注冊會計師復(fù)習(xí)中應(yīng)關(guān)注的事項試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求中，不屬于會計信息質(zhì)量基本要求的選項是：

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.真實性

D.客觀性

2.在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財務(wù)報表項目包括：

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有上述項目

3.下列哪項不是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時需要遵循的原則？

A.獨立性

B.職業(yè)謹(jǐn)慎性

C.保密性

D.利益最大化

4.注冊會計師在編制財務(wù)報表審計報告時，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行評價，以下哪項不屬于評價內(nèi)容？

A.會計政策的選擇

B.會計估計的合理性

C.財務(wù)報表的真實性

D.財務(wù)報表的合規(guī)性

5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在缺陷，下列哪種處理方式最為恰當(dāng)？

A.直接修改財務(wù)報表

B.與公司管理層討論并提出改進(jìn)建議

C.要求公司管理層對財務(wù)報表進(jìn)行重大修改

D.對財務(wù)報表不發(fā)表意見

6.注冊會計師在審計過程中，對于重大錯報風(fēng)險的評估，應(yīng)當(dāng)：

A.必須確認(rèn)所有可能的重大錯報風(fēng)險

B.必須排除所有可能的重大錯報風(fēng)險

C.評估可能存在的重大錯報風(fēng)險

D.忽略所有可能的重大錯報風(fēng)險

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)可以包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計證據(jù)可以來源于被審計單位

D.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括：

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

9.在審計過程中，審計師對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，以下哪項不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.防止舞弊

B.保障財務(wù)報表的真實性

C.保障公司資產(chǎn)的安全

D.提高公司經(jīng)營效率

10.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是：

A.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的真實性發(fā)表意見

B.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的合法性發(fā)表意見

C.審計報告是對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

D.審計報告是對被審計單位管理層的責(zé)任發(fā)表意見

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財務(wù)報表項目包括：

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.股東權(quán)益變動表

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)可以包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計證據(jù)可以來源于被審計單位

D.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范包括：

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的表述，正確的有：

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障財務(wù)報表的真實性

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障公司資產(chǎn)的安全

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高公司經(jīng)營效率

D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高公司盈利能力

5.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的有：

A.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的真實性發(fā)表意見

B.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的合法性發(fā)表意見

C.審計報告是對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

D.審計報告是對被審計單位管理層的責(zé)任發(fā)表意見

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時，可以直接修改財務(wù)報表。（）

2.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的，審計師在評估審計證據(jù)時，只需考慮其一即可。（）

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，否則將受到行業(yè)處罰。（）

4.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障財務(wù)報表的真實性、合法性和合規(guī)性。（）

5.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合法性和合規(guī)性發(fā)表意見，同時也是對被審計單位管理層的責(zé)任發(fā)表意見。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和管理審計風(fēng)險。

答案：

在審計過程中，注冊會計師評估和管理審計風(fēng)險的主要步驟包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境等，以識別可能存在的風(fēng)險。

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：注冊會計師根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境的結(jié)果，識別可能存在的重大錯報風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度。

（3）設(shè)計和實施審計程序：注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）評價審計證據(jù)：注冊會計師對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行評價，以判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，以及是否存在舞弊行為。

（5）溝通和報告：注冊會計師與被審計單位管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)，并撰寫審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性和合規(guī)性發(fā)表意見。

2.題目：解釋注冊會計師在審計過程中如何處理舞弊風(fēng)險。

答案：

注冊會計師在審計過程中處理舞弊風(fēng)險的主要方法包括：

（1）了解舞弊風(fēng)險因素：注冊會計師需要了解可能導(dǎo)致舞弊的因素，如利益沖突、壓力、機(jī)會和態(tài)度或借口。

（2）識別舞弊跡象：注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持警覺，注意觀察可能存在的舞弊跡象，如異常的交易、不合理的會計估計、內(nèi)部控制缺陷等。

（3）實施舞弊風(fēng)險評估程序：注冊會計師針對舞弊風(fēng)險，設(shè)計和實施專門的審計程序，如詢問、觀察、分析程序等。

（4）獲取舞弊相關(guān)的審計證據(jù)：注冊會計師需要收集足夠的舞弊相關(guān)證據(jù)，以支持其審計意見。

（5）與被審計單位管理層溝通：注冊會計師應(yīng)與被審計單位管理層溝通舞弊風(fēng)險，要求管理層采取措施防范舞弊。

（6）在審計報告中披露舞弊風(fēng)險：如果舞弊風(fēng)險對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)在審計報告中披露相關(guān)情況。

3.題目：簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何確保其獨立性。

答案：

注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，確保其獨立性的主要措施包括：

（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持客觀、公正的態(tài)度，不受任何利益沖突的影響。

（2）保持獨立性：注冊會計師在審計過程中，應(yīng)保持獨立于被審計單位，不受被審計單位管理層的影響。

（3）披露利益沖突：注冊會計師在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)自身或其所在事務(wù)所存在利益沖突，應(yīng)予以披露。

