現金流量表科目解析(一).經營活動產生的現金流量

1.銷售商品、提供勞務收到的現金

(1)內容

①當期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

②當期收到以前期間的應收賬款

③當期收到以前期間的應收票據

④當期預收的賬款

⑤當期收到以前期間核銷的壞賬

6當期銷售商品提供勞務退回支付的現金

前五項為加項，最后一項為減項。

注意：

第一、本項目包括收到的增值稅銷項稅額;

第二、銷售材料、代銷業(yè)務收到的現金也在本項目反映。

2.收到的稅費返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費。

3.收到的其他與經營活動有關的現金

典型例子：

一、罰款收入;

二、經營租出固定資產收到的租金;

三、流動資產損失當中由個人或其他賠償的部分;

四、除稅費返還以外的其他政府補助收入;

五、接受捐贈的現金。

4.購買商品、接受勞務支付的現金

(1)內容

①當期購買商品、接受勞務支付的現金

②當期支付前期的應付賬款

③當期支付前期的應付票據

④當期預付的賬款

⑤當期購買商品接受勞務退回所收到的現金

前四項為加項，最后一項為減項。

注意：這里包含購買商品、接受勞務所支付的增值稅進項稅額。

5.支付給職工以及為職工支付的現金

(1)內容

包括支付給職工的各種薪酬。工資、獎金、津貼、五險一金、辭退福利等。

注意：

一、該項目不包括在建工程人員的薪酬

在建工程人員薪酬放在投資活動流出量的第一個項目“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”中。

二、該項目不包括離退休人員的薪酬

離退休人員的薪酬放在經營活動流出量的最后一行“支付其他與經營活動有關的現金”項目中。

6.支付的各項稅費

(1)內容

一、當期支付當期的稅費;

二、當期支付以前期間的稅費;

三、當期預交的稅費;

注意：

一、不包括計入固定資產的稅金

比如計入固定資產成本的耕地占用稅，那么相應支付的稅金計入投資活動現金流量。

二、不包括各種稅費的返還

7.支付的其他與經營活動有關的現金

(1)內容

第一、各種罰款支出;

第二、差旅費、業(yè)務招待費、廣告費等銷售費用;

第三、離退休人員工資;

第四、捐贈支出。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

(二)投資活動產生的現金流量

1.收回投資收到的現金

這里指對外投資。如果是股權投資則該項目反映的是實際收到的金額，如果是債權投資，這里只反映收回債權投資的本金，不反映利息。

2.取得投資收益收到的現金

反映企業(yè)因各種投資收到的現金股利、利潤和利息等。

3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，減去處置資產而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產等因損失而收到的保險賠款等。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金，減去相關處置費用以及子公司和其他營業(yè)單位自身所持有的現金和現金等價物的數額。

5.收到的其他與投資活動有關的現金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現金股利或已到付息期的利息等。

6.購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

包括：

一、買價、相關稅費;

二、在建工程人員的薪酬。

不包括：

一、支付的資本化的利息;

二、支付融資租賃的租金;

三、分期付款方式下購買固定資產各期支付的現金。

7.投資支付的現金

反映企業(yè)進行各種投資(除取得子公司及其他營業(yè)單位)所支付的現金。包括買價和傭金手續(xù)費等。

注意：

一、不包括購買現金等價物;

二、不包括子公司及其他營業(yè)單位支付的現金

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的的現金凈額

反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金，減去子公司和其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

9.支付的其他與投資活動有關的現金

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等。

(三)籌資活動產生的現金流量

1.吸收投資收到的現金

通常情況下發(fā)行股票時手續(xù)費已經從發(fā)行收入中扣除了，收到的是扣除手續(xù)費后的凈額，則在該項目中直接以凈額列示;如果手續(xù)費是單獨支付的，那么此時的手續(xù)費就應該放在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

2.取得借款收到的現金

反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現金。但本期償還借款支付的現金不能從本項目中扣除。

3.收到的其他與籌資活動有關的現金

反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。

4.償還債務支付的現金

反映企業(yè)以現金償還短期借款、長期借款和應付債券的本金。該項目不包括償還的借款利息、債券利息。

5.分配股利、利潤和償付利息支付的現金

反映企業(yè)實際支