專題4——會計(jì)理論體系的根本結(jié)構(gòu)

——現(xiàn)代會計(jì)理論的構(gòu)成內(nèi)容研究3/9/20251題記：應(yīng)當(dāng)慶賀的是，會計(jì)正在遵循把自己作為一種富有學(xué)問的職業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)，正在拋棄陳舊的理論，并在條件成熟時，迅速采用新的理論以代之……―－R．H．蒙哥馬利：蒙哥馬利審計(jì)學(xué)〔第十版〕，前言，P33/9/20252一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素〔一〕會計(jì)理論體系的內(nèi)涵會計(jì)理論體系：是指會計(jì)理論中各個概念和要素所組成的體系。它是指由各種會計(jì)理論按照一定的邏輯關(guān)系所組成的一個多層次相互聯(lián)系的理論系統(tǒng)。3/9/20253一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素〔二〕會計(jì)理論體系的根本構(gòu)成要素1．會計(jì)目標(biāo)最根底的會計(jì)觀念會計(jì)信息的作用哪些人需要會計(jì)信息兩個重要研究報(bào)告的影響會計(jì)原那么委員會第4號公報(bào)〔1970〕，說明了會計(jì)的一般目標(biāo)、特殊目標(biāo)和定性目標(biāo)特魯布拉德委員會〔1973〕?會計(jì)報(bào)表的目標(biāo)?，提出會計(jì)有十二個不同層次的目標(biāo)3/9/20254一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素根本內(nèi)容根本目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策特殊目標(biāo)向股東提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息；向債務(wù)人提供企業(yè)償債能力的信息；向政府機(jī)構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營情況的信息；向社會公眾提供企業(yè)環(huán)境污染和改善本地區(qū)生活福利的信息一般性目標(biāo)會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的能力；會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)主管人員責(zé)任履行的情況派生附屬目標(biāo)會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量要求：可靠性；相關(guān)性派生附屬信息資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；財(cái)務(wù)狀況變動表〔現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)預(yù)測表〕3/9/20255一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素〔三〕會計(jì)理論體系構(gòu)成要素之間的關(guān)系陳今池編著：現(xiàn)代會計(jì)理論，1998.3，P47－49；P50－78提出要求提供會計(jì)報(bào)表會計(jì)目標(biāo)會計(jì)假設(shè)會計(jì)概念會計(jì)原則會計(jì)程序與方法社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境會計(jì)報(bào)表使用者狹義的會計(jì)理論或會計(jì)基礎(chǔ)理論廣義的會計(jì)理論會計(jì)實(shí)務(wù)3/9/20258一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素其他觀點(diǎn)王開田：論現(xiàn)代會計(jì)根底理論體系，會計(jì)研究，1994〔E－1〕..\參考資料\王開田；會計(jì)根底理論體系結(jié)構(gòu)030909.jpg丁志田：話說會計(jì)――會計(jì)理論，交通財(cái)會，1995－11，9－10，〔E－20〕..\參考資料\丁志田：會計(jì)理論體系框架圖030909.jpg周潤書：論財(cái)務(wù)會計(jì)理論的層次性，中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，1996－5，6－7，〔E－8〕..\參考資料\周潤書：財(cái)務(wù)會計(jì)理論層次結(jié)構(gòu)圖030909.jpg李心合：試論從會計(jì)實(shí)踐出發(fā)構(gòu)建會計(jì)理論體系，會計(jì)研究，1992－5，31－34〔E－10〕晏祥云：對構(gòu)建我國會計(jì)理論體系的思考，廣西會計(jì)，1997－1，15－17〔E－21〕3/9/20259一、會計(jì)理論體系及其構(gòu)成要素〔四〕研究會計(jì)理論體系，促進(jìn)會計(jì)科學(xué)的開展會計(jì)理論開展的客觀要求全面認(rèn)識會計(jì)科學(xué)結(jié)構(gòu)。它是會計(jì)學(xué)科體系的根底，有利于完善和開展現(xiàn)行的會計(jì)學(xué)科體系有利于明確當(dāng)前會計(jì)理論的主攻方向，集中精力解決迫切需要解決的理論問題有利于指導(dǎo)、解釋、評價和預(yù)測會計(jì)實(shí)務(wù)能夠?yàn)闀?jì)準(zhǔn)那么的制定提供必要的理論支撐3/9/202510二、會計(jì)理論體系的形成根底－會計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識〔一〕關(guān)于會計(jì)本質(zhì)的不同定義1．西方〔11種有代表性的說法〕喬治·梅〔GeorgeMay，1943〕：“會計(jì)是一門藝術(shù)，不是一門科學(xué)。它是一門具有廣泛和多種用途的藝術(shù)〞。..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\01－G．O．梅.htmAAA〔1966〕：會計(jì)被定義是為“信息利用者進(jìn)行有根據(jù)的判斷和決策而進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的過程〞。西德尼·戴維森〔S．Davidson，1977〕：“會計(jì)是一個信息系統(tǒng)——一個預(yù)定向利害關(guān)系方面輸送關(guān)于一家企業(yè)或其他個體有意義的經(jīng)濟(jì)信息的系統(tǒng)。這個經(jīng)濟(jì)信息的輸送過程包括輸出者和接受者兩個方面〞..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\11－S.戴維森.htm?！鸺忆⒎逯褐袊鴷?jì)大典――會計(jì)理論，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，P97－1003/9/202511二、會計(jì)理論體系的形成根底－會計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識2．中國〔16種有代表性的解釋〕上海財(cái)經(jīng)學(xué)院會計(jì)核算原理教研組〔1958〕：“會計(jì)核算是經(jīng)濟(jì)核算的一種，是反映經(jīng)濟(jì)過程中各個經(jīng)濟(jì)事實(shí)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的一種工具〞。余緒纓〔1980〕：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)及其今后的開展，應(yīng)把會計(jì)看作是一個信息系統(tǒng)，它主要是通過客觀而科學(xué)的信息，為管理提供咨詢效勞〞。楊紀(jì)琬、閻達(dá)五〔1980〕：“無論從理論上還是從實(shí)踐看，會計(jì)不僅僅是管理經(jīng)濟(jì)的工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動〞葛家澍〔1983〕：“會計(jì)是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)〞。郭道揚(yáng)〔1997〕：“現(xiàn)代會計(jì)——是會計(jì)管理者通過會計(jì)信息系統(tǒng)與會計(jì)控制系統(tǒng)的協(xié)同性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、價值運(yùn)動過程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有社會意義的控制活動。〞………葛家澍、劉峰著：中國會計(jì)大典――會計(jì)理論，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，P106－1093/9/202512二、會計(jì)理論體系的形成根底－會計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識〔二〕多角度認(rèn)識會計(jì)的本質(zhì)〔？一種個人理解〕會計(jì)藝術(shù)〔核算技術(shù)〕——會計(jì)的工作方式會計(jì)管理工具論〔20世紀(jì)50年代初〕——會計(jì)的工作性質(zhì)會計(jì)管理活動論〔楊紀(jì)琬、閻達(dá)五〕——會計(jì)的工作地位信息系統(tǒng)論〔葛家澍、裘宗舜〕——會計(jì)的工作程序會計(jì)信息系統(tǒng)－管理活動論〔吳水澎，閻德玉〕——會計(jì)的地位與程序〔地位重要、任務(wù)復(fù)雜〕會計(jì)控制——受托責(zé)任論〔楊時展、郭道揚(yáng)〕——會計(jì)的工作目標(biāo)…………另可參見盧永華主編：廣義會計(jì)理論，中國金融出版社，2000.11，P146－1523/9/202513二、會計(jì)理論體系的形成根底－會計(jì)本質(zhì)不同認(rèn)識〔三〕會計(jì)與財(cái)務(wù)大財(cái)務(wù)觀點(diǎn)。財(cái)務(wù)包括會計(jì)〔郭復(fù)初〕大會計(jì)觀點(diǎn)。會計(jì)包括財(cái)務(wù)〔于玉林〕..\..\..\..\..\03－?會計(jì)論壇?\2002第2期〔總第2期〕\20020212〔S－012〕－于玉林：論“大會計(jì)學(xué)〞的形成與開展020830〔約稿〕.doc獨(dú)立的觀點(diǎn)。會計(jì)與財(cái)務(wù)彼此獨(dú)立。3/9/202514三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔一〕會計(jì)理論體系的起點(diǎn)理論概述會計(jì)理論的起點(diǎn)理論又稱會計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)理論，它是指構(gòu)成會計(jì)理論體系的出發(fā)點(diǎn)，是該學(xué)科理論體系賴以推理論證的最根源性的理論范疇的抽象概括?！