經(jīng)費支出管理制度tc"經(jīng)費支出管理"一、經(jīng)費支出的內(nèi)容經(jīng)費支出，就是行政事業(yè)單位各項經(jīng)費的實際支出。它是單位在執(zhí)行預算過程中實際消耗掉的預算資金和材料，以取得合法報銷憑證、體現(xiàn)事業(yè)效果的實際支出數(shù)為準的。按照財政部制定的1988年1月1日起實行的國家預算支出科目的規(guī)定，行政事業(yè)單位經(jīng)費支出的內(nèi)容舉例如下：表1-7

國家行政事業(yè)單位預算、支出內(nèi)容科目編號科目名稱說明1工資指標準工資、包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資(崗位<技術(shù)>工資)、工齡津貼，以及國家規(guī)定的地區(qū)生活費補貼。2員工福利費指按標準提取的工作人員福利費，員工探親旅費。3公務(wù)費指辦公費、郵電費、水電費，工作人員差旅費，器具設(shè)備車船保養(yǎng)修理費，機動車船用油和燃料費，用車費，會議費，場地車船租賃費，公路養(yǎng)路費等。4設(shè)備購置費指各部門不夠基本建設(shè)投資額度，按固定資產(chǎn)管理的辦公用一般設(shè)備、車輛等購置費，“車輛購置附加費”。其中按規(guī)定由各部門列支的各種設(shè)備，符合固定資產(chǎn)標準的列入本“目”，不夠固定資產(chǎn)標準的，列入有關(guān)“目”內(nèi)。5業(yè)務(wù)費指各部門為完成專業(yè)所需的消耗性費用開支和購置的低值易耗品。財政、稅務(wù)、統(tǒng)計部門、財務(wù)主管部門的大宗賬簿、表冊、票證規(guī)章制度、資料、材料的印刷費等。各部門不屬于專業(yè)業(yè)務(wù)的開支，列入“公務(wù)費”等有關(guān)“目”內(nèi)，專業(yè)設(shè)備購置列入“設(shè)備購置費”內(nèi)，不使用本“目”。部門的經(jīng)費支出數(shù)，是考核公司預算執(zhí)行情況的依據(jù)，也是財政部門核銷部門經(jīng)費支出的根據(jù)，它是公司預算的某項預算支出的具體化。因而，單位的預算會計人員必須貫徹勤儉節(jié)約的原則，反對鋪張浪費，按照公司規(guī)定的定額、標準和人員編制等開支范圍，辦理各項支出。要加強財經(jīng)紀律，不辦理無計劃、無預算、超計劃、超標準和不合規(guī)定等的支出；也不搞以撥代支或以領(lǐng)代報。二、經(jīng)費支出核算1.列報經(jīng)費支出的口徑部門的實際支出數(shù)是財政核銷部門支出的依據(jù)，必須按下列規(guī)定辦理：(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼、福利補助、等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費支出。不得以編制定額、預算計劃數(shù)字列支。(2)購入辦公用品和行政用材料，一般就直接列為經(jīng)費支出。但單位較大，數(shù)量大宗的，應(yīng)通過庫存材料核算。購入時先記材料科目，領(lǐng)用時根據(jù)領(lǐng)用單或領(lǐng)用清單列為經(jīng)費支出。購入事業(yè)用材料，一般都應(yīng)通過庫存材料核算，進出數(shù)量不多，金額不大的單位，也可直接列為經(jīng)費支出。(3)撥給所屬差額預算部門的補助費、周轉(zhuǎn)金、應(yīng)按實際撥補數(shù)，以批準的部門預算和銀行支付憑證列為經(jīng)費支出。(4)撥給所屬報銷部門的經(jīng)費，應(yīng)按批準的報銷數(shù)列為經(jīng)費支出。(5)員工福利費按照規(guī)定標準和實有人數(shù)，每月計算提存，直接列為經(jīng)費支出，并同時將提存數(shù)從經(jīng)費存款戶轉(zhuǎn)入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付。