)經(jīng)批準的訂購單才能開具一式多聯(lián)的銷售單C、倉庫保管員同時負責驗收貨物入庫D、商品倉庫只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能供貨【正確答案】：C解析：

驗收部門和倉儲保管屬于不相容職務,應相互分離。

33.以下有關其他信息的說法中,不正確的有()。A、注冊會計師對其他信息不發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結論B、注冊會計師應當考慮其他信息與財務報表之間是否存在重大不一致C、其他信息似乎存在重大錯報時注冊會計師應當與管理層討論,D、其他信息存在的重大錯報不影響審計意見類型【正確答案】：D解析：

D不正確:當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑,進而質疑審計證據(jù)總體上的可靠性時,對財務報表發(fā)表無法表示意見可能是恰當?shù)摹?/p>

34.下列關于審計程序的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師可以通過審計程序檢查和評價所有可能獲取的證據(jù)B、注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)時需要考慮審計程序的性質C、審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間,對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令D、注冊會計師在選定了審計程序后,確定的樣本規(guī)模可能在所測試的總體范圍內隨機變化【正確答案】：A解析：

受到成本的約束,注冊會計師不可能檢查和評價所有可能獲取的證據(jù),因此對審計證據(jù)充分性、適當性的判斷是非常重要的。35.下列各項中,屬于注冊會計師不得利用內部審計的工作的是()。A、計劃和實施審計程序及評價收集的審計證據(jù)涉及較多判斷B、內部審計人員缺乏足夠的勝任能力C、內部審計的地位及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較低時D、內部審計人員的勝任能力較低時【正確答案】：B解析：

B屬于不得利用內部審計的工作的情況,ACD屬于應當較少利用內部審計工作的情況36.下列事項中,不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是()。A、在允許的情況下,提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則B、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難C、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大,但不具有廣泛性D、所審計財務報表采用特殊編制基礎編制【正確答案】：C解析：

選項C,應出具保留意見的審計報告。37.下列有關注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮的說法中,正確的是()。A、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估B、除詢問管理層外,注冊會計師沒有責任實施其他審計程序,以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表附注已作充分披露,應當出具標準審計報告D、持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去,而可預見的將來通常是指審計報告日后12個月【正確答案】：B解析：

本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設中針對識別出事項或情況時實施追加的審計程序;選項A,注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師的這種責任仍然存在;選項C,如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表附注已作充分披露,應當發(fā)表無保留意見,并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分;選項D,持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去,而可預見的將來通常是指財務報表日后(而非審計報告日后)12個月。38.在被審計單位內部控制審計注冊會計師選擇擬測試的控制時,下列說法中,不正確的是()。A、注冊會計師必須測試每一重要領域的所有控制B、注冊會計師不必測試非重要領域的控制C、有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍D、注冊會計師應當測試每一相關認定控制的有效性【正確答案】：A解析：

A:對于每個重要賬戶和列報相關的所有相關認定,至少應當有一個對應的關鍵控制。測試所有控制并非必須的。39.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,并一直委派高楠為關鍵審計合伙人,在服務了第六年時甲公司成為了公眾利益實體,則高楠作為關鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是()。A、一年B、兩年C、三年D、四年【正確答案】：B解析：

如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間,在該客戶成為公眾利益實體后,該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。40.在企業(yè)內部控制審計時,下列與注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度相關的說法中,正確的是()。A、注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為百分比或區(qū)間B、注冊會計師應當確定控制缺陷是否導致錯報的實際發(fā)生C、注冊會計師應當確定控制缺陷單獨或組合起來是否構成重大缺陷D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師不必評價補償性控制的影響【正確答案】：C41.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務提供高水平的合理保證B、相關服務提供低水平的有限保證C、財務報表審閱提供有限保證D、對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【正確答案】：C解析：

審閱是有限保證程度的鑒證業(yè)務

42.除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的,或者函證很可能無效,否則,注冊會計師應當對應收賬款進行函證。應收賬款函證針對的主要審計目標是()。A、資產(chǎn)負債表日應收賬款余額正確B、資產(chǎn)負債表日應收賬款是真實存在的C、所有應當記錄的應收賬款均已記錄D、應收賬款確系被審計單位的債權【正確答案】：B解析：

