學院

《財務會計實務》教案

授課教師：___________________________

技術職稱：___________________________

所在系部：___________________________

授課班級：___________________________

授課學期:至學年第學期

課程代碼學總學時：180課時

課程名稱財務會計實務

學分8時理實一體：132課時

□公共必修課J專業(yè)必修課分專門化實訓：42課

課程類別

□專業(yè)選修課□全院公選課時

配

所選教材李莉主編《財務會計實務》東北財經大學出版社機動：6課時

《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《支付結算辦法》、《內部會計控制規(guī)

范》

中國財政部http:〃www.mof.gov.cn

財政部會計準則委員會http://www.

參考資料全國會計資格評價網

cpan/

)

教學目的與要求

《財務會計實務》課程是會計專業(yè)的一門核心課程，是會計專業(yè)知識體系中的主

體部分。主要講授企業(yè)財務會計的基本理論、基本方法和培養(yǎng)學生的基本會計核算能

本課程和人

力。

才培養(yǎng)目標

作為一門理論性、實務性和操作性強的專業(yè)核心課程，《財務會計實務》課程在

的關系

專業(yè)人才培養(yǎng)目標中處于核心地位，其在學生職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)養(yǎng)成方面具有

明顯的支撐作用。

本課程的先修課程是《基礎會計》，后續(xù)課程是《會計信息化》、《成本會計》、《財

主要橫向

務管理》、《審計基礎與實務》等專業(yè)課程，同步開設的專業(yè)課程《出納實務》、《企業(yè)

課程關系

納稅實務》等課程，與其內容有密切關系，相關課程相輔相成。

通過學習，使學生掌握六大要素核算的基本知識，掌握各會計核算崗位的基本技

教學目標能，并養(yǎng)成“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假賬”的職業(yè)品格，為后續(xù)其他

