做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-枸杞種植企業(yè)涉及到哪些稅枸杞種植企業(yè)在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能涉及多種稅金的繳納，以下為你詳細(xì)介紹：增值稅-一般規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。枸杞種植企業(yè)如果直接銷售自己種植的枸杞，屬于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。-特殊情況：如果企業(yè)將枸杞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出枸杞酒、枸杞飲料等產(chǎn)品后再銷售，這些深加工產(chǎn)品不屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品范疇，需要按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人適用稅率通常為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（在特定稅收優(yōu)惠期間可能有減免）。例如，某枸杞種植企業(yè)將自產(chǎn)枸杞加工成枸杞酒銷售，取得銷售收入100萬元（不含稅），若該企業(yè)為一般納稅人，增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。企業(yè)所得稅-優(yōu)惠政策：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。枸杞種植屬于農(nóng)產(chǎn)品種植項(xiàng)目，其所得免征企業(yè)所得稅。也就是說，枸杞種植企業(yè)銷售自產(chǎn)枸杞取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以全額免稅。-綜合經(jīng)營情況：如果企業(yè)既有枸杞種植業(yè)務(wù)，又有枸杞深加工等其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)，需要分別核算種植業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的所得。種植業(yè)務(wù)所得繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠，其他業(yè)務(wù)所得則按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。一般企業(yè)所得稅稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠稅率。印花稅-合同印花稅：枸杞種植企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂的各類合同，如采購肥料、農(nóng)藥的購銷合同，銷售枸杞的銷售合同等，需要繳納印花稅。購銷合同印花稅稅率為合同金額的0.3‰。例如，企業(yè)簽訂了一份金額為50萬元的枸杞銷售合同，應(yīng)繳納印花稅=500000×0.3‰=150元。-其他應(yīng)稅憑證：企業(yè)如果涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證，也需要按照規(guī)定繳納印花稅。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.25‰貼花；其他賬簿按件貼花5元（自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅）。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅-房產(chǎn)稅：如果企業(yè)擁有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，需要繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的，按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，稅率為12%。例如，企業(yè)自有房產(chǎn)原值為200萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的減除比例為30%，則年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%=1.68萬元。-城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)使用城鎮(zhèn)土地進(jìn)行枸杞種植或其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同地區(qū)、不同地段有所差異，按實(shí)際占用的土地面積計(jì)算繳納。例如，企業(yè)占用城鎮(zhèn)土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額為每平方米5元，則年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×5=50000元。不過，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，如果企業(yè)的土地完全用于枸杞種植，可享受免稅政策。車船稅-適用情況：如果企業(yè)擁有并使用應(yīng)稅車船，如運(yùn)輸車輛、船舶等，需要繳納車船稅。車船稅的稅額根據(jù)車船的種類、排量、噸位等因素確定。例如，企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為5噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的載貨汽車每噸年稅額為80元，則該載貨汽車年應(yīng)繳納車船稅=5×80=400元。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值