捕逞芯繒?jì)理論需要選擇邏輯起點(diǎn)增強(qiáng)理論體系的邏輯性、嚴(yán)密性和科學(xué)性明確研究思路，提高會計(jì)理論研究的效用充實(shí)、完善和開展會計(jì)理論，指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐評價會計(jì)理論體系方面研究工作的有效性于玉林主編：會計(jì)根底理論研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，P76－923/9/202515三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔三〕會計(jì)理論邏輯起點(diǎn)的主要觀點(diǎn)會計(jì)界在會計(jì)理論體系問題上討論最多、爭議比較大的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題之一幾個時期的幾種觀點(diǎn)〔美國為代表〕：會計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)的模糊時期〔20世紀(jì)50年代末以前〕，主要用歸納法，就事論事，缺乏體系會計(jì)假設(shè)作為會計(jì)理論邏輯起點(diǎn)的時期〔20世紀(jì)50年代末－60年代末〕主要用演譯法會計(jì)目標(biāo)作為會計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)時期〔20世紀(jì)70年代－90年代〕主要用演譯法，通過會計(jì)目標(biāo)構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架，形成體系〔謝德仁：會計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)及會計(jì)理論體系，1995－4，P1－6〕3/9/202516三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究1．會計(jì)假設(shè)起點(diǎn)理論〔1〕形成時間20世紀(jì)60年代以前〔2〕確立根底會計(jì)根本假設(shè)是由客觀環(huán)境決定的。強(qiáng)調(diào)客觀環(huán)境對會計(jì)的制約作用。會計(jì)假設(shè)是會計(jì)實(shí)務(wù)的根本前提，它是客觀環(huán)境對會計(jì)的約束會計(jì)研究只有以會計(jì)假設(shè)為起點(diǎn)，會計(jì)理論體系才具有邏輯嚴(yán)密性和客觀性，會計(jì)實(shí)務(wù)才能在一定的標(biāo)準(zhǔn)下得以開展〔3〕形成演進(jìn)W·A·佩頓〔1922〕?會計(jì)理論?中提出會計(jì)假設(shè)概念A(yù)PB〔AICPA〕1959年，將會計(jì)假設(shè)的研究列為最優(yōu)先考慮的工程1961年，發(fā)表第1號會計(jì)研究文集－－?會計(jì)的根本假設(shè)?3/9/202517三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔4〕邏輯體系與理論內(nèi)容〔6個根本局部〕會計(jì)假設(shè)〔邏輯推斷〕－會計(jì)原那么〔根本要求〕－會計(jì)程序〔運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)〕－會計(jì)方法〔操作技術(shù)〕－會計(jì)要素〔事項(xiàng)確認(rèn)〕－財(cái)務(wù)報(bào)告〔提供信息〕〔5〕認(rèn)識與討論會計(jì)假設(shè)在現(xiàn)代會計(jì)理論體系中占有十分重要的地位，是現(xiàn)代會計(jì)根本的前提條件和制約因素會計(jì)假設(shè)并不是最根源的范疇，由會計(jì)假設(shè)不能自然而然推導(dǎo)出所有的會計(jì)準(zhǔn)那么會計(jì)理論體系的諸要素邏輯不嚴(yán)密、前后不一致，體系內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的邏輯關(guān)系會計(jì)假設(shè)不能作為會計(jì)理論體系的邏輯出發(fā)點(diǎn)，只能作為前提概念3/9/202518三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究2．會計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)理論〔1〕形成時間20世紀(jì)60年代以后〔2〕確立根底會計(jì)信息是制定經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)會計(jì)的根本目標(biāo)是為使用者提供信息為會計(jì)信息的可比性，應(yīng)當(dāng)建立以目標(biāo)為核心的會計(jì)理論體系3/9/202519三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔3〕形成演進(jìn)1966年，AAA在?根本會計(jì)理論說明書?中對會計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了較深入的研究1970年，APB第4號研究報(bào)告中，專設(shè)了一章來表述財(cái)務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)1971年，AICPA成立的特魯布拉德委員會報(bào)告〔TruebloodCommitteeReport〕——?財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)?對會計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了深入、系統(tǒng)的研究1973年，美國著名會計(jì)學(xué)家西爾特和井尻雄土在?提出財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的理論框架?一文中認(rèn)為：財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)分為四個層次：根本目標(biāo)、總目標(biāo)、操作性目標(biāo)和指令性目標(biāo)1974年，F(xiàn)ASB發(fā)表關(guān)鍵性論文——?會計(jì)與報(bào)告的概念性結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)研究小組的研究報(bào)告?，正式提出會計(jì)目標(biāo)為會計(jì)理論體系的最高層次1978年，F(xiàn)ASB正式發(fā)表財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)第1輯?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)?，明確以會計(jì)目標(biāo)作為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架20世紀(jì)80年代以后，英國、澳大利亞等國，一些著名的會計(jì)學(xué)家和會計(jì)準(zhǔn)那么的制定機(jī)構(gòu)紛紛研究會計(jì)目標(biāo)，對以會計(jì)目標(biāo)為會計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)達(dá)成共識。3/9/202520三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔4〕邏輯體系與理論內(nèi)容〔7個局部〕會計(jì)目標(biāo)－會計(jì)信息的根本特征－會計(jì)假設(shè)－會計(jì)要素〔確認(rèn)與計(jì)量〕－會計(jì)準(zhǔn)那么－會計(jì)實(shí)務(wù)－會計(jì)報(bào)告〔分析與利用〕見以下圖〔參見：唐國平教授〕3/9/202521三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究會計(jì)目標(biāo)：目標(biāo)劃分：財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)和管理會計(jì)目標(biāo)；財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)：決策有用觀和受托責(zé)任觀；決策有用觀：信息提供者；信息使用者及信息需求；會計(jì)信息的內(nèi)容：應(yīng)該提供什么信息?能提供什么信息？提供（利用）會計(jì)信息的方式使用者使用信息的過程。財(cái)務(wù)會計(jì)服務(wù)的主要對象：投資者和債權(quán)人會計(jì)本質(zhì)；會計(jì)職能；會計(jì)對象會計(jì)基本假設(shè)：會計(jì)主體假設(shè)會計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)新經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)會計(jì)假設(shè)的沖擊如何構(gòu)建適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下的會計(jì)假設(shè)會計(jì)概念體系會計(jì)一般原則：應(yīng)計(jì)制原則；資本及資本保全；真實(shí)和公允；穩(wěn)健原則劃分收益性支出和資本性支出歷史成本配比原則實(shí)質(zhì)重于形式重要性一致性；全面性成本效益原則會計(jì)要素理論確認(rèn)和計(jì)量理論財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則等會計(jì)準(zhǔn)則理論：會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)理論會計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)問題會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)理論會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用理論會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)理論會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展理論IAS核心準(zhǔn)則的問題全球會計(jì)準(zhǔn)則問題FAS已頒布150項(xiàng)IAS已頒布41項(xiàng)我國立項(xiàng)40多，已頒布16項(xiàng)高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則的制定具體會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度等其他會計(jì)法規(guī)的關(guān)系會計(jì)程序和方法(實(shí)務(wù))：會計(jì)核算程序的確定會計(jì)政策選擇或變更具體業(yè)務(wù)的處理方法，如折舊方法、壞帳估計(jì)、攤銷、預(yù)提、投資核算等會計(jì)循環(huán)：憑證填制、記帳方法、帳戶設(shè)置、登記及更正、資產(chǎn)計(jì)價、財(cái)產(chǎn)清查、試算平衡、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等其他會計(jì)理論：會計(jì)與政治環(huán)境及經(jīng)濟(jì)環(huán)境會計(jì)中國特色問題現(xiàn)代企業(yè)制度與強(qiáng)化會計(jì)管理會計(jì)國際化協(xié)調(diào)問題會計(jì)研究的方法論會計(jì)理論的創(chuàng)新稅務(wù)會計(jì)；期貨會計(jì)；社會保障會計(jì)；綠色會計(jì)；基金會計(jì)；人力資源會計(jì)；通貨膨脹會計(jì)；金融機(jī)構(gòu)會計(jì)；農(nóng)業(yè)會計(jì)；衍生金融工具會計(jì)；不確定會計(jì)；網(wǎng)絡(luò)會計(jì)；社會會計(jì)；行為會計(jì)理論；代理會計(jì)理論；資源會計(jì)問題；商譽(yù)會計(jì)問題；質(zhì)量會計(jì)問題；資本市場中的會計(jì)問題；會計(jì)教育問題會計(jì)信息質(zhì)量特征相關(guān)性可靠性可比性次級質(zhì)量特征：相關(guān)性：預(yù)測價值反饋價值及時性可靠性：如實(shí)反映可核實(shí)性中立性充分披露實(shí)質(zhì)生于形式更高層次的質(zhì)量要求：透明度3/9/202522三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔5〕認(rèn)識與討論優(yōu)點(diǎn)各要素之間的邏輯性比較強(qiáng)；加強(qiáng)會計(jì)理論與實(shí)踐的聯(lián)接；提高會計(jì)理論的實(shí)用性、可驗(yàn)證性。