外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)會計處理舉例某外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行進料手冊C123，實際進口料件20000美元（折合人民幣165200元），出口玩具30000美元。外貿(mào)企業(yè)采用作價加工方式，免稅進口料件平價調(diào)撥，收回玩具成品不含稅貨價242000元。假設(shè)當(dāng)期美元兌人民幣牌價1：8.26，玩具征稅率17%，退稅率15%。1．外貿(mào)企業(yè)進料20000美元（按進口報關(guān)單上的材料到岸價）①如全額結(jié)匯借：進口材料165200貸：應(yīng)付外匯帳款（20000USD，1：8.26）165200借：應(yīng)付外匯帳款（20000USD，1：8.26）165200貸：銀行存款（20000USD，1：8.26）165200②如差額結(jié)匯借：進口材料165200貸：應(yīng)收外匯帳款（20000USD，1：8.26）1652002．外貿(mào)企業(yè)開發(fā)票轉(zhuǎn)售進口料件給生產(chǎn)企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)成本165200貸：進口材料165200借：應(yīng)付帳款—某生產(chǎn)企業(yè)193284貸：其他業(yè)務(wù)收入165200應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28084（165200×17%）3．外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)收回玩具成品，支付貨款借：庫存出口商品—玩具242000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）41140貸：應(yīng)付帳款—某生產(chǎn)企業(yè)283140借：應(yīng)付帳款—某生產(chǎn)企業(yè)89856貸：銀行存款898564．外貿(mào)企業(yè)出口玩具①如全額結(jié)匯借：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800貸：出口銷售收入247800借：銀行存款（30000USD，1：8.26）247800貸：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800②如差額結(jié)匯借：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800貸：出口銷售收入247800借：銀行存款（10000USD，1：8.26）82600貸：應(yīng)收外匯帳款（10000USD，1：8.26）826005．計提應(yīng)收出口退稅和結(jié)轉(zhuǎn)出口成本借：應(yīng)收出口退稅36300貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）36300（242000×15%）借：出口銷售成本242000貸：庫存出口商品—玩具242000借：出口銷售成本4840貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4840（242000×2%）6．外貿(mào)企業(yè)申請?zhí)铋_進料加工免稅證明，退稅機關(guān)審批后，紅字沖銷轉(zhuǎn)售進料的銷項稅額借：應(yīng)收出口退稅24780（165200×15%）出口銷售成本3304（165200×2%）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）280847．收到出口退稅款借：銀行存款11520貸：應(yīng)收出口退稅11520

二、委托加工方式某外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行進料手冊C123，實際耗用進口料件20000美元（折合人民幣165200元），出口玩具30000美元。外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式，玩具國內(nèi)加工費（不含稅）76800元。假設(shè)當(dāng)期美元兌人民幣牌價1：8.26，玩具征稅率17%，退稅率15%。1．外貿(mào)企業(yè)進料20000美元（按進口報關(guān)單上的材料到岸價）①如全額結(jié)匯借：進口材料165200貸：應(yīng)付外匯帳款（20000USD，1：8.26）165200借：應(yīng)付外匯帳款（20000USD，1：8.26）165200貸：銀行存款（20000USD，1：8.26）165200②如差額結(jié)匯借：進口材料165200貸：應(yīng)收外匯帳款（20000USD，1：8.26）1652002．外貿(mào)企業(yè)不作價提供材料給生產(chǎn)企業(yè)借：委托加工物資—C123165200貸：進口材料1652003．外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)收回玩具成品，支付加工費借：委托加工物資—C12376800應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13056貸：應(yīng)付帳款—某生產(chǎn)企業(yè)89856借：應(yīng)付帳款—某生產(chǎn)企業(yè)89856貸：銀行存款89856借：庫存出口商品—玩具242000貸：委托加工物資—C1232420004．外貿(mào)企業(yè)出口玩具①如全額結(jié)匯借：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800貸：出口銷售收入247800借：銀行存款（30000USD，1：8.26）247800貸：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800②如差額結(jié)匯借：應(yīng)收外匯帳款（30000USD，1：8.26）247800貸：出口銷售收入247800借：銀行存款（10000USD，1：8.26）82600貸：應(yīng)收外匯帳款（10000USD，1：8.26）826005．計提應(yīng)收出口退稅和結(jié)轉(zhuǎn)出口成本借：應(yīng)收出口退稅11520貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）11520（76800×15%）借：出口銷售成本242000貸：庫存出口商品—玩具242000借：出口銷售成本1536貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1536（76800×2%）6．收到出口退稅款借：銀行存款11520貸：應(yīng)收出口退稅11520

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的