注冊會計(jì)師考試?yán)碚撝R與實(shí)踐結(jié)合試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，不正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)證性

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的描述，不屬于審計(jì)基本程序的是：

A.計(jì)劃審計(jì)工作

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

C.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.完成審計(jì)工作并編制審計(jì)報(bào)告

3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，不正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的免責(zé)聲明

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

4.下列關(guān)于審計(jì)師的職業(yè)道德的描述，不正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀公正

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受不正當(dāng)?shù)亩Y品和饋贈

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的描述，不正確的是：

A.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有效防范和糾正錯(cuò)誤

B.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)運(yùn)營的效率

D.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的合規(guī)性

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范？

A.保持獨(dú)立性

B.保持客觀公正

C.保持職業(yè)謹(jǐn)慎

D.保守客戶秘密

2.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的組成部分？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)報(bào)告

3.下列哪些屬于審計(jì)師的審計(jì)程序？

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.審計(jì)證據(jù)收集程序

C.審計(jì)結(jié)論程序

D.審計(jì)報(bào)告程序

4.下列哪些屬于審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)？

A.評估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性

B.評估內(nèi)部控制的有效性

C.評估企業(yè)的合規(guī)性

D.評估企業(yè)的運(yùn)營效率

5.下列哪些屬于審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任？

A.保持獨(dú)立性

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)

D.對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以接受客戶的不正當(dāng)禮品和饋贈。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制制度存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向客戶提出建議。（）

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行說明。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性？

答案：

（1）保持客觀公正的態(tài)度，不受外界因素影響；

（2）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不接受可能損害獨(dú)立性的利益；

（3）保持專業(yè)勝任能力，通過持續(xù)教育和培訓(xùn)保持專業(yè)水平；

（4）與客戶保持適當(dāng)?shù)臏贤?，確保審計(jì)工作的透明度和公正性；

（5）遵守相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的合法合規(guī)。

2.題目：簡述內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要作用？

答案：

（1）提高企業(yè)運(yùn)營效率，降低運(yùn)營成本；

（2）確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，防止財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)；

（3）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失；

（4）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，降低法律風(fēng)險(xiǎn)；

（5）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.題目：簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

答案：

（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度；

（2）識別可能引起重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

（3）評估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重要性，確定風(fēng)險(xiǎn)等級；

（4）實(shí)施必要的審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（5）根據(jù)審計(jì)證據(jù)，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

答案：

審計(jì)師的職責(zé)在于對客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并提供獨(dú)立的審計(jì)意見。確保審計(jì)意見的客觀性和公正性是審計(jì)師的核心職責(zé)，以下是一些關(guān)鍵措施：

1.保持獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)師在專業(yè)判斷上不受任何外部壓力或利益沖突的影響；形式上的獨(dú)立性則要求審計(jì)師在公眾眼中被視為獨(dú)立的第三方。

2.遵守職業(yè)道德規(guī)范：審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括公正、客觀、專業(yè)勝任、保密等原則。這些規(guī)范旨在確保審計(jì)師的行為符合職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)審計(jì)意見的可信度。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序：審計(jì)師應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解客戶的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和外部環(huán)境，以及與客戶管理層進(jìn)行充分溝通。

4.設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這些程序應(yīng)包括實(shí)質(zhì)性程序和符合性程序，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

5.評價(jià)審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師應(yīng)評價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù)，以判斷其充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)師的結(jié)論；適當(dāng)性則是指證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，且能夠合理支持審計(jì)師的結(jié)論。

6.保持客觀公正的態(tài)度：在執(zhí)行審計(jì)程序和形成審計(jì)意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，不受個(gè)人情感、偏見或利益的影響。

7.審計(jì)工作底稿的編制：審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)論，確保審計(jì)工作底稿的完整性和準(zhǔn)確性。這有助于審計(jì)師在后續(xù)審計(jì)中回顧和驗(yàn)證審計(jì)意見的合理性。

8.審計(jì)報(bào)告的編制：審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、審計(jì)過程和結(jié)論進(jìn)行詳細(xì)說明，確保報(bào)告的透明度和可理解性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性是審計(jì)師對證據(jù)信任的程度，包括來源、可靠性等。而可驗(yàn)證性是指證據(jù)能夠通過其他途徑進(jìn)行核實(shí)。審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性是評估證據(jù)質(zhì)量的其他關(guān)鍵要素，因此選擇D項(xiàng)。

2.D

解析思路：審計(jì)的基本程序包括計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及完成審計(jì)工作并編制審計(jì)報(bào)告。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，而非基本程序本身。

3.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師的免責(zé)聲明，但這并非必須明確指出，通常通過審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容隱含表達(dá)。審計(jì)報(bào)告必須明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和審計(jì)意見。

4.D

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不接受可能損害獨(dú)立性的禮品和饋贈，這是職業(yè)道德規(guī)范的基本要求。

5.D

解析思路：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的合規(guī)性，這是內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)之一，以確保企業(yè)的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括保持獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任和保守客戶秘密等方面，這些都是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

2.ABC

解析思路：審計(jì)工作底稿的組成部分通常包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論，但不包括審計(jì)報(bào)告。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、審計(jì)證據(jù)收集程序、審計(jì)結(jié)論程序和審計(jì)報(bào)告程序，這些程序共同構(gòu)成了審計(jì)工作的完整流程。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)包括評估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、內(nèi)部控制的有效性、企業(yè)的合規(guī)性和運(yùn)營效率等方面。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任包括保持獨(dú)立性、實(shí)施必要的審計(jì)程序、對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)和對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，這些都是審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的體現(xiàn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計(jì)師不應(yīng)接受不正當(dāng)?shù)亩Y品和饋贈，因?yàn)檫@可能損害其獨(dú)立性。

2.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告，以維