缺乏會計(jì)目標(biāo)具有一定的主觀性，缺乏客觀的條件約束，因而容易使會計(jì)原那么和會計(jì)準(zhǔn)那么的制定無所適從?！?〕中國學(xué)者的看法贊同結(jié)構(gòu)合理，各要素之間邏輯性比較強(qiáng)?？朔覈鴷?jì)理論研究的局限，提高會計(jì)理論的實(shí)用性和可檢驗(yàn)性。疑慮目標(biāo)確實(shí)立有一定主觀性，缺乏客觀依據(jù)。目標(biāo)以需求為導(dǎo)向的，在一定程度上無視了會計(jì)現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)運(yùn)行和開展的內(nèi)在規(guī)定性現(xiàn)行目標(biāo)是針對財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系而提出的，不一定適用于整個會計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)3/9/202523三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究3．會計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)理論〔1〕確立根底會計(jì)本質(zhì)是會計(jì)理論體系中最根本、是抽象、最簡單的一個理論要素會計(jì)對其他會計(jì)理論要素的建立和開展以及整個會計(jì)理論體系的構(gòu)造有著決定性的作用以會計(jì)的實(shí)質(zhì)為根本依據(jù)，可以推導(dǎo)出會計(jì)的定義、職能、內(nèi)容、特點(diǎn)、對象、和方法體系等一系列根本理論〔2〕形成演進(jìn)中國會計(jì)理論研究獨(dú)特的方法，派別之爭、觀點(diǎn)林立均起源于對會計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識。這種觀點(diǎn)的提出建立在對中國會計(jì)實(shí)踐研究的根底上，不是建立在對西方會計(jì)理論借鑒的根底上?，F(xiàn)狀。形成兩大學(xué)派：會計(jì)管理活動派；會計(jì)信息系統(tǒng)派3/9/202524三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔3〕邏輯體系與理論內(nèi)容會計(jì)本質(zhì)〔性質(zhì)、職能、目標(biāo)〕－會計(jì)對象－會計(jì)的概念體系〔起點(diǎn)概念、根本概念、一般概念、具體概念〕－會計(jì)假設(shè)和原那么－會計(jì)方法體系等〔4〕認(rèn)識與討論會計(jì)本質(zhì)只是會計(jì)理論研究的前提，而不是研究的起點(diǎn)。會計(jì)研究的起點(diǎn)應(yīng)直接反映社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，反映會計(jì)領(lǐng)域中必然的內(nèi)在聯(lián)系，并成為會計(jì)理論結(jié)構(gòu)中的最高層次和會計(jì)系統(tǒng)的導(dǎo)向。會計(jì)本質(zhì)作為純理論性的范疇不具有這一特性。會計(jì)本質(zhì)不能推導(dǎo)出其他與會計(jì)環(huán)境相關(guān)的抽象范疇如會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)等。以會計(jì)本質(zhì)作為建立會計(jì)理論體系的起點(diǎn)，不僅不能構(gòu)建邏輯嚴(yán)密的會計(jì)理論體系，而且會造成會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致會計(jì)理論研究出現(xiàn)明顯缺陷。3/9/202525三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究4．會計(jì)對象起點(diǎn)理論〔1〕確立根底會計(jì)理論是對會計(jì)實(shí)踐的理性認(rèn)識會計(jì)理論體系作為理性認(rèn)識體系，其起點(diǎn)應(yīng)能揭示認(rèn)識的起點(diǎn)，以會計(jì)對象作為起點(diǎn)理論符合這一要求會計(jì)理論體系的起點(diǎn)理論要能反映會計(jì)科學(xué)的特點(diǎn)〔對象〕會計(jì)對象是會計(jì)理論要素中最根源的抽象范疇，它決定著會計(jì)理論體系的內(nèi)容，是推理論證其他抽象范疇的根底。在理論上，它確定了會計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行對象在實(shí)踐上，為會計(jì)系統(tǒng)建立賬戶、復(fù)式記賬、會計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。會計(jì)本質(zhì)、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)，都與會計(jì)客體——會計(jì)對象相關(guān)會計(jì)對象理論為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建會計(jì)理論體系表達(dá)了中國的會計(jì)特色3/9/202526三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔2〕形成演進(jìn)20世紀(jì)80年代以后，中國會計(jì)理論界在開展研究會計(jì)理論起點(diǎn)的環(huán)境下正式提出20世紀(jì)50年代開始我國會計(jì)理論界研究會計(jì)對象形成的觀點(diǎn)過程論、經(jīng)濟(jì)活動論、資金運(yùn)動論或資本運(yùn)動論、價值運(yùn)動論、人類勞動論基于對會計(jì)對象有不同的認(rèn)識，在構(gòu)建會計(jì)理論體系又派生出幾種不同的認(rèn)識：以價值作為起點(diǎn)范疇以資金作為起點(diǎn)范疇以資金或資本運(yùn)動為起點(diǎn)理論以價值運(yùn)動為起點(diǎn)理論以人類勞動為起點(diǎn)范疇……3/9/202527三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔3〕邏輯體系與理論內(nèi)容會計(jì)對象－會計(jì)定義〔本質(zhì)、屬性、職能〕－會計(jì)概念－會計(jì)目標(biāo)〔任務(wù)〕－會計(jì)假設(shè)－會計(jì)原那么－會計(jì)制度〔指導(dǎo)運(yùn)行方式〕－會計(jì)程序與方法〔完成會計(jì)任務(wù)〕－會計(jì)工作組織勞秦漢，論會計(jì)理論體系的根底理論與起點(diǎn)理論，?會計(jì)研究?，1992－1，P17－20；勞秦漢：會計(jì)理論方法體系概論，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003，P95－131?！?〕理論特點(diǎn)以反映和控制對象——再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動為根本出發(fā)點(diǎn)，間接地推導(dǎo)出資金理論、本錢理論、會計(jì)要素理論、會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量理論、會計(jì)準(zhǔn)那么理論、會計(jì)報(bào)告理論等3/9/202528三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔5〕認(rèn)識與討論該會計(jì)理論體系表達(dá)了會計(jì)是一種管理工具的觀點(diǎn)會計(jì)為政府方案管理效勞、會計(jì)依附于國家方案，使得會計(jì)本質(zhì)與會計(jì)實(shí)務(wù)之間缺乏內(nèi)在的邏輯性。會計(jì)對象具有高度的抽象性，無法在實(shí)務(wù)上給予具體、清楚地進(jìn)行反映，而必須對其具體化，從而形成會計(jì)要素。會計(jì)要素分多少是適宜的，要受制于會計(jì)目標(biāo)，服從于會計(jì)信息使用者的需要。會計(jì)對象作為會計(jì)理論體系的出發(fā)點(diǎn)，會造成會計(jì)信息不具有有用性，從而使會計(jì)系統(tǒng)失去存在的意義。3/9/202529三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究5．會計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論〔1〕確立根底世界上的事物都是由時間、地點(diǎn)等環(huán)境所決定的有什么樣的會計(jì)環(huán)境，就必然有什么樣的會計(jì)理論出現(xiàn)。會計(jì)環(huán)境是會計(jì)內(nèi)環(huán)境與會計(jì)外環(huán)境有機(jī)的結(jié)合會計(jì)外環(huán)境指社會政治、經(jīng)濟(jì)和法律中同會計(jì)相關(guān)的局部，包括主體的其他職能活動、外部相關(guān)利益集團(tuán)及其活動、經(jīng)濟(jì)開展水平和狀況、有關(guān)法律制度、社會文化背景等因素。會計(jì)外環(huán)境決定了會計(jì)目標(biāo)，從而決定了會計(jì)的信息質(zhì)量特征，進(jìn)一步影響著會計(jì)程序與方法。會計(jì)內(nèi)環(huán)境指會計(jì)實(shí)踐的開展，具體表達(dá)為各個開展階段的會計(jì)人員價值觀念、會計(jì)思想、會計(jì)工作程序與方法、會計(jì)工作手段、會計(jì)工作內(nèi)容等會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部因素。會計(jì)內(nèi)環(huán)境決定了會計(jì)的本質(zhì)，從而決定了會計(jì)的職能，進(jìn)一步?jīng)Q定著會計(jì)程序與方法。會計(jì)環(huán)境具有高度的綜合性，包含了會計(jì)實(shí)踐的全部內(nèi)容和孕育著會計(jì)理論要素的全部胚胎，可以揭示會計(jì)開展過程的全部因素和客觀規(guī)律。以會計(jì)環(huán)境為會計(jì)研究的起點(diǎn)，可以構(gòu)建完整的會計(jì)理論體系，可以揭示會計(jì)開展的客觀規(guī)律3/9/202530三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔2〕提出形成20世紀(jì)90年代初期，中國〔謝德仁等，1995〕〔3〕邏輯體系與理論內(nèi)容會計(jì)實(shí)踐－會計(jì)環(huán)境理論－會計(jì)根本理論－會計(jì)應(yīng)用理論－會計(jì)實(shí)踐會計(jì)環(huán)境〔社會、經(jīng)濟(jì)、政治、科技、文化、教育等〕－會計(jì)本質(zhì)－會計(jì)目標(biāo)－會計(jì)職能－會計(jì)對象－會計(jì)根本要素－會計(jì)根本假設(shè)－會計(jì)信息的質(zhì)量特征－會計(jì)準(zhǔn)那么－會計(jì)與鄰近學(xué)科的關(guān)系〔詳見以下圖〕謝德仁：會計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)及會計(jì)理論體系，1995－4，P1－63/9/202531三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究3/9/202532三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔5〕認(rèn)識與討論盡管會計(jì)環(huán)境對會計(jì)的開展產(chǎn)生太大影響，但環(huán)境是事物開展的外因，不能決定事物的本質(zhì)，只能起影響作用而不能起決定作用。環(huán)境的變化太大，不能保證理論體系的穩(wěn)定性。存在決定一切，并不等于環(huán)境決定一切。將會計(jì)環(huán)境區(qū)分為會計(jì)內(nèi)環(huán)境與會計(jì)外環(huán)境其合理性有待研究。