營(yíng)業(yè)稅各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理一般來(lái)說(shuō)分為三部分：

（1）企業(yè)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

（2）根據(jù)計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅稅額，解交應(yīng)繳納的稅款。

（3）會(huì)計(jì)期末，將計(jì)提的稅金轉(zhuǎn)入“當(dāng)期損益”，核算本年利潤(rùn)。

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

1.科目設(shè)置

交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算一般應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”交通運(yùn)輸企業(yè)戶“運(yùn)輸稅金及附加”（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理：

（1）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

①交通運(yùn)輸業(yè)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

②鐵路運(yùn)輸企業(yè)

借：運(yùn)輸稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

（二）建筑業(yè)

1.科目設(shè)置

建筑業(yè)核算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“工程結(jié)算稅金及附加”，“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）建筑安裝企業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）建筑安裝企業(yè)代扣營(yíng)業(yè)稅

建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

①總承包人收到承包款時(shí)，對(duì)應(yīng)付給分包人或轉(zhuǎn)包人的部分

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

②對(duì)應(yīng)代扣的營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

③交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1.科目設(shè)置

金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。

2.賬務(wù)處理：

（1）金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

①收到轉(zhuǎn)貸款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：有關(guān)借款科目

②將款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸

借：有關(guān)借款科目

貸：銀行存款

③支付借款利息

借：利息支出

貸：銀行存款

④收到貸款利息

借：銀行存款

貸：利息收入

⑤計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（借、貸利息差為營(yíng)業(yè)額）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)

①買(mǎi)入證券

借：自營(yíng)庫(kù)存證券

貸：銀行存款

②賣(mài)出證券

借：銀行存款

貸：證券銷(xiāo)售

結(jié)算成本

借：證券銷(xiāo)售

貸：自營(yíng)庫(kù)存證券

③計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（4）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

①收到委托貸款利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息

②按規(guī)定計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

③代繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

（四）郵電、文化、娛樂(lè)及服務(wù)業(yè)

1.科目設(shè)置

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（五）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1.科目設(shè)置：核定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）按銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅

①房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

②非房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）交納營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

（六）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

1.科目設(shè)置

核算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）一般企業(yè)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）金融保險(xiǎn)業(yè)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

借：其他營(yíng)業(yè)支出

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)稅金

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（4）旅游、飲食服務(wù)業(yè)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)查出以前年度營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的賬務(wù)處理

（1）借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到