應收賬款函證主要針對的是存在認定,與之相關的審計目標是資產(chǎn)負債表日應收賬款是真實存在的。43.下列有關會計師事務所質量監(jiān)控的相關說法中,錯誤的是()。A、監(jiān)控質量控制制度的有效性,不斷修訂和完善質量控制制度,對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標也起著不可替代的作用B、會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)?并正在有效運行C、監(jiān)控政策和程序應當包括持續(xù)考慮和評價會計師事務所的質量控制制度,如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查D、監(jiān)控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程,但是不包括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查【正確答案】：D解析：

監(jiān)控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程,包括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查,以使會計師事務所能夠合理保證其質量控制制度正在有效運行。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量》第24條。44.在審計集團財務報表時,下列情形中,導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是()。A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求C、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿【正確答案】：B解析：

選項B,如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求,集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。45.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時,以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是()。A、夸大宣傳提供的服務、擁有的資質B、無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作C、利用媒體刊登名稱變更的信息D、暗示有能力影響有關主管部門或類似機構【正確答案】：C解析：

注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。46.針對是否利用以前年度獲取的審計證據(jù),下列說法中,不恰當?shù)氖?)。A、一般而言,上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力B、如果相關事項未發(fā)生重大變化,則上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)可能用作本年的有效審計證據(jù)C、對于不屬于旨在減輕特別風險的復雜的人工控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測試運行有效,本次審計中可能無須測試D、對于旨在減輕特別風險的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測試運行有效,本次審計中需要進行職業(yè)判斷是否在本期測試【正確答案】：D47.下列各項中,不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是()。A、采用不正確的費用支出截止期B、舞弊和盜竊的固有風險C、存貨的采購成本按照適當?shù)挠嬃繉傩源_認D、管理層凌駕于控制之上【正確答案】：C解析：

選項C是正確的處理,不存在重大錯報風險。48.注冊會計師通過詢問管理層以識別需要作出會計估計的情形時,下列各項中,一般不屬于應當詢問的內容的是()。A、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C、對與會計估計相關的人員是否進行了培訓D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項【正確答案】：C解析：

注冊會計師詢問管理層,主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。49.下列有關監(jiān)控的相關表述中,不正確的是()。A、會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查,周期最長不超過3年B、在每個周期內,應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查C、監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時,會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動,同時征詢法律意見D、會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果,傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員【正確答案】：D解析：

會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果,傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。50.關于函證,下列說法中不正確的是()。A、注冊會計師應當對所有應收賬款賬戶實施函證程序B、注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日,在資產(chǎn)負債表日后適當時間內實施函證C、如果被審計單位與應收賬款存在有關的內部控制設計良好并有效運行,注冊會計師可適當減少函證的樣本量D、積極式函證與消極式函證提供的審計證據(jù)的可靠性不同【正確答案】：A解析：

當有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要,或函證很可能無效,注冊會計師可以不實施函證。另外,如果實施函證程序,也并非要對所有應收賬款實施函證,注冊會計師可以有選擇的選取一部分賬戶實施函證,而對其余賬戶實施替代程序。51.下列有關重大錯報風險的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險B、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險D、注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險【正確答案】：C解析：

認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險,選項C錯誤。52.下列關于強調事項段和其他事項段的說法中,不正確的是()。A、導致增加其他事項段的事項未在財務報表中列報或披露B、某事項未被列為關鍵審計事項,但是對財務報表使用者理解財務報表至關重要,則該事項應該包含在強調事項段中C、導致增加強調事項段的事項不會導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見D、如果擬在審計報告中限制審計報告分發(fā)和使用,注冊會計師應當在強調事項段中予以強調【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,如果擬在審計報告中限制審計報告分發(fā)和使用,包含,注冊會計師應當增加其他事項段。

53.下列認定中,與銷售信用批準控制相關的是()。A、發(fā)生B、準確性、計價和分攤C、權利和義務D、完整性【正確答案】：B解析：

設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險,因此,這項控制與應收賬款賬面余額的“準確性、計價和分攤”認定有關。54.在對被審計單位甲公司進行審計時獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是()。A、甲公司連續(xù)編號的銷售單B、甲公司編制的成本分配計算表C、甲公司提供的銀行對賬單D、甲公司管理層提供的聲明書【正確答案】：C解析：

選項ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據(jù),而選項C是來源于外部的證據(jù)。外部證據(jù)的可靠性強于來源于內部的證據(jù)。55.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任,應當制定相應的政策和程序,下列對相應政策和程序的表述中不正確的是()。A、在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化B、合理保證會計師事務所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范C、會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識,通過言傳身教發(fā)揮示范作用D、合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員【正確答案】：A解析：