會計(jì)環(huán)境不能探明會計(jì)系統(tǒng)本身具有的規(guī)律性。不能將其自身與會計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系起來，更不能聯(lián)系會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐，也不能推導(dǎo)其他的抽象范疇。3/9/202533三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究〔四〕簡單小結(jié)：一種個人理解1．科學(xué)研究的邏輯起點(diǎn)：兩種確定形式以理論體系構(gòu)成的根本元素作為邏輯起點(diǎn)是以包含復(fù)雜整體的一切矛盾胚芽的細(xì)胞形態(tài)作為邏輯起點(diǎn)，即以構(gòu)成認(rèn)識對象最簡單的元素作為出發(fā)點(diǎn)。以理論體系的最根本命題作為邏輯起點(diǎn)作為邏輯起點(diǎn)的根本命題決定、影響其他命題和結(jié)論的產(chǎn)生與開展。3/9/202534三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究2．建立理論體系的邏輯起點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)具有層次性總體學(xué)科起點(diǎn)分支學(xué)科起點(diǎn)可以是不同的邏輯起點(diǎn)會計(jì)學(xué)從總體上說是一種科學(xué)應(yīng)以構(gòu)成認(rèn)識對象最簡單的元素作為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建會計(jì)理論體系，以保證體系的科學(xué)性。會計(jì)學(xué)是由許多應(yīng)用性很強(qiáng)的分支學(xué)科組成的學(xué)科總體會計(jì)理論體系與分支會計(jì)理論體系的地位、作用、特點(diǎn)不同?？傮w會計(jì)理論體系的構(gòu)建起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以構(gòu)成認(rèn)識對象最簡單的元素為邏輯出發(fā)點(diǎn)比較適宜分支學(xué)科可以有不同于總體會計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)目標(biāo)最根本的命題為出發(fā)點(diǎn)更能表達(dá)本學(xué)科的特點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)主要是為企業(yè)外部的會計(jì)信息使用者提供會計(jì)信息，提供的會計(jì)信息的質(zhì)量如何與使用者有著經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系或社會關(guān)系。作為一門實(shí)用性很強(qiáng)的分支學(xué)科，選擇會計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)比較適宜，以表達(dá)該學(xué)科的實(shí)用性。于玉林主編：會計(jì)根底理論研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001，P80－883/9/202535三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究3．中西方研究基點(diǎn)上存在差異中國一直注重研究會計(jì)本質(zhì)、會計(jì)職能、會計(jì)對象、會計(jì)環(huán)境等具體性理論問題。西方注重研究會計(jì)假設(shè)、會計(jì)目標(biāo)等抽象性會計(jì)理論問題。原因文化上的差異思維方式與思維習(xí)慣上的差異……3/9/202536三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究4．不同邏輯思路的特點(diǎn)歸納會計(jì)假設(shè)〔邏輯推斷〕－會計(jì)原那么〔根本要求〕－會計(jì)程序〔運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)〕－會計(jì)方法〔操作技術(shù)〕－會計(jì)要素〔事項(xiàng)確認(rèn)〕－財(cái)務(wù)報(bào)告〔提供信息〕會計(jì)目標(biāo)－會計(jì)信息的根本特征－會計(jì)假設(shè)－會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量－會計(jì)準(zhǔn)那么－會計(jì)實(shí)務(wù)－會計(jì)報(bào)告會計(jì)本質(zhì)〔性質(zhì)、職能、目標(biāo)〕－會計(jì)的概念體系〔起點(diǎn)概念、根本概念、一般概念、具體概念〕－會計(jì)假設(shè)和原那么－會計(jì)方法體系等會計(jì)對象－會計(jì)定義〔本質(zhì)、屬性、職能〕－會計(jì)概念－會計(jì)目標(biāo)〔任務(wù)〕－會計(jì)假設(shè)－會計(jì)原那么－會計(jì)制度〔指導(dǎo)運(yùn)行方式〕－會計(jì)程序與方法〔完成會計(jì)任務(wù)〕－會計(jì)工作組織會計(jì)環(huán)境〔社會、經(jīng)濟(jì)、政治、科技、文化、教育等〕－會計(jì)本質(zhì)－會計(jì)目標(biāo)－會計(jì)職能－會計(jì)對象－會計(jì)根本要素－會計(jì)根本假設(shè)－會計(jì)信息的質(zhì)量特征－會計(jì)準(zhǔn)那么－會計(jì)與鄰近學(xué)科的關(guān)系。3/9/202537三、構(gòu)建會計(jì)理論體系的起點(diǎn)研究5．不同的邏輯起點(diǎn)認(rèn)識具有不同的形成環(huán)境以本質(zhì)為理論基點(diǎn)。建立本質(zhì)、定義、職能、內(nèi)容、對象、方法等以對象為理論基點(diǎn)。建立確認(rèn)與計(jì)量的理論，確立會計(jì)應(yīng)用理論和方法體系，如資金理論、本錢理論、會計(jì)程序理論等。以目標(biāo)為理論基點(diǎn)。在有利于提供有用信息的根底之上，建立提高會計(jì)信息質(zhì)量的理論體系。會計(jì)假設(shè)起點(diǎn)、會計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)是國外流行的看法會計(jì)對象、會計(jì)本質(zhì)、會計(jì)環(huán)境是我國的觀點(diǎn)資金起點(diǎn)理論較為少見。個人的觀點(diǎn)：不同層次起點(diǎn)會計(jì)目標(biāo)3/9/202538四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔一〕西方學(xué)者的主要觀點(diǎn)〔重要著作介紹〕1．C．E．斯普拉格著?賬戶原理?〔CharlesE.Sprague．ThePhilosophyofAccounts，1907〕〔1〕作者簡況銀行總裁CPA無薪教師〔1901，紐約大學(xué)，會計(jì)名人堂第1位〕..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\15－S．E．斯普拉格.htm..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\00－會計(jì)名人堂簡介.htm..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\S．E．斯普拉格030929.doc〔2〕主要內(nèi)容不僅是方法的羅列與介紹，而是從一定的理論高度討論帳戶的原理，以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債表等。創(chuàng)立了“資產(chǎn)＝負(fù)債十權(quán)益〞的會計(jì)方程式希望學(xué)生能了解企業(yè)的狀況與進(jìn)展，并以資產(chǎn)負(fù)債表為核心來組織帳戶。對負(fù)債和所有者權(quán)益要素的的認(rèn)識水平，總體上也沒有超出近100年前斯普拉格的結(jié)論葛家澍、劉峰著：?會計(jì)大典－會計(jì)理論?，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999，P32－34王光遠(yuǎn)：查爾斯·埃茲拉·斯普拉格，財(cái)會通訊，1992－8，P59－603/9/202539四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．W．A．佩頓著?會計(jì)理論――兼論公司制企業(yè)的專門領(lǐng)域?〔WillamA.Paton，AccountingTheory，1922〕〔1〕作者簡況..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\02－W．A．佩頓.htm..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\W．A．佩頓030929.doc〔2〕章節(jié)安排全書20章，分為兩大局部，1－10為第一局部，11－20為第二局部〔3〕結(jié)構(gòu)特點(diǎn)重點(diǎn)是會計(jì)等式，特別是公司制企業(yè)的會計(jì)等式第11－20章屬于會計(jì)理論的內(nèi)容3/9/202540四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔4〕內(nèi)容簡介〔兩個局部20章〕第一局部賬戶設(shè)置原理〔第1－10章〕導(dǎo)論、根本分類、獨(dú)資權(quán)益與負(fù)債、財(cái)產(chǎn)與權(quán)益賬戶、交易的種類、費(fèi)用和收入賬戶、其它補(bǔ)充賬戶、賬戶分類、定期分析和特別案例、借與貸、凈收入第二局部專門會計(jì)理論問題〔第11－20章〕非經(jīng)營活動、商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營價值、根本計(jì)價問題、業(yè)務(wù)和企業(yè)間的關(guān)系、股本的不同階段、一些計(jì)價賬戶、再估價和保持賬戶、收入的標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)假設(shè)3/9/202541四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．H．R．哈特菲爾德著?會計(jì)學(xué)－原理與問題?〔HenryRandHatfield．ModernAccounting1909,whichwasrevisedin1927asAccounting,ItsPrinciplesandProblems〕..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\13－H．R．哈特菲爾德.htm陳今池：?現(xiàn)代會計(jì)理論?，立信會計(jì)出版社，1998，P34葛家澍、劉峰著：?會計(jì)大典－會計(jì)理論?，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999，P36具體結(jié)構(gòu)不詳？待查3/9/202542四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．A．C．利特爾頓著?會計(jì)理論結(jié)構(gòu)?〔AnaniasCharlesLittleton.StructureofAccountingTheory,1952〕〔1〕作者簡介..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\03－A．C．利特爾頓.htm..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\A．C．利特爾頓030929.doc..