第二種是根據(jù)公司內(nèi)部控制披露情況進行衡量。內(nèi)部控制信息披露是公司管理層自愿或強制被要求向政府、投資人等利益相關(guān)者公布關(guān)于其自身內(nèi)部控制制度的建立是否完整，公司能否有效運行等方面的一種評價信息的行為過程。公司利益相關(guān)者可以依據(jù)所披露的內(nèi)部控制信息對整體的公司市場價值進行更加精確的判斷，從而做出更符合公司利益的決策。一般情況下公司管理層會定期按照一定的標準規(guī)范對公司的內(nèi)部控制制度建立與實施情況的有效性進行評估，并將評估結(jié)果以內(nèi)部控制自評報告的方式公布給信息使用者和利益相關(guān)者，使他們了解公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性狀況。（三）內(nèi)部控制缺失相關(guān)特征衡量法第三種是根據(jù)企業(yè)是否伴隨內(nèi)部控制缺失相關(guān)特征來衡量。而我國的內(nèi)部控制制度缺失沒有自己的系統(tǒng)，在風險識別中缺乏主動性，在實行內(nèi)部控制的舉措中有些零散，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施，而且內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)也是沒有做到敬職敬責，內(nèi)部控制的力度不夠，方式過時，缺乏獨立創(chuàng)新能力，缺乏對內(nèi)部控制的持續(xù)改進的執(zhí)行力，風險管理的長效機制沒有從根本上建立。造成我國這樣的內(nèi)部控制缺失的主要問題在于第一我國大部分的企業(yè)在內(nèi)部控制重要性的問題上還存在嚴重的認知不足，內(nèi)部控制的思想意識淡薄；第二是執(zhí)行內(nèi)部控制的人員工作責任心不強，思想道德觀念薄弱，沒有敬職盡責的工作態(tài)度；第三內(nèi)部控制的環(huán)境適應(yīng)能力差難以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，在千變?nèi)f化的市場環(huán)境中需要的是不斷改進、不斷創(chuàng)新的內(nèi)部控制舉措；第四是外部監(jiān)督工作的乏力。三、影響內(nèi)部控制有效性的因素（一）公司內(nèi)部特征1.公司規(guī)模企業(yè)發(fā)展必然需要資本的增加，而資本的增加往往伴隨著公司規(guī)模的擴大。根據(jù)資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益，再根據(jù)學術(shù)上主流論證我們可以得出結(jié)論公司規(guī)模與企業(yè)負債成正比，隨著公司規(guī)模的逐漸擴大，公司的資產(chǎn)也是在不斷提高，同理根據(jù)資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益，公司的負債也在同比增加，而再根據(jù)主流論證，公司的規(guī)模擴大不僅僅體現(xiàn)在公司負債上，公司規(guī)模同樣和公司績效成正比，公司規(guī)模越大，公司績效越好；相反，公司的規(guī)模和高管持股比例成反比，公司規(guī)模越大，總資產(chǎn)越多，高管所占的股份越少。2.資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率又稱舉債經(jīng)營比率，它是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要標志。資產(chǎn)負債率是在企業(yè)的經(jīng)營期末的負債總額和企業(yè)資產(chǎn)總額的百分比，資產(chǎn)負債率是債權(quán)人評估放貸安全指數(shù)的重要指標，資產(chǎn)負債率反映的是債權(quán)人為企業(yè)提供資金讓企業(yè)利用其提供的資金從事經(jīng)營活動產(chǎn)生效益的一種能力。該指標對企業(yè)各利益相關(guān)者的作用各不相同，反映的是企業(yè)的財務(wù)水平，是評價企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力的重要指標。從上市公司的資產(chǎn)負債表上可以看出資產(chǎn)負債率是負債總額與資產(chǎn)總額的比值，它反映企業(yè)的負債程度，用來評價企業(yè)的償債能力，表明企業(yè)的舉債限度，是上市公司對外公布的財務(wù)指標之一。