財務(wù)會計(jì)制度（三篇）

財務(wù)會計(jì)制度范本（一）

□第一章總則

□一、為了加強(qiáng)經(jīng)營管理和會計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會

計(jì)法》、《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》、公司章程科總公司財經(jīng)管理制度

及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本制度。

□二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員，辦理公司

的財務(wù)會計(jì)工作。

□三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣

泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又

要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

□四、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、實(shí)行

崗位責(zé)任制。

□五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務(wù)

審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支

活動，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原

則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務(wù)運(yùn)作和可能對企業(yè)財務(wù)

狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽

署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財

務(wù)運(yùn)作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動必須報請董

事會批準(zhǔn)。

□六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支，財會人員

□必須堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報。

□七、正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收,并接受財稅部

門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

□八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算，為加快實(shí)行

全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實(shí)性、

完整性、嚴(yán)肅性、先進(jìn)性”原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo)，分解指標(biāo)、明

確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并按照分級管理的要求加強(qiáng)檢查和考核，以確保財

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務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

□九、認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

□（一）做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的原

始記錄，確保原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實(shí)。

□（二）健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財產(chǎn)物賁的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)

過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收,做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

□（三）做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時處理

各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到張實(shí)相符、賬賬相符。

□十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會計(jì)核算。

□十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個時期內(nèi)的各項(xiàng)

收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延

后。

□十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價。

□十三、企業(yè)采用的會計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任

□意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅

機(jī)關(guān)審批或備案。

□十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職時，必須由財

務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總

經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計(jì)工

作。

□十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會

計(jì)檔案，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部

門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會計(jì)檔案。

□第二章會計(jì)核算

□一、公司的會計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)

和本制度的規(guī)定。

□二、公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間（月）。

□三、公司的會計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止。

□四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員

審核簽名。會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表等各種會計(jì)記錄，都必須

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根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)

完備、方法正確、符合時限。

□五、公司采用借貸記賬法。

□六、公司的一切會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

□七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的

貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實(shí)際

收付的貨幣記賬。

□八、賬簿分類為日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及

各種必要的輔助賬簿。

□九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)

生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用

入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)

當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

□十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計(jì)期間所取得的收

入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會計(jì)期間登記入賬。

□十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得

自行調(diào)整賬面價值。

□十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

□十三、采用的會計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。

如有改變應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會計(jì)年度開

始變更，同時變更會計(jì)年度的會計(jì)報告中加以說明。

□十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款

項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券,應(yīng)當(dāng)分別核算，應(yīng)收

和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)

當(dāng)按預(yù)付貨款（預(yù)付定金）和待攤費(fèi)用等分別核算；存貨應(yīng)按原材料、

產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

□十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬

登記。

□現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日

記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制

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“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

□十六、有價證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)

際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)

計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收

款賬戶核算。

□十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時催

收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，

追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，

沖抵壞賬準(zhǔn)備。

□十八、存貨,是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低

值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

□公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的

實(shí)際成本，包括買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中

的合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退,

應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時辦理會計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐

項(xiàng)逐筆登記。對于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時檢查

到貨情況。

□存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、

變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)

理批準(zhǔn)后及時處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低

值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期

費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。

□存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

□十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以

上（包括2000元）的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生

產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物品，

單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資

產(chǎn)。

□根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)

局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)

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規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運(yùn)

輸工具五大類。

□固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資

各方議定的價格作為原價;購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸、保

險等費(fèi)用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費(fèi)用；

進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅；自制

自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價。

□固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)

規(guī)定,制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率、分類折舊率。財務(wù)部根據(jù)月

初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折舊。當(dāng)月交付使

用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)

也自次月起停止計(jì)算擰舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計(jì)

提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

□固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計(jì)

手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度。變動

的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每

年至少盤點(diǎn)一次,對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原因，

寫出書面報告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)枇準(zhǔn)后及時處理，并應(yīng)

在年度決算前處理完畢。

□二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用（指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為

止）所發(fā)生的費(fèi)用（包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包

括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出）,

按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用入賬。在開始

生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷a(chǎn)成本。

□二十一、流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)

用等。

□應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其

他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負(fù)債,還應(yīng)按不同的貨幣分

別設(shè)賬登記。

□職工獎勵基金及福利基金視同流動負(fù)債進(jìn)行核算。

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□二十二、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)

發(fā)展基金和未分配利澗等，應(yīng)分別核算。

□實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應(yīng)

按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式,在規(guī)定期限內(nèi)投入資

本。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時辦理

記賬手續(xù)。

□現(xiàn)金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，

作為資金的記賬依據(jù)。

□建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各

方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為

記賬的依據(jù)。

□各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師驗(yàn)證并出

具驗(yàn)資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

□二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)

退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

□一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)

擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用；凡已支出的費(fèi)

用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為將攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤?/p>