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容〔許〕\04－利特爾頓：會計(jì)理論結(jié)構(gòu)〔胡匯杰、王圓〕030606.doc〔2〕內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一篇會計(jì)的本質(zhì)〔第1－7章〕方位、重心、分類的系統(tǒng)、期間再分類、信息的報(bào)告、獨(dú)立的審計(jì)、模型的要素第二篇理論的性質(zhì)〔第8－12章〕理論的工具、行為和規(guī)那么、原那么的制定、歸納法形成的原那么、理論的應(yīng)用〔3〕特點(diǎn)雖沒有對會計(jì)理論體系給予解釋，但內(nèi)容反映在本書章節(jié)之中內(nèi)容相比照較抽象主要闡述的是會計(jì)信息處理的根本原理3/9/202543四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．E．S．亨德里克森著?會計(jì)理論?〔EldonS.Hendriksen.AccountingTheory，1965〕〔1〕作者簡況..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容〔許〕\06－亨德里克森：會計(jì)理論〔江金鎖、李成艾〕030620.doc〔2〕根本內(nèi)容〔18章〕會計(jì)理論的研究法，1959年以前會計(jì)理論的歷史與開展，1959年以來會計(jì)理論的開展，概念、計(jì)量及會計(jì)理論的機(jī)制，財(cái)務(wù)陳報(bào)的收益概念，收入與費(fèi)用、利得與損失，財(cái)務(wù)陳報(bào)與物價變動，現(xiàn)金與資金流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)及其計(jì)量，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債，存貨，廠場與設(shè)備〔購置的和租賃的〕，折舊，無形資產(chǎn)、非流動投資及遞延費(fèi)用，負(fù)債及其計(jì)量，業(yè)主權(quán)益，股東權(quán)益的變動，財(cái)務(wù)報(bào)表上的揭示3/9/202544四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔3〕特點(diǎn)分析會計(jì)理論的范圍拓展會計(jì)理論的歷史開展納入研究范圍會計(jì)計(jì)量理論構(gòu)成其重要內(nèi)容〔6－17章〕〔4〕內(nèi)容擴(kuò)展〔亨德里克森的?會計(jì)理論?1992第5版設(shè)23個專題〕會計(jì)學(xué)導(dǎo)論和方法論、會計(jì)4000年、CPA100年、探索原那么、概念性框架、會計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、決策、制定會計(jì)政策、現(xiàn)金，資本和收益、財(cái)務(wù)報(bào)告的收益概念、收益和費(fèi)用，贏利和損失、價格變動影響的報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況說明書、資產(chǎn)及其計(jì)量、折舊、流動資產(chǎn)、廠場設(shè)備購置與租賃、無形和非流動投資、遞延稅收、養(yǎng)老金、所有者權(quán)益、股東權(quán)益變動、財(cái)務(wù)信息披露。這本教材的前半局部涉及會計(jì)的根本理論和會計(jì)開展歷史，后半局部那么是財(cái)務(wù)會計(jì)的翻版3/9/202545四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．阿邁德．貝克奧伊?會計(jì)理論?〔AhmedBelkaoui，.AccountingTheory，1981〕〔1〕作者簡況..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容〔許〕\07－貝克奧伊：會計(jì)理論〔王昌銳，蔡傳里〕030705.doc(2)內(nèi)容提要〔1971年版，共9章〕..\會計(jì)論著\33－貝克奧伊：會計(jì)理論〔1〕1971.jpg共9章，32萬字：會計(jì)理論研究的傳統(tǒng)方法、會計(jì)理論研究的現(xiàn)代方法、財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的本質(zhì)、會計(jì)理論結(jié)構(gòu)、現(xiàn)值會計(jì)、一般物價水平會計(jì)、可供選擇的資產(chǎn)估價和收益決定模式、會計(jì)開展的未來趨勢、會計(jì)：一門多模式的學(xué)科3/9/202546四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(3)2000年第4版內(nèi)容提要..\會計(jì)論著\33－貝克奧伊：會計(jì)理論〔2〕2000.jpg共16章，76萬字：會計(jì)的歷史與開展，會計(jì)的性質(zhì)與用途，構(gòu)建會計(jì)理論的傳統(tǒng)方法，構(gòu)建會計(jì)理論的標(biāo)準(zhǔn)方法，財(cái)務(wù)會計(jì)和報(bào)告的概念框架，會計(jì)理論的結(jié)構(gòu)，會計(jì)中的公允、披露及未來趨勢，會計(jì)的研究視角，會計(jì)：一門多重范式的學(xué)科，事項(xiàng)法與行為法，預(yù)測方法和實(shí)證方法，現(xiàn)時價值會計(jì)，一般物價水平會計(jì)，各種資產(chǎn)計(jì)價和收益確定的模式，當(dāng)代會計(jì)職業(yè)的背景，國際會計(jì)3/9/202547四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．莫斯特〔1986〕?會計(jì)理論?〔1〕內(nèi)容簡介〔15章〕會計(jì)研究和方法論；公認(rèn)會計(jì)原那么的開展；1970年以前美國的會計(jì)理論；會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)；證券交易委員會：披露與重大性；收入和資本；資產(chǎn)計(jì)價和會計(jì)計(jì)量；價格變動會計(jì)；現(xiàn)行價值會計(jì)；資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況表〕；資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益；收益表〔損益表〕；財(cái)務(wù)狀況變動表；企業(yè)合并會計(jì)；會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的一些問題〔2〕特點(diǎn)分析范圍拓寬。將會計(jì)思想的開展納入會計(jì)理論范疇的包括會計(jì)史、會計(jì)準(zhǔn)那么與會計(jì)概念結(jié)構(gòu)、會計(jì)研究與方法論、會計(jì)計(jì)量理論和主要的流派、財(cái)務(wù)報(bào)表及其要素等開始涉及特殊業(yè)務(wù)會計(jì)問題。對一些特殊的會計(jì)問題，如企業(yè)合并和物價變動等等，也設(shè)專章進(jìn)行討論3/9/202548四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．威廉姆R．司可特〔加拿大滑鐵盧大學(xué)〕著?財(cái)務(wù)會計(jì)理論?〔WilliamR．Scott,FinancialAccountingTheory,1999〕〔1〕作者簡況..\會計(jì)名家\西方會計(jì)名人\08－W．R．斯科特〔司可特〕.htm..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計(jì)名著選讀\各章內(nèi)容〔許〕\12－司可脫：財(cái)務(wù)會計(jì)理論〔馮俊〕030706.doc〔2〕主要內(nèi)容緒論；理想環(huán)境下的會計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告的決策有用性；有效證券市場；決策有用性的信息觀；決策有用性的計(jì)量觀；經(jīng)濟(jì)后果；會計(jì)的實(shí)證理論；沖突的分析；管理人員的報(bào)酬；盈余管理；準(zhǔn)那么制訂：理論問題；準(zhǔn)那么制訂：一種政治問題〔3〕特點(diǎn)分析內(nèi)容上限于財(cái)務(wù)會計(jì)理論涉及傳統(tǒng)會計(jì)理論以外的內(nèi)容較多，包括財(cái)務(wù)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和博奕論等。3/9/202549四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．亨利．I．渥克、邁克爾．G．特爾尼著：?會計(jì)理論?〔1997年，第四版〕，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998年會計(jì)理論導(dǎo)論、會計(jì)理論與會計(jì)研究、財(cái)務(wù)會計(jì)慣例結(jié)構(gòu)的開展、財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)學(xué)、假設(shè)，原那么和概念、尋找目標(biāo)、財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)那么委員會的概念框架、投資者和債權(quán)人有用的會計(jì)信息、合并和披露、收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、通貨膨脹和物價變動會計(jì)、所得稅和財(cái)務(wù)會計(jì)、石油和天然氣會計(jì)、養(yǎng)老金和其他退休福利、租賃、公司內(nèi)部權(quán)益投資、國際會計(jì)問題內(nèi)容主要集中在財(cái)務(wù)會計(jì)方面，與一般的高級財(cái)務(wù)會計(jì)沒有太大的差異3/9/202550四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容10．〔美〕R．G.斯洛德〔RichaedG.Schroeder〕、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著?財(cái)務(wù)會計(jì)理論與分析?，中信出版社，2002

〔美〕R．G.斯洛德〔RichaedG.Schroeder〕、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著?財(cái)務(wù)會計(jì)理論與分析?，中信出版社，200211．麥可．哈衛(wèi)和弗萊德．克爾〔英國，19〕?財(cái)務(wù)會計(jì)理論與準(zhǔn)那么?會計(jì)理論的建立、會計(jì)理論：收益－資本－價值、會計(jì)概念、存貨估價、折舊、物價變動會計(jì)、會計(jì)準(zhǔn)那么等。3/9/202551四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容12．西方會計(jì)理論論著涉及的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容西方會計(jì)理論體系的主要內(nèi)容會計(jì)理論的開展、會計(jì)的本質(zhì)、會計(jì)的范圍與內(nèi)容、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、會計(jì)概念、會計(jì)原那么、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量、會計(jì)模式、會計(jì)的未來開展、會計(jì)研究方法等12個方面。美國會計(jì)準(zhǔn)那么的制定機(jī)構(gòu)所構(gòu)建的會計(jì)理論體系實(shí)際上是財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系會計(jì)假設(shè)、會計(jì)概念和會計(jì)原那么等局部，或者包括會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、會計(jì)概念、會計(jì)原那么、會計(jì)程序和方法等局部。