專業(yè)課程的學習和上崗就業(yè)做好準備。

教學組織方式

課

程

理實一體化課程

類

型

本課程按照工學結合人才培養(yǎng)模式的要求，采取教學做一體化的課程模式進行教學內

容和教學過程的組織。首先對本課程按照與人才培養(yǎng)目標的關系進行任務與職業(yè)能力分析，

從基于工作過程出發(fā)，將傳統(tǒng)的會計要素學習內容與企業(yè)實際會計工作崗位核算內容結合，

將貨幣資金業(yè)務、存貨、固定資產、無形資產及其他資產、應收及預付款項、應付及預收

課款項、投資業(yè)務、籌資業(yè)務、企業(yè)納稅業(yè)務、收入、費用及利潤的形成與分配、報表的編

程

制等一系列會計要素項目及相關業(yè)務與實際工作中的出納崗位、財產物資崗位、往來結算

教

學崗位、成本核算崗位、資金崗位、報稅崗位、財務成果閔位、總賬報表閔位等相結合，并

組

進一步確定每一核算崗位應具備的職業(yè)知識、技能、素質，以會計核算崗位職業(yè)能力需求

織

方為切入點，以對會計職業(yè)的素質、知識和能力的分析為依托，以會計核算崗位工作任務設

式

置為內容起點，按會計崗位核算業(yè)務構建新的財務會計內容體系。

設

計同時，為考慮學生職業(yè)生涯的持續(xù)發(fā)展，注重課證結合。在教學過程中，除完成基本

的教學任務（或學習任務）以外，結合本課程所具有的另一重要功能，即學生獲取會計職

業(yè)證書、專業(yè)技術職稱的必然要求，注重相關考核知識點的學習，使本課程兼顧了基本專

業(yè)知識、技能與素質的掌握和應對社會對該職業(yè)的考核評價兩方面的需要。

本課程采取任務驅動、項目導向的教學組織方式，每個教學項目按照提出工作任務一

一分析完成工作任務應具備的知識和能力一一學習理論知識一一進行技能操作訓練一一完

成工作任務，形成工作成果——工作總結，反思的步驟來開展教學.在教學過程中，注重

建立會計場景模擬環(huán)境，采用會計實踐模擬等活動，要求學生做學結合、邊學邊做，以培

養(yǎng)學生適應會計崗位的工作能力，并為學好其他專業(yè)核心課程打好基礎。

該課程使用東北財經大學出版社李莉主編的《財務會計實務》教材，該教材是按照任

教

材務驅動、項目導向的課程模式來設計教材體例，按照企業(yè)會計工作流程和會計工作崗位，

分結合會計行業(yè)社會評價體系的考核標準來確定教材的主要內容，符合本課程的課程設計思

析

路。

教學對象為會計專業(yè)一年級的學生，第一學期已完成了《基礎會計》課程的學習，掌

教握了會計核算的基本原理和方法，具備一定的專業(yè)基礎，能進行簡單的賬務處理，但還需

學

對要進一步加強學生專業(yè)學習的廣度和深度。教學實施前，應向班級輔導員以及上學期擔任

象《基礎會計》的任課老師了解學情；在教學中注重因材施教，遵循循序漸進的過程，力求

分

析以簡明、清晰、通俗易懂的方式，學做結合，注重仿真實訓操作，加深鞏固所學知識，使

學生盡可能掌握好該門專業(yè)核心課程。

備

注

質量標準和考核體系

采取任務驅動，項目導向的課程模式，將財務會計的基本理論、知識及相應技能學習分解

到對應的教學模塊中，根據(jù)本課程特點，設計的主要質量指標和標準如下，

1.知識目標

(1)掌握企業(yè)會計核算的基本理論知識；

(2)掌握六大會計要素的確認、計量、記錄和報告方法；

(3)掌握財務報表的列報原理、報表內容及結構。

主

要2.能力目標

質

(1)能準確分析判斷經濟業(yè)務類型和實質，運用相應方法完成對經濟業(yè)務的分析計算和核

量

指算；

標

(2)能正確填制并審核各類經濟業(yè)務事項的相應單證，完成相關的賬務處理；

及

標(3)能準確編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等基本財務報表。

準

3.素質目標

(1)具有良好的職業(yè)道德，樹立不做假賬的職業(yè)意識；

(2)具有一定的職業(yè)判斷能力；

(3)具有團隊合作意識、良好的溝通及協(xié)調能力；

(4)能嚴格遵守國家會計及其他財經法規(guī)的規(guī)定；

(5)具有一定的自主學習能力。

課程的考核由兩部分組成：

1、終結性考試期末通過閉卷筆試方式進行，主要考核六大會計要素項目的確認、計量、

記錄和報告。占總評成績的60%。

、過程性考核占總評成績的分為兩部分：

考240%,

核

方第一部分是常規(guī)性過程考核，由核算知識檢測和出勤情況組成，占總評成績的10%。

案

設（1）知識點檢測（即每個學習模塊結束后進行的知識點測評，主要是書面作業(yè)、課堂提問

計等）占總評5%

（2）出勤情況占總評5%

第二部分是業(yè)務核算技能考核：即會計實作成果評價（含各核算業(yè)務中所對應的憑證填制、

賬簿登記、報表編制等核算技能）占總評成績的30%。

備

注

財務會計工作認知單元教案

授課教師授課時數(shù)4

（一）能力目標

1.能結合學習內容查閱相關資料；

2.能正確判斷各會計要素的具體內容；

3.能根據(jù)會計信息質量要求進行正確的賬務處理；

4.學會運用會計法律規(guī)范規(guī)避企業(yè)經營風險和個人職業(yè)風險；

5.養(yǎng)成嚴謹細致的工作作風、良好的敬業(yè)精神、團隊協(xié)作和職業(yè)道

教學目標德意識。

（二）知識目標

1.熟悉會計要素含義及確認條件，掌握會計要素計量屬性及其應用

原則；

2.掌握會計信息的質量要求；

3.熟悉會計法律規(guī)范體系；

4.掌握企業(yè)會計準則的具體內容。

重點難點重點：財務會計核算內容認知難點：會計要素計量屬性認知

教學（設備）條件多媒體教室

課內集中學習、課外個別輔導（郵件、QQ、面談、電話等方式進行

學生組織形式

課外互動）

課型與授課模式理實一體化課程模式

1.本課程學前點撥，介紹本課程教學目標；

2.課堂知識點檢測：基礎會計課程主要知識點回顧；

3.核算業(yè)務導入，介紹本課程學習與工作任務；

4.課堂討論，查閱教材內容，分組討論；

（1）財務會計目標；（2）財務會計與管理會計的異同；（3）會

計要素的計量屬性及應用原則；（4）會計法律規(guī)范體系中會計準

則體系；

教學過程拓展討論：企業(yè)會計人員要稱職應具備的條件，企業(yè)如何建賬？

5.歸納上升，總結熟記；

6.解疑答惑：針對學生對財務報告目標、會計信息質量要求、會

計要素及其確認、賬務處理程序、企業(yè)會計準則體系的認識，由學

生自己提問題，老師解釋作答；

7.課堂實訓：完成導入的核算任務；

8.布置課后作業(yè)；

9.布置預習內容：《項目二貨幣資金核算》教學內容

一、學習準備環(huán)節(jié)（1課時）

（-）課堂組織，認識學生，介紹課程特點、教學內容和學習要求。

本課程是以財務報告目標為導向，以對外財務報告的會計信息

生成為主線，以四項會計假設為前提，以六大會計要素為結構，在

闡述財務會計目標、信息特征的基礎上，對六大會計要素的核算方

法進行詳細說明，最后又以財務會計報告為總結。

（二）導入：基礎會計知識的基本框架回顧

新課要點與進程（三）介紹：本課程與基礎會計之間的關系

財務會計教學內容是基礎會計的深化和細化，是在基礎會計所

建立的基本核算理論和方法的基礎上與實際會計工作結合，更多體

現(xiàn)的是理論與實踐的有機結合。

（四）閱讀：教材目錄，了解本課程需要學習的內容

二、新課學習環(huán)節(jié)（3課時）

任務描述：

1.確定財務會計要素體系的構成內容與相互關系；

2.根據(jù)各會計要素的定義及確認條件，正確判斷各要素項目的類

別；

3.正確選擇會訂訂量屬性對各要素進行“量；

4正.確理解、遵循會計信息質量要求，完成會計要素的確認、計量、

記錄和報告。

5.根據(jù)會計法律規(guī)范體系，判斷會計主體經濟業(yè)務的合法性、賬務

處理的規(guī)范性；

6.運用企業(yè)會計準則正確處理企業(yè)的經濟事項。

任務1財務會計核算內容認知（2課時）

案例導入：給出某一會計主體成立時的基本資料，提出任務：編制

該主體成立日的資產負債表，再給出該主體成立后一個月的經濟業(yè)

