小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度?一、總則1.目的本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范小微企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)依法設(shè)立并符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)。3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4.記賬本位幣本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。5.會(huì)計(jì)期間本企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.會(huì)計(jì)人員配備配備具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。擬訂本企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。4.會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

三、會(huì)計(jì)科目與賬戶1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置本企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。2.賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。賬戶應(yīng)具備一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)對(duì)外報(bào)送。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送與審批企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)送。

五、資產(chǎn)的核算1.貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支的控制和監(jiān)督。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，確保賬款相符；銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確認(rèn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的入賬價(jià)值。對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。3.存貨存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。5.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

六、負(fù)債的核算1.短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限，計(jì)提應(yīng)付利息，并及時(shí)償還借款本金和利息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確認(rèn)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)算和支付。3.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限，計(jì)提應(yīng)付利息，并按照規(guī)定的方法進(jìn)行長(zhǎng)期借款的核算。

七、所有者權(quán)益的核算1.實(shí)收資本實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行核算，如實(shí)反映投資者的出資情況。2.資本公積資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。3.盈余公積盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，并按照規(guī)定用途使用。4.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

八、成本與費(fèi)用的核算1.成本核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。成本核算應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)的成本管理提供可靠的依據(jù)。2.費(fèi)用核算費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行核算。費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確劃分收益性支出與資本性支出的界限。

九、收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算1.收入核算收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入的定義以及相關(guān)的確認(rèn)條件，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。2.利潤(rùn)核算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)，并編制利潤(rùn)表。3.利潤(rùn)分配核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按下列順序分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行核算，并編制利潤(rùn)分配表。

十、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行與監(jiān)督1.制度執(zhí)行企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)