3/9/202552四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔二〕中國學(xué)者的根本觀點(diǎn)〔10種〕1．顧準(zhǔn)〔遺著〕著作：?社會主義會計(jì)的幾個理論問題?〔上海人民出版社，1982年5月〕。..\會計(jì)論著\28－顧準(zhǔn)：社會主義會計(jì)的幾個理論問題1982.jpg內(nèi)容〔9章〕會計(jì)與國民經(jīng)濟(jì)計(jì)算的關(guān)系；會計(jì)主體和會計(jì)單位；會計(jì)的任務(wù)與對象；作為經(jīng)濟(jì)計(jì)算體系的會計(jì)和作為經(jīng)濟(jì)管理工具的會計(jì)；企業(yè)會計(jì)的具體任務(wù)及其報(bào)表科目問題；總會計(jì)師制度和方案統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)部門的職責(zé)分工；再論社會主義的會計(jì)主體、對象和任務(wù)；論借貸與收付；論會計(jì)的階級性的會計(jì)學(xué)科的性質(zhì)等。3/9/202553四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．婁爾行教授、石成岳教授〔1980〕論文：?建立我國會計(jì)理論體系的設(shè)想?〔?財(cái)經(jīng)研究?1980年第4期〕內(nèi)容〔10個方面〕會計(jì)對象、任務(wù)與方法；會計(jì)屬性；會計(jì)假設(shè)、會計(jì)概念與會計(jì)原那么；會計(jì)量度；資金會計(jì)與資金管理；營業(yè)收入確實(shí)認(rèn)；本錢會計(jì)和本錢管理；收益確實(shí)定等10方面的內(nèi)容?！惨灾袊鴷?jì)學(xué)會主編：中國會計(jì)文獻(xiàn)摘編－會計(jì)根底理論卷，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002，P474〕3/9/202554四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．趙錫禹〔1981年〕著作：?資本主義會計(jì)專題講座?，〔中國人民大學(xué)出版社，1981年4月〕內(nèi)容〔10個專題〕美國會計(jì)工作的情況介紹；資本主義會計(jì)學(xué)的幾個根本概念〔即會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原那么〕；如何確定企業(yè)收益；快速折舊問題；資本主義會計(jì)關(guān)于折舊的一些理論問題；管理的會計(jì)；高級會計(jì)人員的培養(yǎng)教育問題；關(guān)于本錢會計(jì)的一些問題；會計(jì)檢查；內(nèi)部檢查等。3/9/202555四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．閻達(dá)五教授〔1985〕著作：?會計(jì)理論專題?〔中央播送電視大學(xué)出版社，1985年〕..\會計(jì)論著\27－閻達(dá)五：會計(jì)理論專題1985.jpg內(nèi)容〔9章〕研究會計(jì)理論的重要意義；會計(jì)的本質(zhì)、職能和作用；會計(jì)與經(jīng)濟(jì)效果〔益〕；價值管理與會計(jì)；會計(jì)管理的內(nèi)容、任務(wù)與方法；會計(jì)管理工作的組織與改革；關(guān)于社會會計(jì)；會計(jì)原那么討論述評等。3/9/202556四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．葛家澍教授〔1998〕著作：?中國會計(jì)大典――會計(jì)理論?〔中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1998〕..\會計(jì)論著\08－葛家澎：會計(jì)大典－會計(jì)理論1998.jpg內(nèi)容：〔四篇15個專題〕第一篇－會計(jì)理論與會計(jì)理論研究方法。會計(jì)理論的涵義、會計(jì)理論的演變、會計(jì)研究的不同方法與流派。第二篇－會計(jì)根本理論。會計(jì)的定義、會計(jì)的根本假設(shè)、財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)與信息質(zhì)量、會計(jì)確認(rèn)理論、資產(chǎn)計(jì)價與收益確定。第三篇－會計(jì)準(zhǔn)那么研究。會計(jì)準(zhǔn)那么的性質(zhì)、會計(jì)準(zhǔn)那么的國際化研究、我國會計(jì)準(zhǔn)那么建立假設(shè)干問題研究。第四篇－財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系的分析與評價、財(cái)務(wù)報(bào)表體系的改進(jìn)與未來。早期在?會計(jì)學(xué)導(dǎo)論?中：會計(jì)本質(zhì)；會計(jì)的根本假設(shè)；會計(jì)目標(biāo)；會計(jì)信息的質(zhì)量要求會計(jì)的對象、職能與方法；會計(jì)要素、會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量；會計(jì)報(bào)告等。3/9/202557四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．吳水澎教授〔1996〕著作：?財(cái)務(wù)會計(jì)根本理論研究?〔遼寧人民出版社，1996年〕內(nèi)容：〔四個局部〕第一局部——會計(jì)理論研究方法。第二局部——會計(jì)根本理論，包括：社會環(huán)境、會計(jì)定義、會計(jì)職能、會計(jì)對象、會計(jì)程序、方法、會計(jì)與相鄰學(xué)科關(guān)系、會計(jì)開展史等。第三局部——會計(jì)準(zhǔn)那么根本概念，包括：會計(jì)根本前提、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)要素、會計(jì)信息質(zhì)量特征及會計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告。第四局部——會計(jì)應(yīng)用理論，包括會計(jì)準(zhǔn)那么理論與會計(jì)行為理論兩個方面。3/9/202558四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．于玉林教授〔2001〕著作：?會計(jì)根底理論研究?〔經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001〕..\會計(jì)論著\11－于玉林：會計(jì)根底理論研究2001.jpg內(nèi)容：〔15章〕會計(jì)理論的開展、會計(jì)開展的動因、會計(jì)根底理論、會計(jì)理論體系、會計(jì)學(xué)、會計(jì)定位、會計(jì)結(jié)構(gòu)、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)現(xiàn)代化、會計(jì)模式、會計(jì)方法、會計(jì)中國特色、會計(jì)國際協(xié)調(diào)會計(jì)學(xué)開展趨勢早期得出的一種結(jié)構(gòu)3/9/202559四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容早期〔1988〕提出會計(jì)理論體系的包括五個局部：會計(jì)學(xué)理論根底，如研究會計(jì)學(xué)的意義和方法、會計(jì)學(xué)的歷史開展、會計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性、會計(jì)學(xué)的理論根底；會計(jì)對象理論，如會計(jì)系統(tǒng)、會計(jì)客體、會計(jì)本質(zhì)、會計(jì)職能會計(jì)對象的揭示理論。如會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)行為、會計(jì)對象要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量、會計(jì)信息、會計(jì)時空；會計(jì)行為的約束理論。如會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)〔會計(jì)根本前提、會計(jì)準(zhǔn)那么、會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度〕、會計(jì)管理、會計(jì)模式、會計(jì)國際協(xié)調(diào)等；會計(jì)行為的全面展示理論。如會計(jì)學(xué)科體系、會計(jì)學(xué)開展等?會計(jì)學(xué)概論?〔天津科學(xué)技術(shù)出版社，1988年〕?高級會計(jì)學(xué)教程?，五個局部?！策|寧人民出版社，1994年〕3/9/202560四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容于玉林教授的個人觀點(diǎn)〔3局部9大塊，1995年前后形成〕會計(jì)根底理論會計(jì)一般根底理論。會計(jì)本質(zhì)理論、會計(jì)對象理論、會計(jì)職能理論、會計(jì)目標(biāo)理論、資本金理論、資產(chǎn)估價理論、會計(jì)方法理論、會計(jì)結(jié)構(gòu)理論、會計(jì)特色理論、會計(jì)國際協(xié)調(diào)理論。會計(jì)核算根底理論。會計(jì)信息理論、會計(jì)信息系統(tǒng)理論、會計(jì)核算體系理論、會計(jì)假設(shè)理論、會計(jì)核算準(zhǔn)那么理論、會計(jì)計(jì)量理論、資產(chǎn)核算理論、會計(jì)確認(rèn)理論、負(fù)債核算理論、費(fèi)用核算理論、本錢核算理論、利潤核算理論等會計(jì)管理根底理論。會計(jì)現(xiàn)代管理理論、會計(jì)管理系統(tǒng)理論、會計(jì)管理體系理論、經(jīng)濟(jì)效益理論、資本經(jīng)營理論、資本金管理理論、本錢管理理論、利潤管理理論等會計(jì)體制根底理論。會計(jì)體制理論、會計(jì)機(jī)構(gòu)理論、會計(jì)人員理論、會計(jì)制度理論、會計(jì)法規(guī)理論等。會計(jì)總體理論會計(jì)理論邏輯體系。會計(jì)概念、會計(jì)判斷、會計(jì)推理。會計(jì)理論功能體系。會計(jì)根底理論、會計(jì)應(yīng)用理論、會計(jì)開發(fā)理論。會計(jì)理論性質(zhì)體系。會計(jì)理論本質(zhì)體系、會計(jì)理論對象體系、會計(jì)理論假設(shè)體系、會計(jì)理論目標(biāo)體系、會計(jì)理論環(huán)境體系等。某方面會計(jì)理論財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系；管理會計(jì)理論體系等3/9/202561四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．易庭源教授著作與內(nèi)容〔兩本書〕?資金運(yùn)動會計(jì)理論?〔湖北科學(xué)技術(shù)出版社，1986年〕..\會計(jì)論著\19－易庭源：資金運(yùn)動會計(jì)理論1988.jpg。集42年心血，共109稿稿，研究賬戶體系、記賬方法及從會計(jì)對象出發(fā)直至?xí)?jì)報(bào)表的內(nèi)在聯(lián)系。主要內(nèi)容有：借貸會計(jì)學(xué)說開展史；會計(jì)的定義對象；會計(jì)根本原理〔賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、資金來源賬戶與特殊賬戶、賬戶分類〕；賬簿組織的改革；會計(jì)報(bào)表的改革；會計(jì)的職能與任務(wù)；從價值和使用價值的對立統(tǒng)一規(guī)律說明資金運(yùn)動規(guī)律，尋求提高經(jīng)濟(jì)效益。?新戰(zhàn)略管理會計(jì)學(xué)?