務，提出任務：處理會計實務，編制經營期末的資產負債表、利潤

表、現(xiàn)金流量表。

上述學習任務要求每一位學生在教師規(guī)定的課堂時間內獨立

完成，然后由教師進行點評。點評的過程中復習《基礎會計》知識，

使課程之間做到順利的銜接。

新課要點：

一、財務會計要素認知

1.資產（定義、確認條件、分類）

2.負債（定義、確認條件、分類）

注意比較：預計負債、或有負債、現(xiàn)時負債三個概念的差異

3.所有者權益（定義、確認、來源）

注意補充：2014修訂后的財務報表列報準則，單獨提出了“其他

綜合收益”這個所有者權益項目

4.收入（定義、確認條件、分類）

5.費用（定義、確認條件、分類）

6.利潤（定義、確認、構成）

重點比較：收入、費用與利得、損失這兩組概念

二、會計要素計量屬性認知

1.會計要素計量屬性的構成

（1）歷史成本

概念：

應用范圍：對資產、負債等要素項目計量時所采用的最基本、首要、

首選的計量屬性

（2）重置成本

概念：

應用范圍：主要應用于盤盈固定資產的計量

（3）可變現(xiàn)凈值

概念：

應用范圍：存貨資產的后續(xù)計量

（4）現(xiàn)值

概念：

應用范圍：通常應用于非流動資產可收回金額和以攤余成本計量的

金融資產價值的確定等

（5）公允價值

概念：

應用范圍：金融工具、投資性房地產等

2.計量屬性的應用原則

三、財務會計信息質量要求認知

1.可靠性2.相關性3.可理解性4.可比性5.實質重于形式

6.重要性7.謹慎性8.及時性

課堂小結：

此學習任務結束，組織學生進行討論，教師解疑答惑并進行課

堂小結。指出財務會計的核算內容是根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經濟活動事

項，按照會計要素的確認、計量、記錄和報告四大環(huán)節(jié)，遵循會計

信息質量的基本要求和標準的賬務處理流程，正確地填制與審核憑

證、登記賬簿，最后編制會計報表。

布置課后學習任務：查閱《會計基礎工作規(guī)范》，了解會計工

作崗位的設置要求、方法及主要崗位的基本職責等內容，做好下次

課的學習準備。

任務2會計法律規(guī)范認知（1課時）

此部分內容是學生在《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程中已學

過的內容，因此主要采取課堂提問的方式完成學習，其中老師需重

點介紹與本課程學習密切相關的企業(yè)會計準則體系的主要內容。

案例導入：涉及會計法律規(guī)范的案例（導入后，先學習新課知識點，

再完成此任務）

新課要點：

一、會計法律規(guī)范體系認知

我國會計法律規(guī)范體系由四個層次構成：

第一層次：會計法律一一核心地位、基本依據(jù)（會計法、中華人民

共和國注冊會計師法）一一國家最高權力機關（全國人大及常委會

制定發(fā)布）

第二層次：會計行政法規(guī)一一國家最高行政機關（國務院制定發(fā)布）

（總會計師條理、財務會計報告條例）

第二層次；國家統(tǒng)一會計制度一一國務院主管會計工作的財政部制

定發(fā)布（會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、

小企業(yè)會計準則、事業(yè)單位會計準則等）

第四層次：地方性會計法規(guī)一一省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委

會制定發(fā)布（深圳市會計條例）

二、會計法律規(guī)范具體內容認知

1.《會計法》

2.《企業(yè)財務會計報告條例》

3.企業(yè)會計準則體系（重點講解）

（1）基本準則

（2）具體準則（共41項，分為一般業(yè)務準則、特殊行業(yè)和特定業(yè)

務準則、報告準則三類）

（3）會計準則應用指南

（4）會計準則解釋公告

4.《小企業(yè)會計準則》

注意比較：企業(yè)會計準則體系與《小企業(yè)會計準則》的異同

任務2小結：

此學習任務結束，可提供一個涉及會計法律規(guī)范的案例，組織學生

進行討論

本項目介紹了企業(yè)財務會計實務相關知識的主要內容：財務會計的

含義與目標、六大會計要素、財務會計法律規(guī)范體系。學習者應理

解財務會計的含義與目標，熟悉會計法律規(guī)范體系，掌握六大會計

要素的概念、確認條件與計量屬性。能按照會計法律規(guī)范的要求，

采用標準的程序和合理的方法組織企業(yè)日常的會計核算工作，提供

利益相關者所需要的會計信息。

本模塊學習內容簡單，通過課堂操作練習、討論、課后查閱資料等

項目小結

方式明確財務會計工作的基本內容和核算流程。學生都較輕松地完

成了相關學習任務，為后續(xù)板塊的學習奠定了基礎。通過本項目的

課堂教學組織設計，更增強了采用這種教學模式的信心，并注意在

以后項目的學習中注重培養(yǎng)學生的會計職業(yè)素養(yǎng)即作為會計人的

基本思維模式。

（1）將查詢資料按教師點評結果整理，形成書面作業(yè)上交；

（2）整理會計核算業(yè)務中所涉及的基本理論知識（包括會計信息

作業(yè)與訓練質量要求、會計基本假設、會計核算方法體系、會計法律規(guī)范體系）

（3）本項目課后自測練習

（4）預習項目二貨幣資金的核算

】.提問檢查相關知識點和學習任務的完成情況，作為過程考核的組

成之一；

考核

2根.據(jù)學生完成的實訓資料，作為操作技能模塊考核的組成之一；

3.檢查書面作業(yè)完成的準確度，作為過程考核的組成之一。

本課程的第一課，需要充分了解學生的情況，因此時間安排上

備注會有出入；學生基本上能夠完成本模塊任務，對完成課程后續(xù)任務

打下理論基礎。

貨幣資金核算單元教案

授課教師授課時數(shù)