本、費(fèi)用。

□生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單

價計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

□應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼以

及公司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本、

費(fèi)用；按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國家對員工的各項(xiàng)津貼，

也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

□應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集

在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營

過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

□管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、

交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等）、場地使用

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費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培

訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

□分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤

銷費(fèi)用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)

用界限。

□根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號法。

□加強(qiáng)對成本、費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費(fèi)用計(jì)

劃，財務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析

成本、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用。

□二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

銷售成本和費(fèi)用。銷售收入、成本和費(fèi)用入口徑必須一致，不能只記

收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

□當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和

費(fèi)用，并在當(dāng)月財務(wù)分析中予以說明。

□二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利

潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,

加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

□營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入

包括固定資產(chǎn)盤盈、矢理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包

括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損

失等。

□公司的利潤按月計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)

法。

□儲備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批

準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基

金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項(xiàng)福利。

□提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給

投資人的利潤。

□年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤或虧

損和以前年度未分配利潤或未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤分配方案，提交

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董事會討論決定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

□二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣--人民幣以外的貨

幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價等業(yè)務(wù)。

□公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債

權(quán)（如應(yīng)收賬款）和債務(wù)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利），應(yīng)與非

外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

□公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，無論增加或減少，均應(yīng)采用當(dāng)日市場匯

率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額,

應(yīng)當(dāng)按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不

同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

□二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)

行。

□二十八、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財務(wù)部。

□

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財務(wù)會計(jì)制度范本（二）

□（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華

人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》及其他有關(guān)法律和法

規(guī),制定本制度。

□（二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資

金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)

模較小的企業(yè)“，是指大公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委

員會、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的

《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［20031143號）中界定的小

企業(yè)，不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

□（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以

選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

□1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的小

企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)

定。

□2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計(jì)政

策及合并報表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

□3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券

等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三

年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

□（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不

違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企

業(yè)的具體會計(jì)核算辦法。

□（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)

機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)

委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

□（六）小企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)

按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

□（七）小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前

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提。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會計(jì)期末編制財務(wù)會

計(jì)報告。

□本制度所稱的會計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起

訖日期確定。會計(jì)期末，是指月末和年末。

□（A）小企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民

幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,

但編報的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

□小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣

金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)

發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末,小企業(yè)的各種

外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

□（九）小企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

□（十）小企業(yè)會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會

計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

□十（一）小企業(yè)在會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

□1.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)

反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

□2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)

僅以法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

□3.小企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計(jì)信息使用者的需要。

□4.小企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影

響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報表附注中予以說明。

□5.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指

標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

□6.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。

□7.小企業(yè)的會計(jì)核算和編制的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于

理解和運(yùn)用。

□8.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)

現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作

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為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在

當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

□9.小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,

同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期

間內(nèi)確認(rèn)。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯

率折合為記賬本位幣。

□九（）小企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

□十（）小企業(yè)會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會

計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

□十（一）小企業(yè)在會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

□1.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)

反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

□2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)

僅以法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

□3.小企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計(jì)信息使用者的需要。

□4.小企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影

響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報表附注中予以說明。

□5.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指

標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

□6.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。

□7.小企業(yè)的會計(jì)核算和編制的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于

理解和運(yùn)用。

□8.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)

現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作

為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在

當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

□9.小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,

同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期

間內(nèi)確認(rèn)。

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□10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各

項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和

國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。

□11.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的

界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收

益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)

當(dāng)作為資本性支出。

□12.小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

□13.小企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會計(jì)核算過程中對

交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

□十（二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：

□1.以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)

的入賬價值。

□2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：

□（1）支付補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)

支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

□（2）收到補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值

和應(yīng)確認(rèn)的損益：換入資產(chǎn)入賬價值二換出資產(chǎn)賬面價值-（補(bǔ)價+換

出資產(chǎn)公允價值）x換H資產(chǎn)賬面價值-（補(bǔ)價+突出資產(chǎn)公允價值）X

應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益二補(bǔ)價X

[1-（換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）《換出資產(chǎn)公允

價值]

□3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)

的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值

總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價

值。

□十（三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

□1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組

債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積；債權(quán)人

應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損

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失。

□2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與

轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積

或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)

的入賬價值。如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按

取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比

例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，

按分配后的價值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。

□3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人

因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為資本公職；債

權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。

□4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理：

□（1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)

將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本

公積；如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將天應(yīng)付金額，則不作賬

務(wù)處理。

□（2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)

將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期

損失；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將天應(yīng)收金額，則不作賬

務(wù)處理。

□（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，

不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等）；賬面價值，是指某科

目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。

□十（五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目：

□1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計(jì)報告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際

情況自行增設(shè)或減少某些會計(jì)科目。

□2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要

求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。

□3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬

簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計(jì)科

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目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

□（十六）小企業(yè)年度財務(wù)會計(jì)報告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本

會計(jì)報表外，還應(yīng)提供會計(jì)報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會

計(jì)報表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量

表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會計(jì)報告。

企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計(jì)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、

編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計(jì)報告有關(guān)數(shù)據(jù)

