貴州國稅：納稅人的義務一、依法進行稅務登記的義務

基本內(nèi)容

您應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業(yè)執(zhí)照后的設立登記、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

在各類稅務登記管理中，您應該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關資料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

如果未履行稅務登記義務，您可能承擔的法律責任

1、您如果未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)，或者通過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不向我們申報辦理復業(yè)登記而復業(yè)，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2、您如果不辦理稅務登記，我們將責令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷您的營業(yè)執(zhí)照。

3、您如果未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件，我們將對您處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4、您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

《稅務登記管理辦法》

《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務

基本內(nèi)容

您應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

如果未履行依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

您未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

您如果偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按照規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規(guī)定接受稅務機關檢查，我們將責令您限期改正，沒收非法所得，并可以處一萬元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

您如果非法印制發(fā)票，我們將銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

您如果非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

您如果私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

您如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

基本內(nèi)容

您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送我們備案。您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

如果未履行財務會計制度和會計核算軟件備案義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十四條

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務

基本內(nèi)容

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

如果未履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按規(guī)定使用稅控收款機，或者不如實錄入銷售或經(jīng)營數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機，上述行為造成您申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，由主管稅務機關核定您的應納稅額。

您如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置，我們將責令您限期改正，可以對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應當補繳稅款、滯納金。

您如果未按照規(guī)定開具稅控發(fā)票，我們將按照有關規(guī)定處理。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十八條

五、按時、如實申報的義務

基本內(nèi)容

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他有關資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

如果未履行按時、如實申報義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，我們將責令您限期改正，可以對您處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條

六、按時繳納稅款的義務

基本內(nèi)容

您應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果未履行按時繳納稅款義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。

此外，無論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、或者納稅擔保人，如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款、第三十條第一款和第二款、第三十一條第一款

七、代扣、代收稅款的義務

基本內(nèi)容

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。您依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時報告我們處理。

如果未履行代扣、代收稅款義務，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，我們將責令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果應扣未扣、應收而不收稅款，我們可對您處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款、第三十條第一款和第二款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條

八、接受依法檢查的義務

基本內(nèi)容

您有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

如果未履行接受依法檢查的義務，您可能承擔的法律責任

您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，我們可對您處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，我們可以對其處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

銀行或者其他金融機構拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，我們可對其處十萬元以上五十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十六條、第五十七條

九、及時提供信息的義務

基本內(nèi)容

您除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

如果未履行及時提供信息義務，您可能承擔的法律責任

您不能自行中止（終止）相關涉稅義務，這樣您可能會承擔未按期申報納稅和繳納稅款而被處以罰款的風險。如果您事實上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營對待，您就必須繼續(xù)按期申報納稅和繳納稅款；如您在已批準的歇業(yè)期間又恢復營業(yè)，且未及時向我們提供復業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可以對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果因自然災害等不可抗力未能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報告相關信息，我們可以對您依法追究逾期申報的法律責任。

您如果未及時提供生產(chǎn)經(jīng)營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報、延期繳納稅款等相關權利。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六條第二款

十、報告其他涉稅信息的義務

基本內(nèi)容

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：

1、您有義務就您與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。您有欠稅情形而以財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說明您的欠稅情況。

2、企業(yè)合并、分立的報告義務。您有合并、分立情形的，應當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3、報告全部賬號的義務。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務機關書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務機關書面報告。

4、處分大額財產(chǎn)報告的義務。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向我們報告。

如果未履行報告其他涉稅信息的義務，可能承擔的法律責任

1、未按照規(guī)定報告全部銀行賬號

您如果未按照規(guī)定報告全部銀行賬號，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2、未按照規(guī)定報告關聯(lián)業(yè)務往來

您如果未按照規(guī)定報告關聯(lián)業(yè)務往來信息，除了按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