支持高新技術企業(yè)的稅收政策1．國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征2年企業(yè)所得稅（94年財稅字第001號）。開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)出口產品的產值達到當年總值70%以上的，經稅務機關核定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（國發(fā)[1991]12號）。

2．軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額和培訓費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。（財稅字[1999]273號）（財稅[2000]25號）

3．在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)以及在北京市新技術產業(yè)開發(fā)實驗區(qū)設立的被認定為高新技術外商投企業(yè)，自其被認定為高新技術企業(yè)或技術企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（《外商投企業(yè)或外國企業(yè)所得稅法實施細則》第73條第5款）

4．在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設在經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第75條第6款）

5．外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第75條第8款）

6．集成電路生產企業(yè)減免。集成電路生產企業(yè)投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25μm的，從獲利年度起，第1～2年免征所得稅，第3～5年減半征收所得稅。其中，設在不發(fā)達的邊遠地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。(財稅字［2000］25號）

7．軟件生產和集成電路設計企業(yè)減稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅字［2000］25號）

8．集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經稅務機關核準后，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（財稅[2000]25號）

9．通訊管道工程有關設備扣除。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管伴等物品均屬設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。(財稅［2003］16號)

10．郵政電信聯(lián)營業(yè)務稅項扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。(財稅［2003］16號)

11．新辦軟件生產和集成電路設計企業(yè)減免。對中國境內新辦的軟件生產企業(yè)和集成電路設計企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第1～2年免征所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。(財稅［2000］25號）

12．特定機器設備加速折舊。電子生產企業(yè)和經財政部批準的企業(yè)，其機器設備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機器設備，也可實行雙倍雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。(財工字［1996］41號、國稅發(fā)［2003］113號）

13．軟件折舊。企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產按規(guī)定的有效期限或受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內平均攤銷。(財工字［1996］41號）

14．軟件加速折舊。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算。內資企業(yè)經主管稅務機關批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。(財稅字［2000］25號）

15．集成電路生產企業(yè)設備折舊。集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關批準，其折舊年限可以適當縮短，最短為3年。(財稅［2000］25號、國稅發(fā)［2003］113號）

16．特殊設備加速折舊。對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，報經國家稅務總局批準，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(國稅發(fā)［2000］84號、國稅發(fā)［2003］113號）

17．開發(fā)費扣除。無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分，準予在計征企業(yè)所得稅時據(jù)實扣除。(細則第27條)

18．技術開發(fā)費扣除。企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項技術開發(fā)費用，包括新產品設計費、工藝流程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費和委托科研試制費等，可按實際發(fā)生額，在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除。其各項費用增長幅度超過10%以上的，允許再按實際發(fā)生額的50%在應納稅所得額中扣除。(國稅發(fā)［1999］49號）

19．軟件企業(yè)工資支出扣除。對經省級以上科技主管部門認定的軟件開發(fā)企業(yè)，可按實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額中全額扣除。(財稅字［1999］273號）

20．資助研究開發(fā)經費支出扣除。對企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體通過中國境內非營利社會團體、國家機關、資助非企業(yè)所屬或投資的科研機構和高等學校的各類研究開發(fā)經費，經主管稅務機關審核，其資助支出，允許全額在當年應納稅所得額中扣除。但當年不足抵扣的，不得結轉抵扣。(國稅發(fā)［2000］24號）

21．特定企業(yè)費用扣除。對經認定的軟件生產企業(yè)和集成電路設計企業(yè)的工資薪金支出和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除。(財稅［2000］25號）

22．電信企業(yè)稅前扣除。電信企業(yè)的下列項目，準予在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除：(國稅發(fā)［2000］147號）

(1)電話初裝基金、郵電附加費。按規(guī)定向用戶收取的電話初裝基金、郵電附加費上繳中央財政的。

(2)購置貨物支出。電信企業(yè)不作為固定資產管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，如數(shù)額達到或超過固定資產標準的，經審核，其購置支出應分期在稅前扣除。扣除期限不得短于2年。

