做賬實操1/10做賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)濟組織賬務(wù)處理實例以“綠豐蔬菜種植農(nóng)民專業(yè)合作社”為例，為你詳細介紹其賬務(wù)處理過程。該合作社主要從事蔬菜種植、銷售以及為成員提供技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)，成員由當?shù)?0戶菜農(nóng)組成。一、會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨（蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品）、固定資產(chǎn)（農(nóng)機具、大棚等）、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（蔬菜幼苗等）。負債類：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資。所有者權(quán)益類：股金、專項基金、盈余公積、未分配盈余。成本類：生產(chǎn)成本（蔬菜種植成本，包含種子、化肥、農(nóng)藥、人工等費用）。損益類：經(jīng)營收入（蔬菜銷售收入）、其他收入、經(jīng)營支出、管理費用、其他支出。二、業(yè)務(wù)實例及賬務(wù)處理成員出資：合作社成立時，成員甲出資現(xiàn)金8000元，成員乙以價值6000元的農(nóng)用設(shè)備出資。借：庫存現(xiàn)金8000借：固定資產(chǎn)-農(nóng)用設(shè)備6000貸：股金-成員甲8000貸：股金-成員乙6000購買種子化肥：合作社購買蔬菜種子花費3000元，化肥5000元，均用銀行存款支付。借：生產(chǎn)成本-種子成本3000借：生產(chǎn)成本-化肥成本5000貸：銀行存款8000領(lǐng)用物資及支付勞務(wù)報酬：從倉庫領(lǐng)用價值2000元的農(nóng)藥用于蔬菜種植。借：生產(chǎn)成本-農(nóng)藥成本2000貸：存貨-農(nóng)藥2000支付成員在菜地勞作的勞務(wù)報酬7000元，用現(xiàn)金支付。借：生產(chǎn)成本-勞務(wù)成本7000貸：庫存現(xiàn)金7000蔬菜收獲入庫：本季蔬菜收獲，共計15000公斤，總成本為20000元，入庫待售。借：存貨-蔬菜20000貸：生產(chǎn)成本-蔬菜種植成本20000銷售蔬菜：合作社銷售蔬菜12000公斤，售價每公斤3元，收到貨款36000元存入銀行。借：銀行存款36000貸：經(jīng)營收入-蔬菜銷售收入36000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=12000公斤×（20000元÷15000公斤）=16000元借：經(jīng)營支出-蔬菜銷售成本16000貸：存貨-蔬菜16000購買固定資產(chǎn)：合作社購買一臺新型灌溉設(shè)備，價格為10000元，用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-灌溉設(shè)備10000貸：銀行存款10000計提固定資產(chǎn)折舊：假設(shè)灌溉設(shè)備預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。則每月折舊額為10000÷（5×12）≈166.67元。借：管理費用-固定資產(chǎn)折舊166.67貸：累計折舊166.67獲得政府補貼：合作社獲得政府的農(nóng)業(yè)扶持補貼8000元，存入銀行。借：銀行存款8000貸：專項基金-政府補貼8000年底盈余分配：假設(shè)年底合作社經(jīng)營盈余為15000元。首先提取10%的盈余公積，即15000×10%=1500元。借：盈余分配-提取盈余公積1500貸：盈余公積1500剩余13500元按成員出資比例分配給成員。假設(shè)成員甲出資占比30%，成員乙出資占比20%，則成員甲應(yīng)分配13500×30%=4050元，成員乙應(yīng)分配13500×20%=2700元。借：盈余分配-應(yīng)付盈余返還-成員甲4050借：盈余分配-應(yīng)付盈余返還-成員乙2700貸：應(yīng)付盈余返還-成員甲4050貸：應(yīng)付盈余返還-成員乙2700通過以上賬務(wù)處理實例，可以初步了解農(nóng)民專業(yè)合作社的基本賬務(wù)處理流程。在實際操作中，可根據(jù)合作社的具體業(yè)務(wù)和管理要求進行適當調(diào)整和完善。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責??工資