做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-防滑墊生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理采購環(huán)節(jié)原材料采購驗(yàn)收入庫：企業(yè)購入橡膠、塑料顆粒等原材料，驗(yàn)收入庫時(shí)，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。假設(shè)購入橡膠50噸，每噸10000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付，則賬務(wù)處理為：借：原材料——橡膠500000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000，貸：應(yīng)付賬款565000。運(yùn)輸費(fèi)用：采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入原材料成本。若上述采購橡膠發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元（不含稅），取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率9%，則賬務(wù)處理為：借：原材料——橡膠5000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450，貸：銀行存款5450。設(shè)備及物資采購購入生產(chǎn)設(shè)備：企業(yè)購入生產(chǎn)防滑墊的設(shè)備，如擠出機(jī)、硫化機(jī)等，按照取得的增值稅專用發(fā)票，借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。假設(shè)購入一臺(tái)擠出機(jī)，價(jià)款300000元，增值稅39000元，款項(xiàng)已付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)——擠出機(jī)300000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000，貸：銀行存款339000。采購低值易耗品：采購生產(chǎn)過程中使用的工具、模具等低值易耗品，根據(jù)發(fā)票等憑證，借記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用橡膠、塑料顆粒等原材料用于生產(chǎn)防滑墊，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目。假設(shè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用橡膠40噸用于生產(chǎn)，每噸成本10000元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本400000，貸：原材料——橡膠400000。人工成本核算：月末，根據(jù)工資計(jì)算單，將生產(chǎn)工人的工資計(jì)入生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。假設(shè)生產(chǎn)工人月工資總額為50000元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本50000，貸：應(yīng)付職工薪酬50000。制造費(fèi)用歸集與分配歸集：生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等制造費(fèi)用，先進(jìn)行歸集。發(fā)生水電費(fèi)10000元，未支付，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用10000，貸：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)10000；計(jì)提設(shè)備折舊20000元，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用20000，貸：累計(jì)折舊20000。分配：月末，將制造費(fèi)用按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等分配計(jì)入生產(chǎn)成本。假設(shè)本月生產(chǎn)工時(shí)共計(jì)1000小時(shí)，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)，制造費(fèi)用共計(jì)30000元，則A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×600÷1000=18000元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=30000×400÷1000=12000元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品18000，——B產(chǎn)品12000，貸：制造費(fèi)用30000。產(chǎn)品完工入庫：產(chǎn)品生產(chǎn)完工，驗(yàn)收入庫，根據(jù)入庫單，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。假設(shè)本月生產(chǎn)的防滑墊完工入庫，成本為500000元，賬務(wù)處理為：借：庫存商品500000，貸：生產(chǎn)成本500000。銷售環(huán)節(jié)確認(rèn)收入：企業(yè)銷售防滑墊，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。假設(shè)銷售防滑墊一批，售價(jià)800000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款904000，貸：主營業(yè)務(wù)收入800000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000。結(jié)轉(zhuǎn)成本：月末，根據(jù)銷售出庫單，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售防滑墊的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。假設(shè)已售防滑墊成本為400000元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本400000，貸：庫存商品400000。銷售費(fèi)用核算：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。假設(shè)支付廣告宣傳費(fèi)50000元，賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用50000，貸：銀行存款50000。其他相關(guān)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置：企業(yè)處置閑置或報(bào)廢的生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。假設(shè)處置一臺(tái)已提足折舊的硫化機(jī)，原值200000元，累計(jì)折舊200000元，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理0，累計(jì)折舊200000，貸：固定資產(chǎn)——硫化機(jī)200000。稅金及附加核算：計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅金及附加，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。假設(shè)本月應(yīng)交增值稅50000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，則應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=50000×7%=3500元，應(yīng)交教育費(fèi)附加=50000×3%=1500元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加5000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500，——應(yīng)交教育費(fèi)附加1500。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與