(3)欠款損失。從2000年1月1日起，電信企業(yè)的用戶新欠的月租費、通話費，拖欠時間超過1年仍無法收回的，經審核作為壞賬損失處理。

(4)欠款損失。在2000年1月1日以前，用戶拖欠的月租費、通話費，拖欠時間超過3年仍無法收回的，經審核作為壞賬損失處理。

(5)郵政補貼資金。電信集團、移動通信、聯(lián)通、通信廣播衛(wèi)星公司按規(guī)定上繳財政部的郵政補貼資金，準予稅前扣除。

23．研究開發(fā)經費資助扣除。各類企事業(yè)單位、社會團體等社會力量，對非營利性科研機構的新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費資助，可按稅法規(guī)定，允許在當年應納稅所得額中扣除。(國辦發(fā)［2000］78號、財稅［2001］5號）

24．科研技術特許權使用費減稅。外國企業(yè)為科學研究、開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。(稅法第19條)

25．特定地區(qū)高新技術企業(yè)減稅。下列企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(1)設在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于技術密集、知識密集型的項目，報經國家稅務總局批準；(稅法第7條、細則第73條)

(2)在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的外商投資高新技術企業(yè)；(細則第73條)

(3)在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。(細則第73條)

26．先進技術企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務院批準優(yōu)勢產業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進技術企業(yè)可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.(國稅發(fā)［1999］172號）

27．軟件折舊與攤銷。企業(yè)購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經認定的軟件生產企業(yè)，投資額3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關批準；投資額3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，經國家稅務總局批準；其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。(財稅［2000］25號）

28集成電路生產企業(yè)設備折舊。集成電路生產企業(yè)的生產性設備，投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報經國家稅務總局批準；其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。(財稅［2000］25號）

29．特殊設備折舊。對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，當?shù)囟悇諜C關審核，逐級上報國家稅務總局批準。(國稅發(fā)［2000］84號）

30．高新技術企業(yè)廣告支出扣除。從2001年1月1日起，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起，5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，其廣告支出可據(jù)實扣除。(國稅發(fā)［2001］89號)

31．新興產業(yè)廣告支出扣除。從2001年1月1日起，高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升的新生成長企業(yè)，報經國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出，可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。(國稅發(fā)［2001］89號)

32．部分行業(yè)廣告支出扣除。從2001年1月1日起，對家電、軟件開發(fā)、集成電路、通信等業(yè)務的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內，據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分，可無限期向以后年度結轉。(國稅發(fā)［2001］89號)

33．科研用地免稅。國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于科研設施的，免征契稅。(條例第6條)

34．中國聯(lián)通公司廣告宣傳規(guī)定。同意該公司實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，按現(xiàn)有主營業(yè)務收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并計算扣除。關于固定資產價值調整的折舊處理，中國聯(lián)通公司因實際竣工決算價值調整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳的稅額可抵頂以后年度應繳的所得稅。關于職工教育經費的稅前扣除，根據(jù)《國務院關于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)［2002］16號）規(guī)定，從業(yè)人員技術素質要求高，培訓任務重，經濟效益較好的企業(yè)可按2.5％提取職工教育經費，列入成本開支?？紤]到電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質較高，需要不斷加大職工的培訓等實際情況，按照國發(fā)［2002］16號文件精神，同意中國聯(lián)通公司按照計稅工資總額2.5％的標準提取的職工教育經費在企業(yè)所得稅前。（國稅函[2003]1329號）

35．中國網(wǎng)絡通信集團公司及原北方10省電信公司更名為通信公司后新設立的資金帳簿記載的資金，免征印花稅。集團公司及各子公司因吉通公司并入而增加的資金免征印花稅。

國際通信公司、北方通信公司、南方通信公司新設立的資金帳簿記載的資金，免征印花稅。（國稅函[2004]429號）

36．江蘇省南通海盟股份有限公司享受“兩個密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠。（國稅函[2004]728號）

37．都江堰拉法基水泥有限公司為建造日產4000噸水泥熟料新型干法水泥生產線所采購的相關設備，在各項單證齊全（包括增值稅專用發(fā)票、專用稅票等）、審核無誤的情況下，按照采購國產設備有關規(guī)定辦理退稅。（國稅函[2004]943號）

38．東北地區(qū)軍品和高新技術產品生產企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍。（財稅[2004]227號）

39．上海汽輪發(fā)電機有限公司從2005年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。（國稅函[2005]353號）

40．納西姆工業(yè)（中國）有限公司從2004年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。（國稅函[2005]340號）

41．惠州住潤電裝有限公司從2004年度起，減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。（國稅函[2005]344號）

42．惠州東風易進工業(yè)有限公司從2005年度起，減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（