根據(jù)國家實際情況來看，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，公司需要更多的資金來維持企業(yè)的運轉(zhuǎn)，故常用手段是通過向銀行借款來滿足自身的資金需求，也因此導致了現(xiàn)階段大部分企業(yè)的資產(chǎn)負債率遠遠高于其所在行業(yè)的既定指標值水平，而且由于各行業(yè)制定的資產(chǎn)負債率決策缺乏合理性，負債過高帶來的財務(wù)風險影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著近些年來我國市場經(jīng)濟體制建立，開放程度越來越高，企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟實體參與市場競爭，有很多企業(yè)具有債務(wù)負擔日趨嚴重，經(jīng)營效率低等問題，而企業(yè)資產(chǎn)負債率指標正是企業(yè)管理中的一項核心指標，在反映企業(yè)的負債程度方面具有現(xiàn)實意義。3.經(jīng)營周期提到經(jīng)營周期離不開企業(yè)的營運資金，而營運資金更多的是取決于被評估單位所在的行業(yè)以及被評估單位的資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的增長情況、生產(chǎn)效率以及信用政策等因素。營運資金的可靠性和準確性很大程度上決定著自由現(xiàn)金流量的準確性。企業(yè)的經(jīng)營周期會影響營運資金的增長額度，對今后的資產(chǎn)評估產(chǎn)生影響。經(jīng)營周期反映的是企業(yè)不同階段的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如果能在不同經(jīng)營周期的企業(yè)中找到各階段最優(yōu)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，就能對該企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整從而提高企業(yè)的績效。4.存貨存貨是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，同時也是反映企業(yè)規(guī)模、確保企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)平穩(wěn)銜接的重要條件。企業(yè)若想要保持較高的盈利能力，就必須要重視存貨管理，即需要在存貨成本和存貨效益之間達成平衡。存貨管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，管理者需要認識到存貨管理對于企業(yè)的重要性，整理出現(xiàn)有的管理中存在的問題，并且查缺補漏，有針對地進行該進，努力提高企業(yè)的存貨管理水平。存貨管理應(yīng)以建立健全內(nèi)部控制體系為中心，由此展開提高存貨管理水平、降低存貨積壓，完善采購計劃，控制采購成本，堅持資金占用與周轉(zhuǎn)化原則，實現(xiàn)流動資產(chǎn)的快速周轉(zhuǎn)，保持企業(yè)高效快速運營，降低企業(yè)運營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率等一系列工作，積極為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境。（二）管理層治理結(jié)構(gòu)1.管理層薪酬我國企業(yè)的管理層薪酬建設(shè)由于起步較晚目前還處于不斷建設(shè)和完善的階段，再加上傳統(tǒng)思維的影響等因素，導致了絕大多數(shù)企業(yè)存在著公司管理層薪酬結(jié)構(gòu)過于單一化、過于剛性等問題，這些問題會導致一些優(yōu)秀的管理層職工由于付出和回報之間的不對等而大大影響其從事公司治理的積極性和創(chuàng)造性，影響企業(yè)的發(fā)展不利于企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)；而且我國的大部分企業(yè)的短期薪酬管理極大的損傷了人員工作的積極性，其中以國有企業(yè)問題尤為突出。2.股權(quán)集中度股權(quán)集中度作為公司治理的重要部分，主要表現(xiàn)在對管理者的行為進行監(jiān)督與激勵、調(diào)整公司治理機制，從而對公司績效產(chǎn)生影響，股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中或者過于分散都會嚴重影響公司發(fā)展，股權(quán)集中度與企業(yè)績效之間的關(guān)系是十分值得研究的。股權(quán)集中的優(yōu)勢在于一方面能夠使大股東利益取向與公司整體利益取向保持一致，有利于減輕代理成本，另一方面，大股東的監(jiān)督力度也會展現(xiàn)出來，大股東為了自身和公司的利益，有動機強化對企業(yè)管理層的監(jiān)督力度。3.