主任會計師應該在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化,而不是以服務為導向的文化。56.下列各項審計工作中,不能應對與會計估計相關的重大錯報風險的有()。A、測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性B、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計C、確定截至財務報表日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)D、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)【正確答案】：C57.下列有關內部控制的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制B、內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證C、與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關D、在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運行的有效性提供證據(jù)【正確答案】：C解析：

與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關,則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。58.確定審計工作底稿的格式、要素及范圍時,注冊會計師應當考慮的因素是()。A、審計程序的具體性質B、審計程序的實施時間C、審計程序的范圍大小D、審計程序的執(zhí)行人員【正確答案】：A解析：

審計程序的性質(例如函證、監(jiān)盤等)對審計工作底稿的格式有很大影響。實施審計程序的時間、范圍和人員應當在審計工作底稿中加以體現(xiàn),但這些內容并不影響審計工作底稿的格式。

59.下列有關注冊會計師對其他信息的責任的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師的審計意見要涵蓋其他信息,對其他信息不發(fā)表審計意見但可能發(fā)表其他形式的鑒證結論B、當其他信息存在重大錯報時,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息C、當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑并質疑審計證據(jù)總體上的可靠性時,注冊會計師發(fā)表無法表示意見可能是適當?shù)腄、對于上市實體財務報表審計和上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計,注冊會計師對其他信息均不發(fā)表審計意見【正確答案】：A解析：

注冊會計師的審計意見未涵蓋其他信息,對其他信息不發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結論

60.針對審計工作底稿的變動,以下說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員,但一般不涉及復核人員B、無論審計工作底稿修改或增加的性質如何,注冊會計師應當記錄修改或增加的理由C、審計報告日后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論,則需要變動審計工作底稿D、歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的,與項目組相關人員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)屬于事務性變動【正確答案】：A解析：

選項A錯誤。注冊會計師應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員,以及復核的時間和人員。61.如在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內,識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險,下列措施中,集團項目組應當實施的是()。A、評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性B、參與組成部分注冊會計師針對特別風險擬實施的進一步審計程序C、親自實施針對特別風險的進一步審計程序D、針對識別出的特別風險設計進一步審計程序【正確答案】：A解析：

按規(guī)定,A屬于集團項目組必須實施的工作,B、C、D都屬于可能實施的工作,但不是“應當”實施的工作。

62.下列關于客戶的誠信問題的說法中,錯誤的是()。A、客戶的誠信問題必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報B、絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶C、注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶D、考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務風險【正確答案】：A解析：

客戶的誠信問題并不必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報,但是絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。63.下列各項因素中,與控制測試范圍成反向變動關系的是()。A、控制的執(zhí)行頻率B、對控制的信賴程度C、可容忍偏差率D、可容忍錯報【正確答案】：C解析：

可容忍偏差率越小,意味著注冊會計師對擬信賴的內部控制要求越嚴,也就是要嚴加考察,即所需的樣本規(guī)模越大。

64.在內部控制審計中,注冊會計師識別重要賬戶、列報的相關說法中錯誤的是()。A、一個賬戶或列報,如果其金額超過財務報表整體重要性,則通常界定為重要賬戶B、從性質上說,如果某賬戶或列報存在較高的固有風險或者舞弊風險,注冊會計師可能將其確認為重要賬戶或列報C、在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時,注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮D、在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,要考慮控制的影響【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,不應考慮控制的影響65.注冊會計師在設計和實施實質性分析程序時,下列各項說法中,你不認同的是()。A、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以單獨運用實質性分析程序B、注冊會計師在實質性程序中不一定使用分析程序。C、數(shù)據(jù)可靠性越高,預期的準確性越高,分析程序將更有效。D、在實施實質性分析程序時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,就應當展開進一步的調查?！菊_答案】：D解析：

在實施實質性分析程序時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,不一定展開進一步的調查,需要考慮可接受的差異額。

66.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B、實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制C、注冊會計師應當將識別出的被審計單位關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險D、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險【正確答案】：D67.下列關于了解被審計單位的性質的說法中,正確的是()。A、對所有權結構的了解與識別關聯(lián)方關系無關B、治理結構不能降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險C、復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險D、了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力【正確答案】：C解析：

