2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理易錯(cuò)題精講與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方式。1.一家公司因自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損，該損失金額預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元，目前無(wú)法確定保險(xiǎn)公司是否能夠賠償。2.一家公司購(gòu)買了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付款項(xiàng)為200萬(wàn)元，其中含有關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。3.一家公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。4.一家公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。5.一家公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。6.一家公司因投資協(xié)議到期，將其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。7.一家公司將其擁有的專利權(quán)出租給其他公司使用，收取租金200萬(wàn)元，專利權(quán)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。8.一家公司因合同違約，對(duì)其債務(wù)人進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)壞賬損失為10萬(wàn)元。9.一家公司將其擁有的土地使用權(quán)出租給其他公司使用，收取租金100萬(wàn)元，土地使用權(quán)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。10.一家公司將其擁有的長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)為短期投資，該長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，短期投資賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的會(huì)計(jì)處理方式。1.一家公司取得另一家公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，該股權(quán)投資具有重大影響。2.一家公司取得另一家公司50%的股權(quán)，支付款項(xiàng)為2000萬(wàn)元，該股權(quán)投資具有控制權(quán)。3.一家公司取得另一家公司40%的股權(quán)，支付款項(xiàng)為1200萬(wàn)元，該股權(quán)投資不具有重大影響。4.一家公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)減值損失為50萬(wàn)元。5.一家公司將其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1800萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。6.一家公司將其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為800萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。7.一家公司將其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。8.一家公司將其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資部分轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。9.一家公司取得另一家公司20%的股權(quán)，支付款項(xiàng)為600萬(wàn)元，該股權(quán)投資具有重大影響。10.一家公司取得另一家公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)為1500萬(wàn)元，該股權(quán)投資具有控制權(quán)。三、固定資產(chǎn)要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的會(huì)計(jì)處理方式。1.一家公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付款項(xiàng)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2.一家公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良支出為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)改良后使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。3.一家公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，改造支出為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)改造后使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。4.一家公司出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，出售價(jià)格為30萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為40萬(wàn)元。5.一家公司處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，處置價(jià)格為50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。6.一家公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修，大修支出為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)大修后使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。7.一家公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付款項(xiàng)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。8.一家公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)，升級(jí)支出為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)升級(jí)后使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。9.一家公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付款項(xiàng)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。10.一家公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付款項(xiàng)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。四、收入與成本費(fèi)用要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的收入和成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理方式。1.一家公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，銷售過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。2.一家公司提供一項(xiàng)服務(wù)，服務(wù)收入為80萬(wàn)元，服務(wù)成本為50萬(wàn)元，其中包括人工成本30萬(wàn)元。3.一家公司出租設(shè)備，租賃收入為50萬(wàn)元，出租成本為20萬(wàn)元，包括設(shè)備折舊10萬(wàn)元。4.一家公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)為100萬(wàn)元，專利權(quán)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。5.一家公司因質(zhì)量問題對(duì)客戶進(jìn)行退貨，退貨產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，原銷售收入為30萬(wàn)元。6.一家公司購(gòu)買原材料，支付款項(xiàng)為50萬(wàn)元，其中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。7.一家公司進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，研發(fā)支出為100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出為30萬(wàn)元。8.一家公司支付員工工資，總額為100萬(wàn)元，其中包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。9.一家公司進(jìn)行廣告宣傳，廣告費(fèi)用為20萬(wàn)元。10.一家公司支付利息費(fèi)用，總額為10萬(wàn)元。五、金融工具要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的金融工具會(huì)計(jì)處理方式。1.一家公司購(gòu)買一項(xiàng)債券投資，支付款項(xiàng)為100萬(wàn)元，該債券投資為持有至到期投資。2.一家公司購(gòu)買一項(xiàng)股票投資，支付款項(xiàng)為200萬(wàn)元，該股票投資為交易性金融資產(chǎn)。3.一家公司發(fā)行一項(xiàng)公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為5%，期限為5年。4.一家公司因市場(chǎng)利率變動(dòng)，對(duì)其持有的債券投資進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整。5.一家公司出售一項(xiàng)金融資產(chǎn)，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。6.一家公司因債務(wù)人違約，對(duì)其持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)減值損失為10萬(wàn)元。7.一家公司將一項(xiàng)貸款分類為可供出售金融資產(chǎn)。8.一家公司因公允價(jià)值變動(dòng)，對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬面價(jià)值調(diào)整。9.一家公司發(fā)行一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換債券，面值為1000萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)換成公司的普通股。10.一家公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)分類為可供出售金融資產(chǎn)。