(6)購入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列為經(jīng)費支出，同時記入固定資產(chǎn)和固定資金科目。(7)其他各項費用，均以實際報銷的數(shù)字列為經(jīng)費支出。2.經(jīng)費支出的收回(1)收回本年度的經(jīng)費支出，包括發(fā)放工資時，扣收屬于本部門預算內(nèi)經(jīng)辦，并已列支出的員工宿舍房租費等；不核算庫存材料的公司所發(fā)生本年度購入材料變價收入及其大于材料原價的差額；核算庫存材料的單位領(lǐng)用貴重材料于月終退庫、材料的盤盈等等；都應(yīng)記入收回的當月賬內(nèi)，減少本年度經(jīng)費支出。會計分錄：收：經(jīng)費支出付：經(jīng)費存款(經(jīng)費材料)(2)收回以前年度的經(jīng)費支出，作為應(yīng)繳預算收入上繳同級財政部門。但實行預算包干辦法后的包干經(jīng)費支出收回，留給單位沖減當年支出。3.經(jīng)費支出的會計處理單位會計工作中，為了核算經(jīng)費支出數(shù)，應(yīng)該設(shè)置“經(jīng)費支出”(資金運用類)賬戶，用來核算單位經(jīng)費的實際支出數(shù)。付方記支出報銷數(shù)，收方記支出收回數(shù)。平時，付方余額反映經(jīng)費支出累計數(shù)。年終，應(yīng)將付方余額轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”賬戶。為了適應(yīng)預算管理的需要，使預算指標和核算數(shù)字的口徑一致，便于考核預算的執(zhí)行情況。還要在“經(jīng)費支出”總賬賬戶下，利用多欄式明細賬，按國家預算支出科目的“項”或“目”設(shè)戶，按“目”或“節(jié)”設(shè)專欄，進行經(jīng)費支出的明細核算。茲舉例如下：（1）3月1日，用現(xiàn)金購買辦公用文印用品22元；其分錄如下：收：經(jīng)費支出棗公務(wù)費22付：經(jīng)費現(xiàn)金22(2)3月2日，開出轉(zhuǎn)賬支票付印刷廠業(yè)務(wù)印刷費400元；其分錄如下：收：經(jīng)費支出棗業(yè)務(wù)費400付：經(jīng)費存款400(3)3月5日，開出轉(zhuǎn)賬支票付水費100元；其分錄如下：收：經(jīng)費支出棗公務(wù)費100付：經(jīng)費存款100(4)3月8日，開出轉(zhuǎn)賬支票付電費340元；其分錄如下：收：經(jīng)費支出棗公務(wù)費340付：經(jīng)費存款340(5)3月10日，根據(jù)實有人數(shù)和工資標準計算出本月份工資總額為12000元，除了代房管部門扣收員工房租280元，并立即開“付款委托書”交付；扣回員工用水費20元、電費80元；實發(fā)工資11620元，用現(xiàn)金付給；其分錄如下：收：經(jīng)費現(xiàn)金11620付：經(jīng)費存款11620收：經(jīng)費暫存280付：經(jīng)費支出棗工資280收：經(jīng)費暫存棗工務(wù)費100付：經(jīng)費支出棗工資100收：經(jīng)費支出棗工資11620付：經(jīng)費現(xiàn)金11620(6)3月10日，按本月份員工工資總數(shù)12000元的2.5%提取(有的地方規(guī)定按員工人數(shù)每人每月定額提取)福利費，憑“工資單”中的員工工資總數(shù)計提福利費，并填開“付款委托書”將計提的福利費劃轉(zhuǎn)，列作其他資金；其分錄如下：收：經(jīng)費支出棗員工福利費300付：經(jīng)費存款300收：專用基金收入棗福利費提存300付：其他存款300以上經(jīng)費支出業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)記賬憑單及其所附原始憑證在明細賬中進行登記。4.包干結(jié)余支出的核算實行預算包干辦法的單位，從包干經(jīng)費結(jié)余中開支的各種支出，總賬上使用“