了解所有權結構有助于識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程,選項A錯誤;良好的治理層結構可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督,從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險,選項B錯誤;了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營決策和方向上的重大變化,了解被審計單位的籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力,選項D錯誤。68.下列有關違反法規(guī)行為的說法中,不恰當?shù)氖?)。.A、防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責任B、如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為,注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)C、如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為,注冊會計師可以不再與其進行溝通,但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關審計證據(jù)D、如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通【正確答案】：A解析：

防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任。69.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行,為獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師首先應當()。A、實施替代審計程序B、視為審計范圍受到限制,發(fā)表保留意見審計報告C、視為審計范圍受到限制,發(fā)表否定意見審計報告D、另擇日期實施現(xiàn)場監(jiān)盤【正確答案】：A解析：

本題的前提是“在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行”,應當首先實施替代審計程序。70.在()情況下,注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。A、關鍵內部控制均由人工執(zhí)行B、審計證據(jù)僅以電子形式存在C、內部控制存在多處重大缺陷D、審計證據(jù)均以紙質形式存在【正確答案】：B解析：

當被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅以電子形式存在,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性,注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的可能性。

71.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是()。A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B、注冊會計師應當根據(jù)對報表項目風險評估的結果,確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性C、確定實際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻、對于存在低估風險的財務報表項目,因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性不必實施進一步審計程序【正確答案】：D解析：

D錯:對于存在低估風險的財務報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。

72.關于審計項目組內部討論,以下說法中,不正確的是()。A、項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會B、項目組的全體成員必須參加項目組的討論,包括項目組需要的擁有信息技術或其他特殊技能的專家C、在跨地區(qū)審計中,每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員應該參加討論,但不要求所有成員每次都參與項目組的討論D、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑,警惕可能發(fā)生重大錯報的情形,并對這些跡象進行嚴格追蹤【正確答案】：B解析：

選項B不正確。審計項目組的關鍵成員應當參與討論,不需要所有項目組成員參與討論。73.下列有關利用專家工作的表述中,不正確的是()。.A、適用于注冊會計師相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家B、注冊會計師需要考慮專家選擇的假設和方法與以前期間采用的假設和方法是否一致C、注冊會計師不具備與專家同等的專業(yè)技能,所以注冊會計師可以不了解專家選擇的假設和方法D、如果專家的工作是評價管理層作出會計估計時使用的基礎假設和方法,注冊會計師實施的程序可能主要是評價專家是否已經(jīng)充分復核了這些假設和方法【正確答案】：C解析：

雖然注冊會計師不具備與專家同等的專業(yè)技能,對專家選擇的假設和方法提出異議存在一定的困難,但是,注冊會計師應當了解專家選擇的假設和方法,并根據(jù)專家工作的具體情況,評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關性和合理性。

74.關于期初余額審計,以下說法中,不恰當?shù)氖?)。A、如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見,導致出具非無保留意見審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大,注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見B、注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認上期期末是否存在重大錯報C、前任注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告,如果該重大事項在本期仍然存在并且對本期財務報表的影響仍然重大,而被審計單位拒絕在本期財務報表附注中予以披露,則注冊會計師在本期審計時仍需因此而發(fā)表非無保留意見D、前任注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告,導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關也不重大,則注冊會計師在本期審計時無需因此而發(fā)表非無保留意見【正確答案】：B解析：

選項B不恰當,注冊會計師審計期初余額的目標之一是確認期初余額是否存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報,即使上期期末存在重大錯報,只要不影響本期財務報表,注冊會計師也可以不關注。75.以下針對書面聲明的說法中,不恰當?shù)氖?)。A、書面聲明的日期應當盡量接近審計報告日,但不得在其之后。B、如果在審計報告中提及的所有期間內,現(xiàn)任管理層均未就任,注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明C、在管理層簽署書面聲明前,注冊會計師不能發(fā)表審計意見,也不能簽署審計報告D、在某些情況下,注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當?shù)?但這些書面聲明并不屬于審計證據(jù)?！菊_答案】：D解析：

選項D不正確,書面聲明屬于審計證據(jù)。76.下列選項中,不屬于會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑的是()。A、會計師事務所領導層的示范B、教育和培訓C、社會監(jiān)督D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理【正確答案】：C解析：