〔中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年〕..\會計(jì)論著\20－易庭源：資金運(yùn)動－新戰(zhàn)略會計(jì)學(xué)2001.jpg。導(dǎo)論－愿會計(jì)師都成諸葛亮；價值與使用價值矛盾論－復(fù)式記賬原理；革新本錢計(jì)算原理；創(chuàng)立本錢與收入戰(zhàn)略控制體系；實(shí)行利潤分塊責(zé)任制創(chuàng)立人力資源價值會計(jì)；賬簿及報(bào)表的改革；價值、價值規(guī)律、剩余價值辨析；借貸簿記學(xué)說開展史；新會計(jì)對象起點(diǎn)論。3/9/202562四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．廖洪教授〔2001〕著作：?會計(jì)理論及其應(yīng)用分析?〔中國審計(jì)出版社，2001年〕內(nèi)容：3篇20題會計(jì)根本理論。它是解釋和說明會計(jì)實(shí)踐的根底性和一般原理性的認(rèn)識，它是影響會計(jì)實(shí)踐全局的具有統(tǒng)馭性特征的理論。它主要包括會計(jì)研究方法理論、會計(jì)根底理論、會計(jì)根本程序與方法理論、會計(jì)史理論四個局部會計(jì)應(yīng)用理論。它是直接指導(dǎo)具體會計(jì)實(shí)踐的理性認(rèn)識。它主要包括會計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)理論、會計(jì)工作組織和會計(jì)人員管理理論、會計(jì)技術(shù)方法理論三個局部。結(jié)構(gòu)圖示3/9/202563四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖示會計(jì)理論基本理論應(yīng)用理論會計(jì)研究方法理論會計(jì)基礎(chǔ)理論會計(jì)基本程序方法理論會計(jì)史理論會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范理論會計(jì)工作組織和會計(jì)人員管理理論會計(jì)技術(shù)方法理論3/9/202564四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容10．其他觀點(diǎn)會計(jì)理論體系包括三個層次第一層次：會計(jì)理論研究方法第二層次：會計(jì)根本理論、開展會計(jì)理論、比較會計(jì)理論第三層次：會計(jì)應(yīng)用理論會計(jì)理論體系兩層次會計(jì)本體理論包括：會計(jì)根底理論和會計(jì)應(yīng)用理論；會計(jì)外延理論包括會計(jì)事務(wù)管理理論和會計(jì)教研理論等…………3/9/202565四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔三〕構(gòu)建會計(jì)理論體系的根本思路1．研究會計(jì)理論體系的前提觀念界定范圍確定原那么整體性。即會計(jì)理論體系的內(nèi)容完整，具有特定的總體性框架。系統(tǒng)性。即會計(jì)理論體系的各項(xiàng)構(gòu)成要素按一定的邏輯關(guān)系存在，要素之間具有內(nèi)在聯(lián)系。繼承性。即在廣泛吸收現(xiàn)代其他科學(xué)的精華和經(jīng)濟(jì)學(xué)的思想、觀念的同時，要繼承已有會計(jì)理論的合理內(nèi)核。超前性。即會計(jì)理論來自于會計(jì)實(shí)踐，但必須高于、超越會計(jì)實(shí)踐，才能較好地指導(dǎo)會計(jì)實(shí)踐。劃分層次構(gòu)建體系3/9/202566四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．會計(jì)理論體系的根本結(jié)構(gòu)層次〔1〕會計(jì)理論的一般內(nèi)容會計(jì)根本理論。會計(jì)與社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境；會計(jì)本質(zhì)；會計(jì)職能；會計(jì)對象；中國會計(jì)特色問題；各國會計(jì)差異問題；會計(jì)教育問題；建立現(xiàn)代企業(yè)制度與強(qiáng)化會計(jì)管理；會計(jì)概念框架。會計(jì)假設(shè)；一般公認(rèn)會計(jì)原那么；會計(jì)信息的質(zhì)量特征；會計(jì)目標(biāo)；會計(jì)要素；資本及資本保全；會計(jì)確認(rèn)、會計(jì)計(jì)量與會計(jì)報(bào)告。會計(jì)應(yīng)用理論。會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建；會計(jì)準(zhǔn)那么開展理論；會計(jì)準(zhǔn)那么結(jié)構(gòu)理論；會計(jì)準(zhǔn)那么內(nèi)容理論；會計(jì)準(zhǔn)那么實(shí)現(xiàn)理論。特殊會計(jì)問題理論。稅務(wù)會計(jì)；期貨會計(jì)；社會保障會計(jì)；綠色〔環(huán)境〕會計(jì)；基金會計(jì)；人力資源會計(jì)；通貨膨脹會計(jì)；金融機(jī)構(gòu)會計(jì)；農(nóng)業(yè)會計(jì)；衍生金融工具會計(jì)；不確定會計(jì)；網(wǎng)絡(luò)會計(jì)；社會會計(jì)；行為會計(jì)理論；代理會計(jì)理論；資源會計(jì)；商譽(yù)會計(jì)；質(zhì)量會計(jì)；資本市場中的會計(jì)問題；等等。3/9/202567四、會計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容〔2〕會計(jì)理論的具體構(gòu)成內(nèi)容〔10個組成局部〕－個人觀點(diǎn)。主要包括：會計(jì)根底理論〔9項(xiàng)〕會計(jì)環(huán)境理論〔8項(xiàng)〕會計(jì)要素理論〔6要素，3關(guān)系〕會計(jì)信息理論〔根底、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、輸出、使用、效度、電算、質(zhì)量意識、市場等10項(xiàng)〕會計(jì)管理理論〔法制、體制、組織、事務(wù)、行為、文化等6項(xiàng)〕會計(jì)應(yīng)用理論〔行業(yè)、集團(tuán)、特殊業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)等4項(xiàng)〕會計(jì)人才理論〔需求、結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、使用與管理等〕會計(jì)教育理論〔體制、學(xué)科體系、教師、教學(xué)方法、教育準(zhǔn)那么等〕會計(jì)比較理論〔橫向、縱向、古今、中外、區(qū)域、工程……〕會計(jì)改革理論〔開展、創(chuàng)新、開發(fā)……〕參見..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\03－06：20世紀(jì)學(xué)術(shù)回眸\第1卷－會計(jì)科學(xué)\會計(jì)根底理論篇\201-9305－會計(jì)研究－論構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制相適應(yīng)的會計(jì)理論體系930530.doc許家林：現(xiàn)代會計(jì)科學(xué)理論研究，立信會計(jì)出版社，2003，P64－773/9/202568五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描〔一〕會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展趨勢――由單一到綜合，由窄到寬1．以辭書的編寫為載體〔20世紀(jì)80－90年代〕王亙堅(jiān)、岳曙耕主編?財(cái)會知識手冊?〔天津科技出版社，1983年〕；徐政旦主編：會計(jì)辭典，上海辭書出版社，1985〔？〕楊紀(jì)琬主編?中國現(xiàn)代會計(jì)手冊?〔中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1988年〕；沈云主編?實(shí)用會計(jì)手冊?〔中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1990年〕；王文元主編?新編會計(jì)大辭典?〔遼寧人民出版社，1990年〕；楊紀(jì)琬、婁爾行主編?經(jīng)濟(jì)大辭典－－會計(jì)卷?〔上海辭書出版社，1991年〕；成圣樹主編?會計(jì)審計(jì)大辭典?〔中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1991年〕；侯文鏗主編?會計(jì)辭海?〔遼寧人民出版社，1991年〕；葛家澍等主編?中國財(cái)會大辭典?〔中國大百科全書出版社，1993年〕；于玉林主編?現(xiàn)代會計(jì)百科辭典?〔中國大百科全書出版社，1994年〕3/9/202569五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描2．從分門別類到全面綜合〔1〕10類劃分法：以行業(yè)核算為主線。如1982年出版的?會計(jì)辭典?〔龔清浩、徐政旦主編，上海人民出版社〕，內(nèi)容分：會計(jì)一般、工業(yè)會計(jì)類、農(nóng)業(yè)會計(jì)類、商業(yè)會計(jì)類、外貿(mào)會計(jì)類、根本建設(shè)會計(jì)類、預(yù)算會計(jì)類、銀行會計(jì)類、國外常用會計(jì)和其他等10類詞目，反映當(dāng)時會計(jì)學(xué)科的開展?！?〕21類劃分法：行業(yè)＋部門〔西方、中外合資〕＋審計(jì)。1989年出版的?會計(jì)百科全書?〔郭道揚(yáng)主編，遼寧人民出版社〕，內(nèi)容分會計(jì)開展史、會計(jì)學(xué)原理、預(yù)算會計(jì)、稅收會計(jì)、金融會計(jì)、工業(yè)會計(jì)、農(nóng)業(yè)會計(jì)、商業(yè)會計(jì)、對外貿(mào)易會計(jì)、根本建設(shè)會計(jì)、交通運(yùn)輸會計(jì)、軍隊(duì)會計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理會計(jì)、西方財(cái)務(wù)會計(jì)、中外合資經(jīng)營企業(yè)會計(jì)、管理會計(jì)、工業(yè)財(cái)務(wù)管理與分析、農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)管理與分析、商業(yè)財(cái)務(wù)管理與分析、根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與分析和審計(jì)等21類篇目，反映當(dāng)時會計(jì)學(xué)科的開展?！?〕22類劃分法：按行業(yè)分類為主。?新編會計(jì)大辭典?〔王文元主編，1990，遼寧人民出版社〕分為會計(jì)組織會計(jì)制度、會計(jì)理論根底、工業(yè)會計(jì)、商業(yè)會計(jì)、農(nóng)業(yè)會計(jì)、鐵路交通會計(jì)、根本建設(shè)會計(jì)、財(cái)政預(yù)算會計(jì)、金融保險會計(jì)、稅收會計(jì)、外貿(mào)外匯會計(jì)、三資企業(yè)會計(jì)、社會會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動分析、管理會計(jì)、電子計(jì)算時機(jī)計(jì)、西方財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、中外會計(jì)團(tuán)體、著名會計(jì)學(xué)家?！补?2類〕3/9/202570五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描〔4〕15學(xué)科分類法：按產(chǎn)業(yè)分類為主，兼顧其它學(xué)科。?會計(jì)審計(jì)大辭典?