（一）能力目標

1.能正確填寫并審核各種收付款結算單據(jù)；

2.能完成庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等各項業(yè)務的日

常賬務處理及期末對賬、結賬工作。

教學目標

（二）知識目標

1.掌握貨幣資金的內容和貨幣資金管理制度；

2.明確庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金各項業(yè)務的核算方

法。

重點：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等各項業(yè)務的口常

重點難點賬務處理、銀行結算方式

難點：貨幣資金管理制度、其他貨幣資金的核算

教學（設備）條件多媒體教室、仿真實訓單證、賬簿等實訓資料

課內集中學習、課外個別輔導（郵件、QQ、面談、電話等方式進行

學生組織形式

課外互動）

課型與授課模式理實一體化課程模式

1.復習舊課；

2.導入新課，明確本模塊學習的能力目標、知識目標；；

3.新課相關知識點講解；

4.指導學生完成本教學模塊的全部實務操作練習；

教學過程5.根據(jù)完成質量檢查，進而歸納上升，總結熟記相關知識點；

6.針對學生對本模塊中貨幣資金業(yè)務處理的疑難問題，教師解疑

答惑；然后進行項目小結。

7.布置課后學習任務（含本項目的課后實訓、下一項目的預習）。

任務1貨幣資金核算認知（1課時）

【任務描述】

L確定貨幣資金核算的內容；

新課要點與進程2.確定貨幣資金管理的一般原則；

3.制定貨幣資金管理的相關制度。

【知識準備】

一、貨幣資金核算內容

1.貨幣資金的定義

按存放地點和用途不同，分為三類，庫存現(xiàn)金，銀行存款、其他貨

幣資金

2.貨幣資金核算的具體內容

（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)

（2）辦理銀行結算，規(guī)范使用各項結算單據(jù)

（3）認真登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證日清月結

（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券

（5）妥善保管有關印章

（6）復核收入憑證，辦理銷售結算

二、貨幣資金管理制度

1.貨幣資金管理的目的

第一，保證貨幣資金的安全性

第二，保證貨幣資金的完整性

第三，保證貨幣資金的合法性

第四，保證貨幣資金的效益性

2.貨幣資金管理的原則

（1）不相容職務分離原則

（2）授權審批原則

（3）安全性、完整性原則

（4）稽核與盤點原則

教學策略：加入案例討論，以加深理解。

任務2庫存現(xiàn)金核算（2課時）

【任務描述】

1.根據(jù)現(xiàn)金管理制度，辦理日?，F(xiàn)金收付業(yè)務；

2.根據(jù)取得的現(xiàn)金收付業(yè)務憑證完成庫存現(xiàn)金的總分類核算；

3.及時登記現(xiàn)金日記賬，結出余額、盤點現(xiàn)金，并定期與總賬

進行核算，做到日清月結。

【知識準備】

提示：“庫存現(xiàn)金”是指狹義的現(xiàn)金，僅存放在企業(yè)內部并由出

納保管的現(xiàn)鈔等。

一、現(xiàn)金管理的主要內容

1.現(xiàn)金的使用范圍

①職工工資、津貼；

②個人勞務報酬：

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各

種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款；

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

⑦結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；

⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

企業(yè)在辦理收付款業(yè)務時，除了上述情況外，一律通過銀

行轉賬結算。

2.庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為了保證企業(yè)日常業(yè)務開支的需要由

開戶銀行給各開戶單位核定的一個保留現(xiàn)金的最高額度。

庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)具體情況核定，凡在銀行開

戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3天至5天的日常零星開支

數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的

開戶單位，可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的

日常零星開支。

3.日常現(xiàn)金收支規(guī)定

注意一些特殊詞匯：小金庫、白條頂庫、賬外公款、坐支

二、庫存現(xiàn)金收付的核算

1.現(xiàn)金的總分類核算

現(xiàn)金總分類核算，可以直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也

可以定期或于月末根據(jù)科目匯總表登記。

（1）現(xiàn)金收入的核算

根據(jù)有關現(xiàn)金收款憑證，賬務處理如下：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（主營業(yè)務收入等）