六、所得稅費(fèi)用要求：請(qǐng)根據(jù)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，判斷其正確的所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理方式。1.一家公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2.一家公司因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。3.一家公司因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。4.一家公司因業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)可抵扣稅額為5萬(wàn)元。5.一家公司因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值為3萬(wàn)元。6.一家公司因長(zhǎng)期股權(quán)投資減值產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值為8萬(wàn)元。7.一家公司因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值為6萬(wàn)元。8.一家公司因非經(jīng)常性損益產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值為4萬(wàn)元。9.一家公司因非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值為2萬(wàn)元。10.一家公司因稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值為7萬(wàn)元。本次試卷答案如下：一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)1.錯(cuò)誤。自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并在“其他應(yīng)收款”科目下單獨(dú)列示。2.錯(cuò)誤。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)含有的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。3.正確。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，差額調(diào)整“其他綜合收益”。4.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。5.正確。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額調(diào)整“其他綜合收益”。6.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)讓，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。7.正確。無(wú)形資產(chǎn)出租，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。8.正確。壞賬準(zhǔn)備計(jì)入應(yīng)收賬款減值損失。9.正確。土地使用權(quán)出租，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。10.錯(cuò)誤。長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)為短期投資，按照賬面價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)換，不產(chǎn)生損益。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資1.正確。取得具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。2.正確。取得具有控制權(quán)的股權(quán)投資，采用成本法核算。3.錯(cuò)誤。取得具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。4.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)讓，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。6.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資部分轉(zhuǎn)讓，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。7.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。8.正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資部分轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。9.正確。取得具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。10.正確。取得具有控制權(quán)的股權(quán)投資，采用成本法核算。三、固定資產(chǎn)1.正確。購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照支付款項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。2.正確。固定資產(chǎn)改良，改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，按照改良后使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。3.正確。固定資產(chǎn)改造，改造支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，按照改造后使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。4.錯(cuò)誤。出售固定資產(chǎn)，按照出售價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)清理，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。5.正確。處置固定資產(chǎn)，按照處置價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)清理，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。6.正確。固定資產(chǎn)大修，大修支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，按照大修后使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。7.正確。購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照支付款項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。8.正確。固定資產(chǎn)升級(jí)，升級(jí)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，按照升級(jí)后使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。9.正確。購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照支付款項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。10.正確。購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照支付款項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值進(jìn)行折舊。四、收入與成本費(fèi)用1.錯(cuò)誤。銷售產(chǎn)品，銷售成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。2.正確。提供服務(wù)，服務(wù)收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，服務(wù)成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3.正確。出租設(shè)備，租賃收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，出租成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。4.正確。出售專利權(quán)，售價(jià)與賬面價(jià)值差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。5.正確。退貨產(chǎn)品，成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，原銷售收入沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。6.正確。購(gòu)買原材料，支付款項(xiàng)計(jì)入原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。7.正確。研發(fā)活動(dòng)，符合資本化條件的研發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。8.正確。支付員工工資，總額計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。9.正確。廣告宣傳費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。10.正確。支付利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。五、金融工具1.正確。債券投資作為持有至到期投資核算。2.正確。股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。3.正確。發(fā)行公司債券，按照面值計(jì)入應(yīng)付債券，票面利率和期限進(jìn)行利息計(jì)算。4.正確。債券投資公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益。5.正確。出售金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入投資收益。6.正確。應(yīng)收賬款減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。7.正確。貸款分類為可供出售金融資產(chǎn)。8.正確?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益。9.正確?？赊D(zhuǎn)換債券，按照面值計(jì)入應(yīng)付債券，可轉(zhuǎn)換部分計(jì)入其他權(quán)益工具。10.正確。交易性金融資產(chǎn)分類為可供出售金融資產(chǎn)。六、所得稅費(fèi)用1.正確。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，按照適用的所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。2.正確。固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。3.正確。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除產(chǎn)生遞