會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑包括:會計師事務所領導層的示范;教育和培訓;監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。77.在使用審計抽樣方法時,下列說法中錯誤的是()。A、審計抽樣并非在所有審計程序中都可以使用B、風險評估程序通常不涉及審計抽樣C、當控制的運行留下軌跡時,可以考慮使用審計抽樣實施控制測試D、在實施分析程序時,可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)【正確答案】：D解析：

審計抽樣并非在所有審計程序中都可以使用,在實施實質性分析程序時,注冊會計師不宜使用審計抽樣。對于分析程序來說,需要有大量的數(shù)據(jù)作為分析基礎,比如針對近三年的銷售收入執(zhí)行分析程序,這其中并不能從中選擇一年或者兩年的數(shù)據(jù)進行分析,否則會影響到分析結論,因此說分析程序不能利用抽樣技術。78.下列有關與會計估計相關的估計不確定性的說法中,正確的是()。A、會計估計越依賴主觀判斷,估計不確定性越低B、如果能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù),估計不確定會相應降低C、采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計,估計不確定性通常較高D、預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越大,會計估計的不確定性越高【正確答案】：B解析：

會計估計越依賴主觀判斷,估計不確定性越高,選項A錯誤;未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計,估計不確定性通常較高,選項C錯誤;預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越小,會計估計的不確定性越高,選項D錯誤。79.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,有可能不能為下列認定提供證據(jù)的是()。A、存貨在附注中披露的完整性B、期末存貨的存在C、存貨所有權D、存貨跌價準備計提的準確性【正確答案】：A解析：

存貨監(jiān)盤不涉及到核對附注中披露的問題,故不能為附注披露的完整性提供證據(jù),選項A錯誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,能夠幫助識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據(jù)。

80.界定屬性抽樣的總體時,下列各項中,注冊會計師無須考慮的是()。A、適當性B、完整性C、同質性D、變異性【正確答案】：D解析：

確定屬性抽樣的總體時,除考慮適當性和完整性外,還要考慮總體的同質性,但不必考慮變異性,因為它是對變量抽樣的要求。

81.下列有關控制環(huán)境的說法中,錯誤的是()。A、控制環(huán)境的優(yōu)劣影響對財務報表層次重大錯報風險的評估B、了解控制環(huán)境時應考慮治理層對內部控制的態(tài)度C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D、控制環(huán)境本身不直接影響實質性程序的時間安排【正確答案】：D解析：

按規(guī)定,注冊會計師考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮控制環(huán)境和其他相關的控制。

82.下列有關會計估計審計的相關說法中,錯誤的是()。A、了解適用的財務報告編制基礎、了解管理層如何識別和如何作出會計估計屬于風險評估程序B、注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時,應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度C、注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,則表明被審計單位在會計估計方面存在錯報D、對導致特別風險的會計估計,注冊會計師應當評價管理層如何考慮替代性的假設或結果,以及拒絕采納的原因,或者在管理層沒有考慮替代性的假設或結果的情況下,評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性【正確答案】：C解析：

選項A正確,選項C,會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,并不必然表明財務報表存在錯報。

83.會計師事務所審計項目組成員A從審計客戶甲公司中購買了甲公司自產(chǎn)的商品,則以下有關說法中不正確的是()。A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C、如果對獨立性產(chǎn)生了不利影響,可以采取取消交易或降低交易規(guī)?；驅調離審計項目組的方式消除不利影響或將其降低至可接受的水平D、如果對獨立性產(chǎn)生了不利影響,會計師事務所應解除業(yè)務約定【正確答案】：D解析：

會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務,如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響,但是會計師事務所可以采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平,不一定要解除業(yè)務約定。84.下列各項審計程序中,與營業(yè)收入完整性認定最相關的審計證據(jù)是()。A、對應收賬款余額實施函證B、從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄,檢查相關原始憑證C、檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額D、從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬【正確答案】：D85.以下有關應收賬款函證的說法中,錯誤的是()。A、如對電子郵件等方式回函有疑慮,可考慮打電話給被詢證者驗證回函B、詢證函回函中指出的不符事項可能表明財務報表存在錯報C、注冊會計師在對未回函的樣本項目實施替代程序時,應當選取部分未回函樣本項目實施替代程序D、如認為積極式函證是必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)【正確答案】：C解析：