【實例講解】略

（2）現(xiàn)金支出的核算

根據(jù)有關現(xiàn)金付款憑證，賬務處理如下：

借：其他應收款等科目

貸：庫存現(xiàn)金

【實例講解】略

三、庫存現(xiàn)金清查的核算

（一）現(xiàn)金清查盤點制度

時間：定期（出納員日清）或不定期（清查小組抽查）

方式：實地盤點

（二）清查結果的核算

1對.清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金損溢，查明原因前：

盤盈：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

盤虧：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.查明原因后：

盤盈：

借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢

貸：其他應付款一一應付現(xiàn)金溢余（某某）

營業(yè)外收入（無法查明原因的溢余）

盤虧：

借：其他應收款一一應收現(xiàn)金短缺款（X出納）

管理費用（無法查明原因的短缺）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

【強調】溢余和短缺采取了截然不同的兩種處理方式。

【實例講解】略

【任務舉例】一一需重點講解

任務3銀行存款核算（3課時）

【任務描述】

1.根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，完成各類銀

行賬戶的開立；

2.購買銀行結算單證，根據(jù)各種結算方式的結算流程，辦理款

項收付；

3.根據(jù)銀行結算單證及相關原始憑證，完成銀行存款收付業(yè)務

的賬務處理；

4.及時登記銀行存款日記賬，定期與銀行對賬單核對，調節(jié)未

達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表。

【知識準備】

一、銀行賬戶的開立與日常管理

法規(guī)：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（要求學生熟悉）

（一）銀行賬戶的開立

1.銀行賬戶的類型

（1）基本存款戶（企業(yè)資金收支結算的主辦賬戶，經營活動的

日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦

理。一般情況下，企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機

構開立一個基本存款賬戶。）

（2）一般存款戶（輔助結算賬戶，可辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，

但不能支取現(xiàn)金）

（3）臨時存款戶（該賬戶的使用有一定的時間限制，有效期最

長不得超過2年。超過開立時規(guī)定的時間要辦理注銷，如需要

延長期限可向開戶銀行提出申請辦理延期，）

（4）專用存款戶（對特定用途資金進行專項管理，企事業(yè)單位的

銷貨款不得轉入專用存款賬戶）

2銀.行賬戶的開立程序

3.銀行賬戶的使用規(guī)定

二、銀行結算方式（因學生在財經法規(guī)與會計職業(yè)道德課程已學，

此部分內容略講）一通過提問等方式回顧主要知識點

基本概念理解：

支付結算：是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(jù)、銀行卡、

匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及

其資金清算的行為。功能：完成資金從一方當事人向另一方當事人

的轉移。

支付結算方式分為現(xiàn)金結算和轉賬結算兩類，根據(jù)中國人民銀行頒

布的《支付結算辦法》中的結算方式是指轉賬結算方式，又可分為

票據(jù)結算和非票據(jù)結算,，

現(xiàn)行的銀行轉賬結算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支

票、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式。

三、銀行存款收付的核算

1.銀行存款的總分類核算

【做中學2-4】7月10日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提

取現(xiàn)金：20000元備發(fā)工資。根據(jù)支票存根編制如下分錄：

借：庫存現(xiàn)金120000

貸：銀行存款120000

7月12日，銀行送來收款通知，宏達公司匯來前欠貨款60

000元，銀行已收妥。根據(jù)收款通知單編制如下分錄：

借：銀行存款60000

貸：應收賬款---宏達公司60000

7月14日，通過轉賬支票支付前欠迅捷公司購貨款40000

元。根據(jù)支票存根編制如下分錄：

借：應付賬款一一迅捷公司40000

貸：銀行存款40000

2.銀行存款的序時核算（重點介紹銀行存款日記賬的設置與登記）

四、銀行存款清查的核算

1.清查內容

（1）銀嚀存款口記賬與銀行存款收付款憑證之間的核對，確保

賬證相符。

（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬的核對，確保賬賬相符。

（3）銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，確保賬實相符。

理論上銀行對賬單和銀行存款日記賬的余額應該是一致

的，但實際上往往并不一致，造成這種情況的原因有兩個：一

是企業(yè)或銀行的記賬錯誤；二是存在未達賬項。

未達賬項的概念與類型：

未達賬項：由于企業(yè)和銀行取得憑證的時旬不同，一方已經取

得憑證登記入賬，而另一方尚未取得結算憑證而未入賬的款項。

包括四種類型：企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收

企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付

需存銀行存款余額進行調節(jié)，確保賬實相符。

2.銀行存款余額調節(jié)表的編制

調節(jié)方法：在企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單現(xiàn)有銀行

存款余額的基礎上，各自補記對方已入賬而自己未入賬的款項，

檢查調節(jié)后的余額是否相等的方法。用公式表示如下：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收款項-銀行已付、

企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收款項-企業(yè)