的會計(jì)口徑。

□（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》時，應(yīng)按

會計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

□

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財務(wù)會計(jì)制度范本（三）

□一、總則

□1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

□2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)

濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效

地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的

合法權(quán)益，制定本制度；

□財務(wù)管理細(xì)則

□一、總原則

□1、公司財務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理

審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人

監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

口2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財務(wù)會計(jì)制度，接受財政、稅務(wù)、

審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時、準(zhǔn)確、

完整。

□二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

□一（）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

口1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)

選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

□2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財

務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管

理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

□3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各

部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

□4、其他相關(guān)工作。

□二（）財務(wù)主管職責(zé)

□1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

口2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭

退等提出方案和意見。

□3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

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□4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管

理方式等。

□5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。

口6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和

管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

□7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計(jì)劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

口8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立

卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

□9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

□10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

□三（）會計(jì)職責(zé)

□1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、

數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；

口2、發(fā)票開具和審核,各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的

整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報表的填

報；

口3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作;

□4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

□（四）出納職責(zé)

□1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

□2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

□3、對每天發(fā)生的釵行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，

保證帳實(shí)相符。

□三、現(xiàn)金管理制度

□1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

□2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑

單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到

日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

□3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

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口4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，

由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存

一聯(lián)。

□5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出

差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方

可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷

（詳見差旅費(fèi)報銷規(guī)定）。

□6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并

在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

□四、支票管理

□1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

□2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收

支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日

結(jié)束后。

口3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，

由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存

一聯(lián)。

□4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、

財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。

□5..所開出支票必須封填收款單位名稱。

□6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

□五、印鑒的保管

□1、銀行印鑒必須分人保管。

□2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

□六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

□1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的

上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制”出納報告表”，并對由出納保管

的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)

行定期對帳盤查,其他時間進(jìn)行抽查。

口2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳

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單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“限行存款余額調(diào)節(jié)表”

進(jìn)行檢查核對。

□3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

□支出審批制度

□一、目的

□1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

□2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

□二、適用原則

□一（）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。

（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。

□二（）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)

給其副經(jīng)理或部門主管等。

□三（）授權(quán)方式可分為兩類：

口三、審批程序

□1、計(jì)劃內(nèi)報銷：

□經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財務(wù)部

□2、超計(jì)劃報銷：

□經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)

人）、財務(wù)

□四、計(jì)劃審批內(nèi)容

□1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由

運(yùn)營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一

購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管

理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確認(rèn)）。

口2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機(jī)房與0A設(shè)備）：其購買由各部門報

申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn),公司技術(shù)部、運(yùn)營管

理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總

經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理

審批。

□3、參展/會費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申

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請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得

支付會務(wù)費(fèi)；外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)

與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往返車票與會務(wù)

費(fèi)；不住會的，報銷車票與差旅補(bǔ)助。

□3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交

專項(xiàng)申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后

方可執(zhí)行。

口4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、

事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、

經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批

后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可

執(zhí)行）。

口5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)

放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。

口6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)（含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、

搬運(yùn)費(fèi)）、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)

務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報公司總經(jīng)理審批。

□報銷審核制度

□一、原則

□1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人

填寫費(fèi)用報銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)

辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計(jì)

劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

□2、加強(qiáng)報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月

3日o

□3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)賽用不得混

淆在一張報銷單上。

□二、支出相關(guān)部門審核

□對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審

核。

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□三、財務(wù)部門審核

□財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對

其合法性進(jìn)行審核。

□四、審核權(quán)限

□同審批權(quán)限。

□五、費(fèi)用報銷及借款時間一覽

□項(xiàng)目周一周二周三周四周五

□款項(xiàng)借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:00

11:00-12:00

□15:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00

15:30-17:00

□費(fèi)用報銷9：00-12：009:00-12:009:00-12:00

□對外結(jié)帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

□六、報銷手續(xù)

□嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項(xiàng)支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有

票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財務(wù)。由客戶或分

公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計(jì)劃內(nèi)報銷必須

提供的原始憑證：

□1、版面費(fèi)、廣告代理費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用（成本）報銷單，

財務(wù)部對票具進(jìn)行核實(shí)（附上媒體刊登的詳細(xì)清單），核對無誤后付

款。

□2、印刷費(fèi)（出片費(fèi)）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤

后，填寫費(fèi)用（成本）報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

口3、辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理

中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對無誤后，填寫驗(yàn)收單后（低值易耗

品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì)）填寫費(fèi)用報銷單。

各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后

報銷。

口4、機(jī)房與0A設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對無誤后填

寫驗(yàn)收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗(yàn)收單）填寫費(fèi)用報銷單。

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口5、資料費(fèi)：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資

料管理部門（運(yùn)營管理中心）進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編

號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗(yàn)收單）填寫費(fèi)用報銷單。

□6、差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性

并在報銷單上隨同差漲者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理

報差旅費(fèi)憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核