選項C中所述情況下,在實施替代程序時,注冊會計師應對所有未回函的樣本項目實施替代程序,而不能選取部分未回函樣本項目實施替代程序

86.下列有關總體應對措施的說法中,錯誤的是()。A、向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性,屬于總體應對措施之一B、總體應對措施包括綜合性方案和實質性方案C、注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額和披露,注冊會計師應當采取總體應對措施【正確答案】：B解析：

擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案。87.針對項目質量復核及項目質量復核人員的下列各項說法中,不正確的是()。A、復核程序應當包括選取部分與項目組作出的重大判斷相關的業(yè)務工作底稿進行復核,B、對于財務報表審計,復核被審計財務報表和審計報告,以及審計報告中對關鍵審計事項的描述C、除非出現(xiàn)特殊情況,否則,會計師事務所應當盡量避免在同一年度內交叉實施項目質量復核。D、前任項目合伙人擔任該項目的項目質量復核人員,冷卻期可以為1年?！菊_答案】：D解析：

前任項目合伙人擔任該項目的項目質量復核人員,冷卻期至少應當為兩年。88.在執(zhí)行審計業(yè)務過程中,當項目組內部人員出現(xiàn)意見分歧時,下列處理不符合《會計師事務所質量控制準則》的是()。A、將項目組內部意見分歧的解決及形成的結論記錄于審計工作底稿B、項目組內部意見分歧無法達成一致意見時,可向相關監(jiān)管機構進行咨詢C、如果意見分歧沒有解決,應當在審計報告中說明對審計意見的影響D、在意見分歧解決之后,注冊會計師才能出具報告【正確答案】：C解析：

會計師事務所應當制定政策和程序,在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧,只有意見分歧問題得到解決后,項目合伙人才能出具報告。89.下列有關職業(yè)道德基本原則的相關說法中,錯誤的是()。A、與職業(yè)道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為B、誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠信,秉公處事、實事求是C、會計師事務所在承辦所有業(yè)務時,應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施,以保持會計師事務所和項目組的獨立性D、客觀是指按照事物的本來面目去考察,不添加個人的偏見【正確答案】：C解析：

會計師事務所在承辦鑒證業(yè)務時,應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施,以保持會計師事務所和項目組的獨立性。90.在進行企業(yè)內部控制審計時,下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中,不正確的是()。A、控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發(fā)生B、在計劃和實施審計工作時,不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報,錯報發(fā)生的概率會增加D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師應當評價補償性控制的影響【正確答案】：A解析：

選項A中,控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關,而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。91.以下審計程序中,與應付賬款完整性最相關的是()。A、從應付賬款明細賬追查至驗收單B、從驗收單追查至原材料明細賬C、向供應商函證應付賬款D、從年末供應商對賬單追查至應付賬款明細賬【正確答案】：D92.識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師實施的下列審計程序中,不恰當?shù)氖?)。A、注冊會計師評價與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃對于被審計單位的具體情況是否可行B、考慮自管理層評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C、由于書面聲明不能提供充分適當?shù)淖C據(jù),因此,不要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明D、如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,提請其進行評估【正確答案】：C93.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施不包括()。A、向審計項目組提供更多的質量督導B、設計和實施控制測試和實質性程序C、向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性D、分派具有特殊技能的人員或利用專家工作【正確答案】：B解析：

選項B,控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。94.關于審計報告的意見類型,以下說法中,錯誤的是()。A、如果財務報表未按照準則規(guī)定披露關聯(lián)方交易,則應當發(fā)表帶強調事項段的無保留意見B、如果注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后,認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性,注冊會計師應當發(fā)表否定意見的審計報告C、如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎,但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大,但不具有廣泛性,則應當出具保留意見的審計報告D、管理層對審計范圍施加重大限制,如果法律法規(guī)要求注冊會計師繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務,注冊會計師可以增加其他事項段描述為何不能解除業(yè)務約定【正確答案】：A解析：

選項A屬于錯報,注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見。

95.下列有關合理保證和有限保證的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務提供的保證程度為合理保證,相關服務提供的保證程度為有限保證B、合理保證業(yè)務以積極方式發(fā)表審計意見C、相比合理保證業(yè)務,有限保證業(yè)務檢查風險較低D、相比審閱業(yè)務,審計業(yè)務所需收集的證據(jù)數(shù)量較少【正確答案】：B解析：