已付、銀行未付款項

特別指出：如果調節(jié)后兩者余額相符，一般就說明雙方記賬

沒有錯誤，該余額就是企業(yè)實際的銀行存款數(shù)額；如果不相符，

則表明記賬除了未達賬項，還有錯誤存在，應該進一步核對，

查找原因，更正錯誤記錄。

學生自學：【做中學2-5】一一5分鐘

【任務舉例】一一教師講解

課堂小結、布置課后練習

任務4其他貨幣資金核算（2課時）

【任務描述】

1.確定其他貨幣資金的核算內容：

2.完成其他貨幣資金的賬務處理。

【知識準備】

一、其他貨幣資金概述

其他貨日資金，是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各

種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、

信用證保證金存款和存出投資款等。

二、其他貨幣資金的核算

1.外埠存款的核算

外埠存款指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀

行開立采購專戶的款項。銀行對臨時采購戶采取半封閉式管理，

即存款只付不收，款項付完后結束賬戶。

除采購人員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外其他支出一律轉

賬。

企業(yè)將款項匯往外地開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

收到采購員交來的供應單位購貨發(fā)票等報銷憑證時，按購

貨價款和支付的增值稅稅款：

借：原材料（或在途物資、庫存商品等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金一外埠存款

采購完畢，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀

行的收賬通知轉銷“其他資幣資金一一外埠存款”。

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

【做中學2-6］（略）

2.銀行匯票存款的核算

（1）銀行匯票結算方式

（2）銀行匯票存款的核算

企業(yè)向銀行提交“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，

取得銀行匯票時，應當根據(jù)銀行蓋章的申請書存根聯(lián)進行賬務

處理

借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款

貨:銀行存款

企業(yè)持銀行匯票購貨收到有關發(fā)票賬單時

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款

采購完畢收回多余款項時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款

匯票收款方受理銀行匯票后，應填制進賬單連同銀行匯票

一起送存銀行，根據(jù)進賬單回單及銷售發(fā)票等

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

【做中學2-7】見教材（略）

3.銀行本票存款的核算（核算同銀行匯票存款）（略講）

4.信用證保證金存款的核算

信用證，是指開證銀行應申請人的要求并按其指示向收款人開

立的載有一定金額、在一定的期限內憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的

書面保證文件。這種結算方式是國際貿易中最主要、最常用的

支付方式.

企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，

應根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，編制如下

會計分錄：

借：其他貨幣資金一一信用證保證金存款

貸：銀行存款

企業(yè)在收到境外供貨單位的信用證結算憑證及所附發(fā)票時

應編制如下會計分錄：

借：在途物資（或原材料、庫存商品等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

企業(yè)收到未用完的信用證存款余額時，應根據(jù)有關回單編

制如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一信用證保證金存款

5.信用卡存款的核算

【做中學2-81某公司向銀行申請領取信用卡，交存?zhèn)溆媒?5

000元，公司取得信用卡時，編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金一一信用卡存款15000

貸：銀行存款15000

某日，公司收到銀行轉來信用卡付款憑證及所附發(fā)票賬單，

招待費450元。編制如下會計分錄：

借：管理費用一一業(yè)務招待費450

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款450

公司決定不再使用信用卡結算，于是辦埋銷戶手續(xù)，信用

卡存款余額3200元轉回基本存款賬戶。編制如下會計分錄：

借：銀行存款3200

貸：其他銀行存款——信用卡存款3200

6.存出投資款的核算

存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。

企業(yè)向證券公司劃出資金時，

借：其他貨幣資金一一存出投資款

貸：銀行存款

實際購買股票、債券等時，

借：交易性金融資產（可供出售金融資產等）

貸，其他貨幣資金一一存出投資款

【做中學2?9】（略）

【任務舉例】

【工作實例2-3］其他貨幣資金的核算（根據(jù)教材上內容細講

具體核算）

課堂小結，布置課后練習

本項目從貨幣資金內部管理制度出發(fā)，分別介紹了庫存現(xiàn)

金、銀行存款和其他貨幣資金三個模塊的具體內容、管理規(guī)定

及收付、清查等環(huán)節(jié)的核算。

通過本項目的學習，應熟悉現(xiàn)金和銀行存款的使用規(guī)定和收付

項目小結

核算方法，會按照業(yè)務流程具體辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務，

學會貨行資金的清查，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”和“銀行存款

余額調節(jié)表”，掌握各種其他貨幣資金的核算。

1.完成本項目要求的貨幣資金核算技能訓練項目（現(xiàn)金日記賬、銀

行存款日記賬的設置與登記）；

作業(yè)與訓練2.課后知識點自測練習。

3.查詢熟悉各類結算票據(jù)的聯(lián)次及用途、各種結算方式的結算流程

和單據(jù)的傳遞路線。

1.以學生完成的業(yè)務實訓資料來考核評價貨幣資金核算技能的掌

握程度，作為技能操作考核模塊的組成之一；

考核

2.以課堂提問相關知識點的準確率、課后知識點鞏固訓練作為過程

考核模塊的組成之一。

應收及預付款核算單元教案

授課教師授課時數(shù)16

【知識目標】

教學目標1.掌握應收賬款、應收票據(jù)及其他應收款的核算方法；

2.掌握預付賬款的核算方法；

3.掌握壞賬損失的含義、壞賬準備的計提和賬務處理方法。

【能力目標】

1.能正確核算企業(yè)的應收賬款、應收票據(jù)、具他應收款及預付賬款

等經濟業(yè)務；

2.能正確計算壞賬損失并計提壞賬準備；

3.能根據(jù)有關資料登記應收及預付款項相關明細賬簿，并做到賬賬

相符。

重點：應收賬款的計價、壞賬準備的計提與壞賬損失的核算

重點難點

難點：存在銷售折扣、現(xiàn)金折扣條件下的應收款項的核算

教學（設備）

多媒體教室、仿真實訓單證、賬簿等實訓資料

條件

課內集中學習、課外個別輔導（郵件、QQ、面談、電話等方式進行課

學生組織形式

外互動）

課型與授課模

理實一體化課程模式

式

1.以知識點提問或業(yè)務核算操作等方式復習舊課；

2.導入新課，明確本模塊學習的能力目標、知識目標；；

3.新課相關知識點講解：

4.指導學生完成本教學模塊的全部實務操作練習；

教學過程5.根據(jù)完成質量檢查，進而歸納上升，總結熟記相關知識點；

6.針對學生對本模塊中貨幣資金業(yè)務處理的疑難問題，教師解疑答惑；

然后進行項目小結。

7.布置課后學習任務（含本項目的課后實訓、下一項目的預習）。

教學策略：禿出本項目學習任務，通過設計學習活動，并進行操作練

習，由此完成本項目的各項任務。同時，在本模塊各應收預付項目學

習過程中，采取關聯(lián)的一組債權債務項目對照學習的方式，從而提高

學生的學習能力和課堂效率。為此，可分為四組項目分別學習：

新課要點與進

第一組：應攻票據(jù)與應付票據(jù)