公司所有權(quán)性質(zhì)公司所有權(quán)集中度高是普遍存在的現(xiàn)象，可以更好的控制企業(yè)的發(fā)展方向，在一些重大決策問題上可以更快的作出決策，避免企業(yè)陷入更大的風險中，而所有權(quán)的集中性質(zhì)中大致分為國家、家族和其他主體，公司的所有權(quán)性質(zhì)在公司治理中占據(jù)主要地位。而我國公司所有權(quán)性質(zhì)大致可以分為兩類為國有控股和非國有控股，由于國有企業(yè)往往占據(jù)國家的優(yōu)勢資源，壟斷程度高導致了多數(shù)國有企業(yè)存在創(chuàng)新能力差，不愿意承擔對風險性投資項目的投資支出，直接導致國有控股企業(yè)更愿意樂享其成，奉行“拿來主義”，追求成熟的技術(shù)和產(chǎn)品所帶來的巨大規(guī)模效益；非國有控股企業(yè)普遍存在現(xiàn)金流權(quán)和控制權(quán)分離，控股股東對公司戰(zhàn)略選擇的偏好和對公司戰(zhàn)略選擇的影響力并不對等。4.董事會規(guī)模董事會是在我國的公司治理制度不斷完善的基礎(chǔ)上引進的管理方法，目的是完善企業(yè)多元化的戰(zhàn)略部署，而在我國公司治理結(jié)構(gòu)中，大部分董事會未設(shè)次級委員會或設(shè)置不健全，再加上董事會開會次數(shù)較少，從而導致董事會的職能發(fā)揮非常不充分，大大降低了公司績效。董事會規(guī)模代表著公司控制權(quán)在股東手中的集中度，董事會規(guī)模對于公司的績效影響深遠，在公司治理的理論與實踐等方面占據(jù)主要地位，董事會規(guī)模的大小變化也是隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷動態(tài)變化的，一個企業(yè)被兼并或是公司的戰(zhàn)略發(fā)展都會影響董事會的規(guī)模大小，而董事會規(guī)模的變化會引發(fā)一系列的成本費用，對企業(yè)的董事會規(guī)模進行合理規(guī)劃有利于降低企業(yè)的運營成本，保持良性發(fā)展。5.監(jiān)事會規(guī)模企業(yè)監(jiān)事會作為企業(yè)的內(nèi)部專職監(jiān)督機構(gòu)，通過對公司的各種監(jiān)督手段來防止企業(yè)由于職權(quán)的濫用而導致的企業(yè)的利益受到損害，是企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境的守衛(wèi)人員，作為監(jiān)督機構(gòu)雖然監(jiān)事會不是公司的管理層，但是其法律地位因其特殊的工作性質(zhì)是要高于公司董事會和管理層。而要想使得公司的內(nèi)部監(jiān)督能夠順利獨立的行使，需要適當?shù)谋O(jiān)事會規(guī)模，對公司的各種重大經(jīng)營問題進行監(jiān)督分析，防止由于各種因素導致企業(yè)的利好消息和不利消息的披露延遲性問題，而導致的企業(yè)對未來決策出現(xiàn)的錯誤決策問題。監(jiān)事會的監(jiān)督職能對于制約管理層損害企業(yè)利益起到一定作用，減少經(jīng)營風險，其監(jiān)督權(quán)利的有效行使，為會計信息披露質(zhì)量提供保障。由于不同制度環(huán)境下，不同性質(zhì)的最終控制人對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)決策行為存在差異，政府是國有控股企業(yè)資產(chǎn)的投入和所有者，對監(jiān)事會規(guī)定相對規(guī)范、股權(quán)集中程度較高的企業(yè)實施更多的監(jiān)督，可以降低操縱盈余的可能性。（三）監(jiān)管特性1.會計師事務(wù)所財務(wù)報告是外部投資者想要獲取企業(yè)信息的重要來源以及是投資者做出投資決策的主要依據(jù)。由于投資者與管理者之間的信息不對稱，管理者為了自身利益的最大化，會虛報財務(wù)信息歪曲事實，從而導致內(nèi)部控制的道德風險和逆向選擇之類的問題的產(chǎn)生。作為一個公正、獨立的第三方會計師事務(wù)對于投資者而言正是其獲取投資企業(yè)財務(wù)信息的有利渠道，而會計師事務(wù)所通過出具審計報告的方式為投資者提供信息的方式，也意味著其廣泛的社會關(guān)注度和需要其過硬的專業(yè)知識審計。從我國的審計市場來開不一定規(guī)模越大的事務(wù)所，其審計質(zhì)量就越高，大的事務(wù)所也可能因其廣泛的社會關(guān)注度和行業(yè)認可度而發(fā)生舞弊行為，出具偽造的審計報道；相應(yīng)的不一定規(guī)模越小，審計質(zhì)量就越差，在審計市場上，需要理性看待，不盲目迷信大的事務(wù)所，而造就審計市場的壟斷，甚至一家獨大的畸形市場環(huán)境從而影響客戶的利益。從整個市場對于審計需求方面來說事務(wù)所的審計質(zhì)量提高對于上市公司的治理結(jié)構(gòu)改善以及證券市場的規(guī)范化也是起著一定的積極作用的。2.