〔成圣樹主編，1989，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社〕會計(jì)一般、第一產(chǎn)業(yè)會計(jì)、第二產(chǎn)業(yè)會計(jì)、第三產(chǎn)業(yè)會計(jì)、股份制會計(jì)和企業(yè)會計(jì)、管理會計(jì)、國外會計(jì)、審計(jì)一般、財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、國外審計(jì)、會計(jì)審計(jì)數(shù)學(xué)、電算會計(jì)審計(jì)、會計(jì)審計(jì)史、會計(jì)審計(jì)相關(guān)學(xué)科?！?5門〕〔5〕41學(xué)科劃分法：側(cè)重于功能上的分類。1990年出版的?會計(jì)辭海?〔侯文鏗主編，遼寧人民出版社〕，內(nèi)容分根底性會計(jì)〔4門學(xué)科〕、生產(chǎn)部門會計(jì)〔3門學(xué)科〕、流通部門會計(jì)〔11門學(xué)科〕、效勞部門會計(jì)〔8門學(xué)科〕、其他專業(yè)性會計(jì)〔5門學(xué)科〕、檢驗(yàn)性會計(jì)〔3門學(xué)科〕、技術(shù)性會計(jì)〔2門學(xué)科〕和研究性會計(jì)〔5門學(xué)科〕等8大類41門學(xué)科，較全面地反映當(dāng)時會計(jì)學(xué)科的開展?！?〕144學(xué)科劃分法：全面綜合分類。1994年出版的?現(xiàn)代會計(jì)百科辭典?〔于玉林主編，中國大百科全書出版社〕，內(nèi)容分根底性學(xué)科〔10門學(xué)科〕、職能性學(xué)科〔13門學(xué)科〕、綜合性學(xué)科〔23門學(xué)科〕、部門性學(xué)科〔第一產(chǎn)業(yè)部門8門學(xué)科、第二產(chǎn)業(yè)部門18門學(xué)科、第三產(chǎn)業(yè)部門47門學(xué)科，共73門學(xué)科〕和專門性學(xué)科〔25門學(xué)科〕等共5大類144門學(xué)科，比較全面地反映了當(dāng)時古今中外現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的開展?fàn)顩r。3/9/202571五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描3．形成學(xué)科類別的劃分〔1〕五類學(xué)科劃分法根底性學(xué)科職能性學(xué)科部門性學(xué)科綜合性學(xué)科專門性學(xué)科〔2〕四類學(xué)科劃分法會計(jì)根底學(xué)科；會計(jì)單位學(xué)科；會計(jì)專門學(xué)科；會計(jì)綜合學(xué)科〔3〕七類學(xué)科劃分法會計(jì)根底學(xué)科；企業(yè)會計(jì)學(xué)科；預(yù)算會計(jì)學(xué)科；個體經(jīng)濟(jì)會計(jì)學(xué)科；人本會計(jì)學(xué)科；專門性會計(jì)學(xué)科；綜合性會計(jì)學(xué)科等。3/9/202572五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描〔二〕會計(jì)科學(xué)理論及學(xué)科的開展方式――縱橫交錯，滲透融合、開展創(chuàng)新1．會計(jì)學(xué)科向邊緣化開展按學(xué)科融合的方式會計(jì)學(xué)科與自然學(xué)科的融合會計(jì)學(xué)科與哲學(xué)社會科學(xué)的融合會計(jì)學(xué)與人文科學(xué)的融合會計(jì)學(xué)與新興經(jīng)濟(jì)學(xué)科的融合按學(xué)科融合的形式單一融合。會計(jì)學(xué)與其他一門學(xué)科的融合多元融合。會計(jì)學(xué)與其他多門學(xué)科的融合3/9/202573五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描2．會計(jì)學(xué)科的細(xì)化。主要是指會計(jì)分支學(xué)科的開展會計(jì)根本學(xué)科的細(xì)化?財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)?的細(xì)化?高級會計(jì)學(xué)?的細(xì)化?管理會計(jì)學(xué)?的細(xì)化會計(jì)學(xué)的細(xì)化研究會計(jì)核算理論的某些專門方面研究會計(jì)管理理論的某些專門方面研究會計(jì)體制理論的某些專門方面…………3/9/202574五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描3．相關(guān)學(xué)科的比較研究會計(jì)根本理論比較會計(jì)史比較財(cái)務(wù)會計(jì)理論比較……4．會計(jì)學(xué)科的類學(xué)科研究按會計(jì)學(xué)內(nèi)容的某種性質(zhì)或某種標(biāo)志，將相同或相近的學(xué)科歸為一類進(jìn)行綜合研究把全部會計(jì)學(xué)科作為一個總體，按會計(jì)學(xué)內(nèi)容的某種性質(zhì)或某種標(biāo)志，劃分為不同的學(xué)科群〔類〕進(jìn)行研究3/9/202575五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描5．會計(jì)學(xué)科的縱橫拓展橫向拓展。會計(jì)科學(xué)已經(jīng)開始注重與某些自然科學(xué)、管理科學(xué)、技術(shù)性科學(xué)及其他經(jīng)濟(jì)科學(xué)、人文社會科學(xué)……縱向拓展。由于一些新的科學(xué)方法運(yùn)用于會計(jì)領(lǐng)域，也使各門會計(jì)學(xué)科的原有內(nèi)涵結(jié)構(gòu)發(fā)生了質(zhì)的變化……開展創(chuàng)新傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)、本錢會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析和審計(jì)等學(xué)科的內(nèi)容得到了不斷地創(chuàng)新局部學(xué)科得到不斷地充實(shí)與完善局部學(xué)科的根本理論框架逐步形成－細(xì)化與專業(yè)化反映不同學(xué)術(shù)流派的學(xué)科理論不斷涌現(xiàn)因?qū)W科交叉與融合出現(xiàn)新的研究視點(diǎn)…………3/9/202576五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描〔三〕大會計(jì)科學(xué)理論體系根本結(jié)構(gòu)的探索形成。20世紀(jì)90年代代表人物。于玉林代表性文獻(xiàn)于玉林：論“大會計(jì)學(xué)〞的形成與開展，會計(jì)論壇，2002年第1期..\..\..\..\..\03－?會計(jì)論壇?\2002第2期〔總第2期〕\20020212〔S－012〕－于玉林：論“大會計(jì)學(xué)〞的形成與開展020830〔約稿〕.doc于玉林：大會計(jì)科學(xué)在形成，現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，1998年第4期于玉林：現(xiàn)代會計(jì)百科辭典，中國大百科全書出版社，1994年于玉林主編：大會計(jì)科學(xué)概論，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002年5月..\會計(jì)論著\11－于玉林：大會計(jì)學(xué)概論2002.jpg主要內(nèi)容會計(jì)學(xué)科開展的縱橫交錯；會計(jì)根底學(xué)科；企業(yè)會計(jì)學(xué)科；預(yù)算會計(jì)學(xué)科；個體經(jīng)濟(jì)會計(jì)學(xué)科；人本會計(jì)學(xué)科；專門會計(jì)學(xué)科；綜合性會計(jì)學(xué)科；……3/9/202577五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描〔四〕從特別視角研究會計(jì)問題或者會計(jì)現(xiàn)象所形成的局部研究成果簡介1．?三式記賬法的結(jié)構(gòu)和原理?〔[美]井尻雄士著，婁爾行譯：三式薄記與收益動量，上海人民出版社，1984年〕作者與論著。..\會計(jì)論著\25－井尻雄士：三式記賬法的結(jié)構(gòu)和原理1982－1987.jpg〔?會計(jì)研究?192－1984，先后登載婁先生的兩篇論文〕主要內(nèi)容支持復(fù)式簿記的邏輯時間三式簿記微分三式簿記動力的報(bào)表會計(jì)的微積分加強(qiáng)經(jīng)營管理責(zé)任第三度中的會計(jì)3/9/202578五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描2．?三層復(fù)式會計(jì)?〔黃宏輝著，浙江大學(xué)出版社，1992年〕作者與論著..\會計(jì)論著\16－黃宏輝著：三層復(fù)式簿記1992.jpg主要內(nèi)容?！矊晷凼俊叭讲居浥c收益計(jì)量〞的繼承與開展〕微分三式、四式簿記〔因果復(fù)式簿記和分類復(fù)式簿記，微分三式簿記，微分四式簿記〕對微分三式、四式簿記的評價〔微分三式簿記工作的奉獻(xiàn)，復(fù)式簿記擴(kuò)展根底的考察，微分三式、四式簿記的實(shí)質(zhì)、缺乏，三層復(fù)式簿記的提出三層復(fù)式簿記〔一〕〔財(cái)務(wù)會計(jì)－邊際會計(jì)、邊際率會計(jì)、概率會計(jì)；速度會計(jì)；加速度會計(jì)；比較〕；三層復(fù)式簿記〔二〕〔日記賬；分類賬；試算表；會計(jì)報(bào)表；三層復(fù)式宏觀會計(jì)〕總結(jié)與展望〔三層復(fù)式簿記對微分三式簿記、四式簿記的改進(jìn)，復(fù)式簿記邏輯的必然性，三層復(fù)式會計(jì)的意義，速度會計(jì)與加速度會計(jì)的實(shí)施－速度會計(jì)師、財(cái)務(wù)會計(jì)師〕附錄一矩陣形式的三層復(fù)式簿記附錄二廣義復(fù)式會計(jì)3/9/202579五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描3．?三維會計(jì)研究?〔徐國君，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年〕作者與論著..\會計(jì)論著\17－徐國君：三維會計(jì)研究2003.jpg主要內(nèi)容。導(dǎo)論：現(xiàn)實(shí)背景與未來設(shè)計(jì)理論鋪墊與現(xiàn)實(shí)根底對會計(jì)本質(zhì)的提升認(rèn)識會計(jì)維度演變的歷史回憶與開展規(guī)律總結(jié)三維會計(jì)的提出與根本概念三維會計(jì)的展開根底三維會計(jì)的估價計(jì)量三維會計(jì)核算三維會計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)與編制三維會計(jì)的展開與應(yīng)用前景后記〔值得一讀〕3/9/202580五、會計(jì)理論及其科學(xué)體系的開展與創(chuàng)新

——研究動態(tài)掃描4．?現(xiàn)代會計(jì)哲學(xué)?〔于玉林著，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002；〕作者與論著..\會計(jì)論著\11－于玉林：現(xiàn)代會計(jì)哲學(xué)2002.jpg主要內(nèi)容〔3篇19章〕第一篇哲學(xué)學(xué)習(xí)論千萬會計(jì)人員呼喚會計(jì)哲學(xué)第二篇會計(jì)認(rèn)識論會計(jì)認(rèn)識路線認(rèn)識根底：會計(jì)實(shí)踐認(rèn)識主體：會計(jì)人員認(rèn)識客體：會計(jì)對象會計(jì)是一個系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)的剖析：會計(jì)結(jié)構(gòu)會計(jì)系統(tǒng)的透視：會計(jì)時空會計(jì)