選項A,鑒證業(yè)務的保證程度不都是合理保證,審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務,審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務,相關服務并不提供保證程度;選項C,相比合理保證業(yè)務,有限保證業(yè)務檢查風險較高;選項D,相比審閱業(yè)務,審計業(yè)務所需收集的證據(jù)數(shù)量較多。96.下列各項中,與治理層溝通的事項中不包括的是()。A、計劃的審計范圍和時間安排B、及時向治理層通報審計過程中識別出的內部控制缺陷C、管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估D、在審計中對重要性概念的運用【正確答案】：B解析：

選項B不恰當,注冊會計師需要與治理層溝通的是審計過程中識別出的內部控制缺陷中的值得關注的內部控制缺陷。注冊會計師與治理層溝通的事項包括:(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任;(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A);(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D);(4)值得關注的內部控制缺陷(選項B不恰當);(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。97.針對其他信息存在重大錯報,以下注冊會計師的應對措施中,不恰當?shù)氖?)。A、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日后發(fā)現(xiàn),則應當不再承接下一個年度財務報表審計業(yè)務B、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn),則應當考慮對審計報告的影響,甚至在相關法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務約定C、針對其他信息存在重大錯報,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息D、針對其他信息存在重大錯報但管理層已經(jīng)更正,注冊會計師應當確定管理層的更正已經(jīng)完成。【正確答案】：A解析：

選項A不恰當,審計報告日后,針對其他信息存在重大錯報但治理層拒絕更正,注冊會計師應當考慮其法律法規(guī)權利和義務,并采取恰當?shù)拇胧?采取的措施包括:(1)向管理層提供一份新的或修改后的審計報告,其中指出其他信息的重大錯報;(2)提醒審計報告使用者關注其他信息的重大錯報;(3)與監(jiān)管機構或相關職業(yè)團體溝通未更正的重大錯報;(4)考慮對持續(xù)承接業(yè)務的影響。98.A注冊會計師函證應收賬款,下列與函證相關的說法中,錯誤的是()。A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的,此時不符事項并不表明存在錯報C、如果重大錯報風險較低,可以選擇在資產(chǎn)負債表日前適當日期實施函證D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時,注冊會計師應建議被審計單位適當調整【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,如果收回的詢證函有差異,注冊會計師需要調查核實原因,確定其是否構成錯報。99.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊會計師應當()。A、因為是上期的事項,注冊會計師審計的是本期的財務報表,所以注冊會計師不用予以關注B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響C、對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見,在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)D、在審計報告中增加強調事項段說明這一情況【正確答案】：C解析：

如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見,在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。100.以下有關審計證據(jù)可靠性的說法中,錯誤的是()。A、從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的B、可靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)C、當面詢問獲取的證據(jù)不如函證程序獲取的證據(jù)可靠D、內部控制有效時的證據(jù)比內部控制無效時的證據(jù)可靠【正確答案】：B1.下列各項中,注冊會計師通常認為更容易導致特別風險的有()。A、頻繁發(fā)生的事項B、非常規(guī)交易C、采購與付款循環(huán)的交易D、判斷事項【正確答案】：BD解析：

非常規(guī)交易和判斷事項容易導致特別風險。

2.下列關于評估重大錯報風險的說法中,正確的有()。A、判斷哪些風險是特別風險時,需要考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果B、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險C、與重大非常規(guī)交易和判斷事項有關的交易產(chǎn)生的風險,應評價為特別風險。D、注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關,進而影響多項認定,還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關【正確答案】：BD解析：

選項A不正確,判斷哪些風險是特別風險時,不需要考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。選項不正確,與重大非常規(guī)交易和判斷事項有關的交易通?？赡墚a(chǎn)生特別風險。3.下列各項中,屬于注冊會計師根據(jù)特定需要,考慮在審計業(yè)務約定書中列明的內容有()。A、對審計涉及的內部審計人員和被審計單位其他員工工作的安排B、注冊會計師的責任和管理層的責任;C、向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務D、在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排;【正確答案】：ACD解析：

選項B:屬于審計業(yè)務約定書的基本內容4.為應對管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險,查找關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的存在,注冊會計師可以考慮實施的程序有()。A、通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務機構實施背景調查B、檢查企業(yè)信用報告中顯示的內容,包括對外擔保等C、在獲得被審計單位授權后,向為被審計單位提供過稅務和咨詢服務的有關人員詢問其對關聯(lián)方的了解。D、測試被審計單位關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易的控制【正確答案】：ABC解析：

D不恰當,D不正確,如果存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險,控制通常已經(jīng)失效。