媒體監(jiān)督公司管理層的行為不僅受到公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的約束，還受到媒體這一外部治理機制的影響。媒體作為信息媒介減少了管理層與投資者之間的信息不對稱，從而降低投資者的信息風險。媒體監(jiān)督可以有效促進企業(yè)改進其違規(guī)行為，完善公司治理，保護更多人的權(quán)益；而且媒體的持續(xù)追蹤曝光可以有效降低委托代理雙方的信息流差異，在一定程度上給予利益相關(guān)者社會壓力，使得企業(yè)為了維護其聲譽和減少經(jīng)營損失，從而被迫減少違德或者違法行為。四、提高內(nèi)部控制有效性的途徑（一）增強內(nèi)部控制意識1.建立完善的內(nèi)部控制制度優(yōu)秀的企業(yè)所依存的是團隊效應(yīng)，不是造神，只有完善的內(nèi)部控制制度企業(yè)才能在不同的發(fā)展階段找到適合自己的發(fā)展道路，許多企業(yè)由于管理層的一成不變，隨著企業(yè)發(fā)展的不斷深入，所涉及到的知識結(jié)構(gòu)還有公司治理方法也是在不斷變化的，管理層無法適應(yīng)高速發(fā)展的企業(yè)，在未來如果需要對重大問題作出決策，一個小小的失誤都有可能將企業(yè)拖入困境或是萬劫不復的災難，優(yōu)秀的企業(yè)離不開一個優(yōu)秀的工作團隊，需要管理層的同時也需要更多的團隊協(xié)作，在不斷變化的企業(yè)規(guī)模中，創(chuàng)新發(fā)展。2.建立良好的企業(yè)文化，加強人員素養(yǎng)企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂所在，是一個企業(yè)的凝聚力，影響著各層級員工的決策，對外表現(xiàn)為員工的行為，直接決定企業(yè)的經(jīng)營效率。一個企業(yè)必須要有積極向上的企業(yè)文化，管理者有著強烈的社會責任感與歸屬感，員工有極強的凝聚力和創(chuàng)造力，合法合規(guī)經(jīng)營，不以旁門左道謀取不正當?shù)睦?。財會工作人員除了要有過硬的專業(yè)知識外，還要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，不能好高騖遠。3.企業(yè)要強化資金、存貨管理加強財務(wù)控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部信息報告制度，為經(jīng)濟活動及時提供所需的數(shù)據(jù)支持。需要我們的企業(yè)建立一套完善的制度，需要一些專業(yè)的工作人員，管理者應(yīng)當重視會計師出具的審計報告，不能一味的沉溺在通過造假手段所取得的企業(yè)的短期效應(yīng)，而給企業(yè)帶來的隱患，重視內(nèi)部控制建設(shè)，強化資金管理。而對于存貨的管理更需要管理者的重視，需要完善公司的采購計劃，降低公司倉庫的貨存壓力，提高存貨的管理分析水平，需要更多的專業(yè)人才來對企業(yè)進貨行為進行系統(tǒng)性的分析，需要保持資金和存貨的周轉(zhuǎn)化率，在現(xiàn)金流和存貨流中找到一個合適的平衡點，積極主動的為企業(yè)營造一個更加健康的經(jīng)商環(huán)境，保持企業(yè)的良性健康發(fā)展。經(jīng)營周期的改善經(jīng)營周期與整個企業(yè)中的現(xiàn)金流量，產(chǎn)品周期等等是息息相關(guān)的，而經(jīng)營周期反映的是企業(yè)不同時期的公司的能力水平、公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如果可以在公司不同的經(jīng)營周期內(nèi)找到最適合企業(yè)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)，就能對企業(yè)的各個不足之處進行調(diào)整規(guī)劃，然后改進，從而去提高整個企業(yè)的營運能力，讓企業(yè)保持健康的發(fā)展。（二)改善公司組織結(jié)構(gòu)1.合理的掌控企業(yè)的設(shè)計原則適應(yīng)變化是確保企業(yè)存在的基礎(chǔ)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整是一種必然的現(xiàn)象，關(guān)鍵是要把握好二條重要原則：一是堅持“應(yīng)時而變”。在一種環(huán)境下適用的組織形式不一定適用于另一種環(huán)境，不適應(yīng)新環(huán)境的組織將缺乏運行效率，并最終被環(huán)境所淘汰。知識經(jīng)濟時代的環(huán)境變化速度在進一步加快，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不完善直接導致企業(yè)與現(xiàn)代經(jīng)濟社會的不協(xié)調(diào)，結(jié)果是企業(yè)跟不上時代的步伐，嚴重的會走向被現(xiàn)代經(jīng)濟所淘汰的命運。