被查出十年的土地使用稅補(bǔ)不補(bǔ)?一家公司2007年占用了一處荒地，作為產(chǎn)品的曬場(chǎng)，并且在上面建了一個(gè)簡(jiǎn)易車間，卻一直沒有申報(bào)土地使用稅和車間的房產(chǎn)稅。2016年，這兩個(gè)稅總算被地稅查到了。

現(xiàn)在問題來(lái)了，這十年的稅都要補(bǔ)嗎？都要計(jì)算滯納金嗎？

這個(gè)問題，涉及到少繳稅款的追征期限。按《征管法》對(duì)少繳稅追征期限的規(guī)定，可以歸結(jié)為兩種情況，具體條文大家可以百度《征管法》來(lái)看看，我就不引用了，這樣才能強(qiáng)化學(xué)習(xí)。

兩種情況是：

1、如果是偷稅，則無(wú)限追征；

2、如果不是偷稅，則追征3~5年。涉稅10萬(wàn)以下3年，以上5年。

一旦明白了這一點(diǎn)，也就知道了，問題的核心在于，這個(gè)少繳的稅，算不算偷稅。

如果算偷稅，則無(wú)限追征，不要說(shuō)十年，一百年都要征。（此處100年是一種藝術(shù)夸張）。

如果不算偷稅，則最多追征五年的補(bǔ)稅和滯納金，這樣就便宜了一半。

那么，算不算偷稅呢？

還得按《征管法》來(lái)。現(xiàn)在不像以前，已經(jīng)沒有稅務(wù)人員會(huì)說(shuō)：少繳稅一律視為偷稅了。偷不偷稅，要看《征管法》第63條的規(guī)定。讀者自去百度。

按63條的規(guī)定，構(gòu)成偷稅有三個(gè)行為：隱匿賬簿、賬簿上隱瞞收入、通知申報(bào)拒不申報(bào)。

可能滿足偷稅條件的，只有第二個(gè)：在賬簿上少計(jì)收入。

我們分析一下：

土地使用稅對(duì)所占用的土地征稅。但是，由于不存在在賬簿上少計(jì)土地面積的行為，也就不存在少計(jì)收入這樣的行為。因此，少繳的土地使用稅，當(dāng)稅務(wù)查到后及時(shí)補(bǔ)稅，就不構(gòu)成偷稅。不構(gòu)成偷稅，最多也只能追征五年。

特點(diǎn)說(shuō)一下，如果土地不是本例的荒地，而是購(gòu)買得到的土地，只要對(duì)購(gòu)買土地的業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的核算，比如，將符合無(wú)形資產(chǎn)定義的土地計(jì)入了無(wú)形資產(chǎn)，也不算一種隱瞞行為，不滿足偷稅的定義。

所以，只需要補(bǔ)后五年，前五年不需要補(bǔ)。

那么，稅務(wù)如果通知你補(bǔ)十年的土地使用稅，你卻只補(bǔ)了后五年，拒不補(bǔ)前五年的稅，那前五年算不算通知申報(bào)而拒不申報(bào)？從而就構(gòu)成偷稅了呢？

如果算，那么就構(gòu)成偷稅，也就無(wú)限追征，就要補(bǔ)十年的稅和滯納金了。

不算，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)通知補(bǔ)稅的要求，因超追征期而錯(cuò)誤，錯(cuò)誤的補(bǔ)稅當(dāng)然可以不交。

這就錯(cuò)了！

切記，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)正式通知你補(bǔ)稅，你必須補(bǔ)！再有理由也得補(bǔ)！

補(bǔ)了才可能行政復(fù)議。所謂近日習(xí)得烏龜法，該縮頭時(shí)且縮頭。有些老板自以為有理強(qiáng)著不補(bǔ)，結(jié)果導(dǎo)致不能行政復(fù)議、不能行政訴訟，結(jié)果就是完全由稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)了算。這種情況下，很容易因?yàn)橥ㄖ陥?bào)而拒不申報(bào)被鐵定成偷稅了。

這就是我們納稅人稅務(wù)維權(quán)的艱難之處。涉補(bǔ)稅行政訴訟要復(fù)議前置，行政復(fù)議要補(bǔ)稅前置。不補(bǔ)稅，一切后續(xù)維權(quán)無(wú)從談起。具體可自習(xí)《征管法》相關(guān)條款，或參看藍(lán)老師的《稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與維權(quán)》一書。

所以，如果稅務(wù)正式下文讓你補(bǔ)十年的土地使用稅，你還真得補(bǔ)！這是他們的先手權(quán)力。你只能補(bǔ)了以后，再以不構(gòu)成偷稅為由，通過行政復(fù)議、行政訴訟等維權(quán)的通道，要求退還前五年的稅款和滯納金。當(dāng)然，一旦復(fù)議，也就撕破臉了。

防止被迫撕破臉的辦法只能是，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出補(bǔ)稅決定之前，通過申辯、溝通，說(shuō)服他們?；闀r(shí)，會(huì)計(jì)一定要會(huì)寫《申辯材料》。

以上是法理分析，為什么少繳的土地使用稅，一般來(lái)說(shuō)不容易構(gòu)成偷稅。

現(xiàn)在，我再做一個(gè)道理分析：企業(yè)少繳土地使用稅，不是一種隱瞞行為，而是一項(xiàng)失誤，因?yàn)槠髽I(yè)是堂堂正正、光明磊落地沒有申報(bào)，土地一直擺在那里，沒有實(shí)施隱瞞的行為。所以，不是偷稅。

結(jié)論是，土地使用稅，只補(bǔ)五年的稅和滯納金。當(dāng)然