程

第二組：應攻賬款與應付賬款

第三組：預付賬款與預收賬款

第四組：其他應收款與其他應付款

任務1應收票據(jù)與應付票據(jù)核算（4課時）

【任務描述】

1.認識商業(yè)匯票的種類及使用規(guī)定；

2.準確計算商業(yè)票據(jù)的到期日、到期值、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)所得；

3.完成商業(yè)匯票結算業(yè)務的賬務處理。

【知識準備】

一、商業(yè)匯票認知

1.商業(yè)匯票的概念

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支

付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票、銀行匯票、銀行本票等屬于即期票據(jù)，而商業(yè)匯票屬于期票，

商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個月至6個月。因

此在交易活動中，如果收到商業(yè)匯票或簽發(fā)承兌出商業(yè)匯票，收付

款雙方即產生債權債務關系。收款方形成債權，確認為應收票據(jù)，

付款方形成債務，確認為應付票據(jù)。

2.商業(yè)匯票的種類

（1）按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種

（2）按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種

3.商業(yè)匯票的簽發(fā)

簽發(fā)人既可以是付款方，也可以是收款方

補充：商業(yè)匯票的承兌人：付款方或者付款方指定的第三方、銀行

4.帶息商業(yè)匯票的利息計算

票據(jù)利息=票面金額X票面利率X期限

重點講解票據(jù)期限表示方法所涉及的相關FI期的確定方法：

票據(jù)的期限有按月表示和按口表示兩種。

A.按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天作為到期

日。

B.按日表示時，應從出票日起按實際天數(shù)計算到期日。簽發(fā)日和

到期日只能計算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。

【實際應用】舉例說明確定方法，并口頭出題讓學生練習應用

5.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

應收票據(jù)貼現(xiàn)，是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書

后轉讓給銀行，銀行受理后，從到期值中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算

確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務活動，其實質上是一

種籌資行為。相關計算如下：

貼現(xiàn)期（貼現(xiàn)天數(shù)）二貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)-1

貼現(xiàn)息=匯票到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù)

貼現(xiàn)所得二匯票到期值-貼現(xiàn)息

【做中學3-1】2018年3月1日，某企業(yè)將其持有的出票日期為

2018年1月15日、期限為4個月、面值為20000元的一張不帶

息應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為6機

貼現(xiàn)天數(shù)=30+30+15=75（天）

貼現(xiàn)息:20000X6%+360X75=250（元）

貼現(xiàn)所得=20000-250=19750（元）

二、應收票據(jù)、應付票據(jù)的確認與計量

對應收應付票據(jù)的確認和計量，一般有兩種方法：一種是按照

票據(jù)未來可以收到的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來確認，另一種是按照票據(jù)的

面值來確認。由于我國商業(yè)匯票的期限一般較短（最長不超過6個

月），利息金額相對較小，為了簡化手續(xù)一般在收到商業(yè)匯票時，

按票面價值入賬。但是，針對帶息應收應付票據(jù)，按照現(xiàn)行會計準

則規(guī)定應在期末（指中期期末和年度終了）計提利息，計提的利息

增加應收應付票據(jù)的賬面余額。到期不能收回的應收應付票據(jù)，應

將其賬面余額轉入應收應付賬款，并不再計提利息。

三、應收應付票據(jù)的核算

1.科目設置

應收票據(jù)（債權、資產類科目）一一按單位名稱進行明細分類核算

應付票據(jù)（債務、負債類科目）一按單位名稱進行明細分類核算

2.應收應付票據(jù)核算

（1）不帶息票據(jù)的核算

銷售方賬務處理：

A.銷售商品或者產品、提供勞務等收到承兌的商業(yè)匯票時，按

應收票據(jù)的面值：

借：應收票據(jù)一一某某單位

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

B.票據(jù)到期，如數(shù)收回款項

借：銀行存款

貸：應攻票據(jù)——某某單位

C.票據(jù)到期，對方無力支付

借：應收賬欺一一某某單位

貸：應攻票據(jù)一一某某單位

購貨方賬務處理：

A.采購材料、商品或者產品、接受勞務等簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時，

按應付票據(jù)的面值：

借：原材料等科目

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

貸：應付票據(jù)一一某某單位

B.票據(jù)到期，如數(shù)支付款項

借：應付票據(jù)一一某某單位

貸：銀行存款

C.票據(jù)到期，無力支付

如果是商業(yè)承兌匯票

借：應付票據(jù)一某某單位

貸：應付賬款一一某某單位

如果是銀行承兌匯票

借：應付票據(jù)——某某單位

貸：短期借款

【做中學3-2】甲公司2018年9月1日向乙公司銷售一批產品，

貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅

率為16%。編制會計分錄如下：

借：應收賬款——乙公司1740000

貸：主營業(yè)務收入1500000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）240000

9月15日，甲公司收到乙公司寄來一張3個月期的無息商業(yè)

