模擬題五

得分：一、單項選擇題（每題1分，本大題共15分）

------------------1.審計的最本質(zhì)特性是（）。

A.獨立性B.客觀性C.公正性D.盈利性

2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。

A.受托審計B.強制審計C.有償審計D.雙向注冊會計師審計

3.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是（）。

A.注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者B.會計師事務(wù)所、責任方和預(yù)期使用者

C.注冊會計師、責任方和被審計單位D.注冊會計師、被審計單位和預(yù)期使用者

4.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

5.為了確保所有發(fā)出的貨物均已開出發(fā)票，注冊會計師應(yīng)該從被審計年度的

（）中抽取樣本與相關(guān)的發(fā)票進行核對。

A.主營業(yè)務(wù)收入明細賬B.發(fā)貨單C.銷售單D.應(yīng)收賬款明細賬

6.對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師最好應(yīng)（）<>

A.采用否定式函證，并且不具體說明應(yīng)付金額B.采用肯定式函證，并且具體

說明應(yīng)付金額

C.采用肯定式函證，并且不具體說明應(yīng)付金額D.采用否定式函證，并且具體

說明應(yīng)付金額

7.注冊會計師通過計算存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的管理當局認定是（）。

A.存在或發(fā)生R.估價或分攤C.權(quán)利與義務(wù)D.完整性

8.在特定的審計風險水平下，檢查風險與重大錯報風險之間是（）<>

A.同向變動B.反向變動

C.有時同向變動，有時反向變動D.無任何關(guān)系

9.會計師事務(wù)所接受審計委托時，應(yīng)同被審計單位簽訂（）o

A.審計準則B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計通知書D.審計報告

10.2021年3月10日，注卅會計師對被審計單位的現(xiàn)金進行監(jiān)盤之后，確認實有

現(xiàn)金為2000元。公司3月9日的賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月10日發(fā)生的

現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中，收入金額為5000元，支出金額為6000元。2021

年I月1日至3月9日，現(xiàn)金收入總額為158200,現(xiàn)金支出總額為156000元。推

斷2020年12月31日的庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元0

A.800B.1000C.3000D.2200

11.在對2021年的財務(wù)報表出具審計報告之前，注冊會計師需要考慮（）o

A.2021年1月1Id至2021年12月31日之間被審計單位發(fā)生的、與財務(wù)報表有

關(guān)的所有事項

B.2021年1月1日至審計報告日之間被審計單位發(fā)生的、與財務(wù)報表有關(guān)的所有

事項

C.2021年1月1日至審計外勤工作結(jié)束日之間被審計單位發(fā)生的、與財務(wù)報表有

關(guān)的所有事項

D.2021年1月1日至資產(chǎn)負債表日之間被審計單位發(fā)生的、與財務(wù)報表有關(guān)的所

有事項

12.應(yīng)付賬款通常不需要函證，如函證，最好采用（）。

A.肯定式，旦具體說明應(yīng)付金額B.肯定式，且不具體說明應(yīng)付金額

C.否定式，且具體說明應(yīng)付金額D.否定式，且不具體說明應(yīng)付金額

13.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是

（）0

A.會議的同步書面記錄B.應(yīng)收賬款函證回函

C.采購訂貨單副本D.銷售發(fā)票

14.審計人員實地觀察固定資產(chǎn)的重點是（）＜.

A.本期新增加的項目B.本期減少的項目

C.計提折舊的項目D.正在使用的項目

15.注冊會計師對某公司報表審計時對存貨進行了監(jiān)盤，并作了必要抽查，但還是

未能查出與存貨有關(guān)的重大錯誤或舞弊，則該注冊會計師對此應(yīng)付（）責任。

A.沒有過失B.一般過失C.重大過失D.欺詐

------------二、多項選擇題（每題2分，本大題共20分）

得分：

------------1.審計按審計內(nèi)容和目的分類，可分為（）.

A.財政財務(wù)審計B.財經(jīng)法紀審計C.經(jīng)濟效益審計D.離任審計

2.由于非常規(guī)交易具有下列（）特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可

能導(dǎo)致更高的重大錯報風險。

A.管理當局更多地介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理需要更多的人工介入

C.復(fù)雜的計算或會計原則D.經(jīng)常發(fā)生金額較大的交易

3.控制測試的程序包括（）o

A.分析性程序B.觀察C.詢問D.函證

4.注冊會計師執(zhí)'也準則體系包括（）。

A.相關(guān)服務(wù)準則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則D.鑒證業(yè)務(wù)準則

5.下列憑證中，屬于采購與付款循環(huán)審計范圍的是（）。

A.購貨發(fā)票B.支票C.訂貨單D.發(fā)貨單

6.審計人員確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）o

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱

C.以前年度函證結(jié)果D.函證方式的選擇

7.下列項目中，屬于現(xiàn)金的實質(zhì)性測試程序的有（）o

A.監(jiān)盤現(xiàn)金B(yǎng).抽查大額憑證

C.觀察現(xiàn)金收支過程D.向出納詢問現(xiàn)金的日常管理辦法

8.對會計報表有直接影響、應(yīng)提請被審計單位的年度會計報表及其相關(guān)的賬戶余

額進行調(diào)整的期后事項有（）。

A.資產(chǎn)負債表口被審計單位認為可以收回的大額應(yīng)收賬款，因資產(chǎn)負債表口后債

務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回的款項

B.被審計單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負債表日后判決被審計單位應(yīng)賠

償對方的損失

C.被審計單位資產(chǎn)負債表m的大批在產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表日后完工驗收是被確認為