5.下列做法中,可以為被審計單位達到粉飾財務報表的目的而虛增收入的是()。A、通過與其他方簽訂虛假購銷合同,并通過存貨實物流轉、真實的交易單證票據(jù)和資金流轉配合,達到虛構收入目的。B、以明顯高于其他客戶的價格向已經(jīng)披露的關聯(lián)方銷售商品。C、被審計單位為代理商,在僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下,按照相關購銷交易的總額確認收入D、對于屬于在某一時段內履約的銷售交易,被審計單位未按實際履約進度確認收入。【正確答案】：AC解析：

選項B中,以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關聯(lián)方銷售商品,才有可能實現(xiàn)虛增收入。選項D中,被審計單位將對于屬于在某一時段內履約的銷售交易,被審計單位未按實際履約進度確認收入?？赡苓_到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入。6.注冊會計師對A公司內部控制審計時,針對評價控制缺陷的嚴重程度,下列考慮的選項中正確的是()。A、控制缺陷導致錯報發(fā)生的可能性越大,控制缺陷嚴重程度越高B、控制缺陷造成潛在錯報金額越大,控制缺陷嚴重程度越高C、控制缺陷造成的多計錯報金額通常是小于或等于已記錄的金額D、控制缺陷造成的最大少計錯報金額就是賬戶或交易已記錄的金額【正確答案】：ABC解析：

D不正確。控制缺陷造成的最大少計錯報金額(完整性),可能大于賬戶或交易已記錄的金額。7.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)的錯報,致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,注冊會計師的下列做法中正確的有()。A、確定適用于具體情況的職業(yè)責任B、在相關法律法規(guī)允許的條件下,考慮是否需要解除業(yè)務約定C、確定是否需要向審計委托人或監(jiān)管機構報告D、考慮發(fā)表非無保留意見【正確答案】：ABC解析：

如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)的錯報,致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,注冊會計師應當:

確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任,包括是否需要向審計業(yè)務委托人或監(jiān)管機構報告;(選項A,C,正確)在相關法律法規(guī)允許的情況下,考慮是否需要解除業(yè)務約定。(選項B正確)

8.下列關于企業(yè)內部控制審計的說法中,正確的是()。A、控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關,而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小B、注冊會計師應測試與某項相關認定有關的所有控制,以獲取控制有效性的審計證據(jù)C、不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷和重要缺陷的控制缺陷D、通常對每個重要流程,選取一筆交易或事項實施穿行測試即可【正確答案】：AD解析：

選項B錯誤,注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù),但沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制。選項C錯誤,不要求尋找重要缺陷,只需尋找重大缺陷。9.以下關于審計抽樣的說法中,正確的是()。A、選取特定項目可以從樣本推斷總體B、風險評估程序、詢問、觀察和分析程序,不適合審計抽樣C、被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存,注冊會計師可以將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分,作為兩個獨立的總體D、如果未對總體進行分層,通常不適用均值法【正確答案】：BCD解析：

選項A不正確,如果是選取特定項目,不構成抽樣,不能代表總體,不能從樣本推斷總體;選項C正確,;選項D正確。

10.下列有關審計風險的相關表述中,正確的有()。A、審計風險模型中的審計風險是由檢查風險和重大錯報風險相加來確定的B、審計風險模型中的重大錯報風險是注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險C、注冊會計師通過實施實質性程序以降低重大錯報風險D、可接受的審計風險與審計證據(jù)之間存在反向變動關系【正確答案】：BD解析：

在審計風險模型中,審計風險是注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境,在職業(yè)判斷的基礎上確定的,選項A不正確;通過實質性程序降低的是檢查風險,重大錯報風險是客觀存在的,只能評估不能降低,選項C不正確。11.可能導致錯報的事項包括()。A、收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B、由于注冊會計師認為管理層對財務報表中的確認、計量和列報(包括對會計政策的選擇或運用)作出不合理或不恰當?shù)呐袛喽鴮е碌牟町怌、由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D、遺漏某項金額或披露【正確答案】：ABCD解析：

錯報可能由于上述某個或某些因素導致。錯報,是指某一財務報表項目的金額、分類或列報,與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類或列報之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷,為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映,需要對金額、分類或列報作出的必要調整。12.下面有關實際執(zhí)行的重要性的理解正確的有()。A、運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù),超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當?shù)牡退紹、針對財務報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性,而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平C、實際