承兌匯票，面值為1740000元，抵付產品貨款。編制會計分錄如

下：

借：應收票據(jù)——乙公司1740000

貸：應收賬款——乙公司1740000

12月15日，甲公司上述應收票據(jù)到期收回票面金額1755000

元存入銀行。編制會計分錄如下：

借：銀行存款1740000

貸：應收票據(jù)——乙公司1740000

【舉一反三】請同學們站在購貨方的立場，做出其正確的賬務處理

（2）帶息票據(jù)的核算

帶息應收應付票據(jù)應于中期期末和年度終了計提票據(jù)利息，增

加“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”的賬面余額同時沖減“財務費用”。

其他與不帶息票據(jù)的處理一致。

收款方賬務處理：

借：應收票據(jù)一一某某單位

貸：財務費用

付款方賬務處理：

借：財務費用

貸：應付票據(jù)——某某單位

【做中學3-3】甲公司于2018年6月1日向乙公司銷售一批產

品，增值稅專用發(fā)票上注明產品銷售收入為100000元，增值稅為

16000元。同口，甲公司收到乙公司開出的一張6個月后到期、年

利率為6%、票面金額為116000元的商業(yè)承兌匯票。甲公司應編制

如下會計分錄：

收到承兌匯票時：

借：應收票據(jù)——乙公司116000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）16000

2018年6月30日計提票據(jù)利息：

應計利息=11700X10%X（4/12）=390（元）

借：應收票據(jù)一一乙公司390

貸：財務費用390

2018年票據(jù)到期收到價款：

2018年應計利息=11700X10%X（2/12）=195（元）

應收票據(jù)本息合計=11700+390+195=12285（元）

借：銀行存款12285

貸：應收票據(jù)一一乙公司12090

財務費用195

（3）應收票據(jù)轉讓的核算（略，在【做中學3-2】中已提及）

（4）應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（難點）

應收票據(jù)的貼現(xiàn)視其是否附帶追索權在會計史理上有所不同。

解釋：何謂追索權？

我國票據(jù)法規(guī)定，商業(yè)匯票到期被拒絕承兌、被拒絕付款或者發(fā)生其

他法定事由的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人

行使追索權。追索權是指持票人在經過提示而未獲承兌或未獲付款時，

或者因其他法定原因而無法行使票據(jù)兌付請求權時，依法向其前手請

求償還票據(jù)金額、利息及費用的一種票據(jù)上權利。

通常，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后到期，如貼現(xiàn)銀行未收到票款，則會向貼

現(xiàn)企業(yè)追索票款。

A.不附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款

財務費用（或在貸方）

貸：應收票據(jù)

B.附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)時借：銀行存款

財務費用（或在貸方）

貸：短期借款

票據(jù)到期，對方如數(shù)付款，則轉銷短期借款和應收票據(jù)

借：短期借款

貸：應收票據(jù)

票據(jù)到期，對方無力支付，則銀行會向貼現(xiàn)企業(yè)追索款項

借：短期借款

貸：銀行存款

同時：借：應收賬款

貸：應收票據(jù)

【做中學3.5】甲公司因急需資金，于2018年8月30日將一張出票

日是2018年6月1日、180天到期，年利率為8%的匯票（乙公司簽

發(fā)并承兌）計10000元，向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為9%o（在

PPT上講解具體賬務處理過程）

【任務舉例】

【工作實例3-1］帶息應收票據(jù)的貼現(xiàn)

東方公司2018年4月5日銷售給光明公司產品一批，價款30

萬元，增值稅稅率16%,收到光明公司簽發(fā)并承兌的帶息商業(yè)承兌

匯票一張，年利率12%,期限6個月，簽發(fā)日為2018年4月5日。

東方公司持有2個月后貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10.8%。

要求：對東方公司的上述業(yè)務作出賬務處理。

【工作過程】

第一步，4月5日銷售后確認收入。

借：應收票據(jù)——光明公司348000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）48000

第二步，持有2個月后，申請貼現(xiàn)，則先確定匯票到期日，計

算匯票到期值。

因匯票期限以月來表示，則到期月份中與出票日相同的那一天

作為到期日，即10月5日為到期口。

匯票到期值;票面金額X（1+月利率X期限）

==348000x（1+12%+I2x6）=368880（元）

第三步，再計算匯票貼現(xiàn)息，確定貼現(xiàn)所得。

貼現(xiàn)息尸匯票到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù)

-368880*10.8%-360*（25+31+31+30+5）=13501.01（元）

貼現(xiàn)所得;匯票到期值-貼現(xiàn)息=368880-13501.01=355378.99（元）

借：銀行存款355378.99

財務費用—利息13501.01

貸：短期借款368880

第四步，2018年6月30日計提利息并增加應收票據(jù)賬面價值。

應計利息=348000x12%-360x（26+31+29）=9976（元）

借：應收票據(jù)——光明公司9976

貸：財務費用——利息9976

第五步,票據(jù)到期后，承兌人按期付款。

借：短期借款368880

貸：應收票據(jù)——光明公司357976

財務費用——利息10904

課堂小結，布置課后練習。特別強調請同學們下去后仔細查閱項目八

流動負債”應付票據(jù)核算”內容

任務2應收應付賬款核算(4課時)

【任務描述】

1.明確