（4）接受獨立性審查：注冊會計師所在事務(wù)所應(yīng)定期接受獨立性審查，確保審計業(yè)務(wù)的獨立性。

（5）遵守獨立性準(zhǔn)則：注冊會計師應(yīng)遵守相關(guān)獨立性準(zhǔn)則，確保其審計業(yè)務(wù)的獨立性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系。

答案：

在注冊會計師的審計實踐中，平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系是一個重要的課題。以下是對如何平衡這兩者關(guān)系的論述：

1.合理規(guī)劃審計程序：注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，合理規(guī)劃審計程序。通過科學(xué)的風(fēng)險評估，確定必要的審計程序，避免不必要的審計工作，從而控制審計成本。

2.優(yōu)化審計資源分配：注冊會計師需要合理分配審計資源，包括人力、時間和資金等。對于高風(fēng)險領(lǐng)域，應(yīng)投入更多資源進(jìn)行審計，而對于低風(fēng)險領(lǐng)域，則可以適當(dāng)減少審計資源投入。

3.運用審計技術(shù)方法：注冊會計師應(yīng)運用先進(jìn)的審計技術(shù)方法，如數(shù)據(jù)分析、自動化審計工具等，以提高審計效率，降低審計成本。

4.加強(qiáng)與被審計單位的溝通：注冊會計師應(yīng)與被審計單位保持良好的溝通，了解其業(yè)務(wù)狀況和內(nèi)部控制，以便更好地設(shè)計審計程序，避免不必要的重復(fù)工作。

5.適時調(diào)整審計策略：在審計過程中，注冊會計師應(yīng)密切關(guān)注審計結(jié)果，根據(jù)實際情況適時調(diào)整審計策略。如果發(fā)現(xiàn)審計成本過高，而審計質(zhì)量并未得到實質(zhì)性提升，應(yīng)考慮調(diào)整審計程序，確保審計質(zhì)量的實現(xiàn)。

6.提高審計人員的專業(yè)勝任能力：注冊會計師應(yīng)不斷提高自身專業(yè)勝任能力，以更高效地完成審計工作。這不僅有助于提高審計質(zhì)量，也能降低審計成本。

7.審計質(zhì)量控制：注冊會計師應(yīng)建立健全的審計質(zhì)量控制體系，對審計工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評價。通過質(zhì)量控制，確保審計工作的質(zhì)量，避免因質(zhì)量問題導(dǎo)致的高額成本。

8.合理控制審計風(fēng)險：注冊會計師在審計過程中，應(yīng)合理控制審計風(fēng)險。過高或過低的審計風(fēng)險都可能影響審計成本與審計質(zhì)量的平衡。通過合理的風(fēng)險評估和審計程序設(shè)計，實現(xiàn)審計風(fēng)險與成本的均衡。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：會計信息質(zhì)量要求中的基本要求包括相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性，真實性是可靠性的子要求，因此不屬于基本要求。

2.D

解析思路：審計過程中關(guān)注的財務(wù)報表項目應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表，這四張報表構(gòu)成了財務(wù)報表的四大主表。

3.D

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時需要遵循獨立性、職業(yè)謹(jǐn)慎性和保密性原則，利益最大化不是審計師應(yīng)遵循的原則。

4.C

解析思路：編制財務(wù)報表審計報告時，審計師應(yīng)評價財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，包括會計政策的選擇、會計估計的合理性以及財務(wù)報表的合規(guī)性，真實性屬于可靠性范疇。

5.B

解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)與管理層討論并提出改進(jìn)建議，而不是直接修改財務(wù)報表或要求重大修改。

6.C

解析思路：審計師在評估重大錯報風(fēng)險時，需要評估可能存在的重大錯報風(fēng)險，而不是必須確認(rèn)所有可能的錯報風(fēng)險或排除所有可能的錯報風(fēng)險。

7.D

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，兩者缺一不可，因此審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性不是相互獨立的。

8.D

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守客觀公正、獨立性、保密性和專業(yè)勝任能力等職業(yè)道德規(guī)范。

9.D

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、保障財務(wù)報表的真實性、保障公司資產(chǎn)的安全和提高公司經(jīng)營效率，但不包括提高公司盈利能力。

10.B

解析思路：審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合法性和合規(guī)性發(fā)表意見，但不涉及對財務(wù)報表的合法性發(fā)表意見。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：財務(wù)報表的四大主表分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表，所有這些項目都應(yīng)被審計師關(guān)注。

2.ABC

解析思路：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性，且可以包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，同時可以來源于被審計單位。

3.ABCD

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守客觀公正、獨立性、保密性和專業(yè)勝任能力等職業(yè)道德規(guī)范。

4.ABC

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、保障財務(wù)報表的真實性、保障公司資產(chǎn)的安全和提高公司經(jīng)營效率。

5.ABCD

解析思路：審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合法性和合規(guī)性發(fā)表意見，同時也涉及對被審計單位內(nèi)部控制的有效性和管理層的責(zé)任。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，不能直