不合格品

D.被審計單位在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大資產(chǎn)重組

9.如果被審計單位的財務(wù)報表中存在注冊會計師認為應(yīng)該調(diào)整、但被審計單位管

埋當局拒絕調(diào)整的重要事項，注冊會計師應(yīng)出具（）的審計報告。

A.保留意見B.無法表示意見C.無保留意見D.否定意見

10.審計計劃可分為（）。

A.總體審計策略B.具體審計計劃C.審計工作底稿D.審計業(yè)務(wù)約定書

三、判斷題（每題1分，本大題共15分）

I.注冊會計師若受國家審計機關(guān)委托審查被審計單位的財務(wù)報表，應(yīng)按注冊會計

師審計標準進行。（）

2.注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的

審計業(yè)務(wù).（）

3.控制測試和實質(zhì)性程序在每次年度會計報表審計中都必須運用，以獲取充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

4.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計人員的審計意見，是審

計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。（）

5.注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定費產(chǎn)明細分類賬為起點，重

點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（）

6.在銷售的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，

以防止少計收入。（）

7.對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個部門都可填制請購單。為了加強控制，企業(yè)

的請購單必須連續(xù)編號。（）

8.如果被審計單位管理層拒絕在管理層聲明書上簽名，注冊會計師應(yīng)考慮簽發(fā)保

留意見或無法表示意見的審計報告。（）

9.被審計單位在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重要事項，均需要在會計報表附注中進行

反映。（）

10.如果注冊會計師對會計報表整體出具的是否定意見或無法表示意見，對會計報

表組成部分就不能出具無保留意見的審計報告。（）

11.由于籌資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，股東權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)

較少而金額較大，所以，注冊會計師在審計中一般直接進行實質(zhì)性程序。（）

12.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而出具了不恰當?shù)膶徲嬕?/p>

見。（）

13.監(jiān)盤能證明實物資產(chǎn)的存在性，一般不能證明其所有權(quán)。（）

14.將來料加工的存貨列入本企業(yè)期末存貨范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛

增。（）

15.對存貨進行計價審計時，注冊會計師首先應(yīng)按企業(yè)的計價方法對所選擇的存貨

樣本進行計價測試，然后結(jié)合測試結(jié)果審核存貨價格的組成內(nèi)容。（）

四、名詞解釋（每題5分，本大題共25分）

得分;1.鑒證業(yè)務(wù)

2.內(nèi)部控制

3.審計證據(jù)

4.實質(zhì)性程序

5.存貨監(jiān)盤

得分：

五、案例分析題（第1題12分，第2題13分本大題共25分）

1.某注冊會計師準備在如表所示的六種情況下使用審計風險模型

實施審計計劃。

要求：

（1）分別計算每種情況下的檢查風險，并說明哪種情況需要較大的證據(jù)收集量，

哪種情況需要較小的證據(jù)收集量。

（2）根據(jù)各種風險之間的相互關(guān)系，假定其他風險要素保持不變，分別說明下列

風險要素的變化對檢查風險的影響：

①降低可接受的審計風險；

②降低重大錯報風險。

風險類型情況A情況B情況C情況D情況E情況F

可接受的審計風5%5%5%5%1%1%

險

重大錯報風險100%40%60%20%100%40%

2、審計人員2021年2月14日對某股份有限公司2020年度財務(wù)報表審計時,

取得應(yīng)收賬款的資料如表所示：

表應(yīng)收賬款明細表

賬面氽額（元）

債務(wù)單位

年初數(shù)年末數(shù)

電腦開發(fā)公司6500031000

食品公司3540021000

商場9090036000

商業(yè)中心2100045000

合計212300133000

審計人員于2021年2月對該公司應(yīng)收賬款全部進行了函證,截止到2月24日,

審計人員收到了全部回函，除下列存在異議外，其他均與應(yīng)收賬款明細賬相符。

(1)電腦開發(fā)公司回函，僅欠款11000元，其余已于2020年12月30口支付,

經(jīng)審計人員追查，該筆款項已于2020年12月31日收到。

(2)商業(yè)中心回函稱2020年12月所欠18000元因商品質(zhì)量問題只能支付70%,

財務(wù)部經(jīng)理已同意。

要求：針對上述情況，作出相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。(所得稅稅率25%)

模擬題五答案

一、BBADBBBBBABDBAB

二、1、ABC2、ABC3、BC4、ACD5、ABC

6、ABCD7、AB8、ABC9、AD10、AB

三、XXXXJXXVXXJJJJX

四、名詞解釋

1.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)

期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

2.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以

及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策及程序。

3.審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信

息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

4.實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定

層次重大錯報的審計