增值稅一般納稅人資格登記問題解答增值稅一般納稅人資格登記問題解答

問：2015年6月份新成立的企業(yè)申請成為一般納稅人還需要辦理資格認定手續(xù)嗎？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務機關辦理。

第六條規(guī)定，本公告自2015年4月1日起施行。《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條第二款第（一）項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

因此，自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

問：2015年6月份新成立的企業(yè)申請成為一般納稅人需要滿足什么條件？

答:《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第六條規(guī)定，本公告自2015年4月1日起施行?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條第二款第（一）項、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

問：2015年6月份新成立的小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人的程序是什么？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第二條規(guī)定，納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

因此，請按照上述文件規(guī)定程序辦理一般納稅人資格登記。

問：以銷售貨物為主的小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)，如果年銷售額超過規(guī)定標準80萬元，聽說需要轉為增值稅一般納稅人，請問具體什么時候向主管局辦理相關手續(xù)？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第四條規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

因此，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告規(guī)定辦理相關手續(xù)。

問：2015年6月23日新成立的企業(yè)，在成立時既向主管稅務機關填報了《增值稅一般納稅人資格登記表》，請問企業(yè)一般納稅人資格是從當月生效還是次月生效？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第五條規(guī)定，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。

因此，企業(yè)一般納稅人資格自其選擇一般納稅人資格生效之日起開始。

問：國家稅務總局公告2015年第18號第三條規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明（附件2）。請問這個有關規(guī)定具體是指什么？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第三條第3款規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就