因此，組織結(jié)構(gòu)切不可因循守舊，而是要保持著“善變”的態(tài)勢。二是“沒有最好，只有最適合”。在企業(yè)的發(fā)展過程中不能一味的奉行“拿來主義”，理論再先進的組織模式未必都普遍適用于所有的企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)扎穩(wěn)打才能為企業(yè)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)，一味追求短期增值帶來的虛假的財務(wù)報告，只會給企業(yè)帶來不利影響，聰明的公司專注于他實實在在的實業(yè)，而追名逐利的公司只會追求虛名。每個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當參考行業(yè)經(jīng)驗，在結(jié)合自身的發(fā)展的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，以是否適合企業(yè)實際情況和發(fā)展需要作為檢驗組織結(jié)構(gòu)優(yōu)略的唯一標準，通過深入研究，科學選擇與設(shè)計好既能兼顧先進性與可操作性又與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相匹配、與市場發(fā)展相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。2.提高管理者的決策認識與能力作為手握企業(yè)未來的決策人如果能力不適應(yīng)，工作不稱職，不但不能制定出良好的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，無法在市場中占據(jù)有利地位，也會無法出色地完成各項決策制定，降低企業(yè)運行的效率，而且很大程度上影響組織變革。認識決定行為，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該自覺加強科學知識的學習，提高理論水平。自覺清理認識上的誤區(qū)，更加注重系統(tǒng)思維判斷力、思維敏捷和綜合分析能力、創(chuàng)造力的提升，使適應(yīng)發(fā)展而知變、善變成為應(yīng)有的素質(zhì)。認識并重視發(fā)揮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的作用，認真查找自身存在的不足，使建設(shè)科學合理、適應(yīng)發(fā)展需求的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)成為企業(yè)自覺行為。（三）管理層治理結(jié)構(gòu)的改善措施1.提高管理者素質(zhì)與薪酬管理管理者應(yīng)當具備與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的素質(zhì)及素質(zhì)結(jié)構(gòu)；管理階層必須訂有行為守則或類似規(guī)范，而且能夠落實；管理層在與各利益關(guān)系者交往時，其行為需要顯示出操守和價值觀。通過在提高管理者素質(zhì)的角度提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的目的。同樣在提高管理者素質(zhì)的同時，也必須兼顧管理者的薪酬問題，長期以來我國上市公司對于公司管理層的薪酬獎勵一般局限于短期激勵，對于股權(quán)激勵這些長期的薪酬獎勵方式不僅起步比西方晚，而且，由于各種法律政策和市場規(guī)則等因素限制了這種模式的發(fā)展，在薪酬管理這類問題上，需要國家制定相應(yīng)的法律政策，來解決使用股權(quán)激勵時股票的來源問題和股權(quán)的分置問題，企業(yè)也可以逐漸加大對管理層的長期薪酬獎勵。2.董事會規(guī)模的改善對于董事會規(guī)模改善，不能只是片面局限于“規(guī)?！鄙希恢皇菃螁蔚摹按蟆被蚴恰靶?yīng)當事實求是，不能拋開事實不談，從公司的具體情況來分析影響董事會規(guī)模的因素，要在符合公司基本事實的情況下決定董事會的規(guī)模，一切以盈利為目的，不同大小的董事會規(guī)模在不同的理論基礎(chǔ)上都可以發(fā)揮各自的作用，都能為企業(yè)帶來績效，所以在董事會規(guī)模上應(yīng)當根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的狀況，再通過科學合理的調(diào)查分析去決定董事會的規(guī)模大小。3.組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)需要與企業(yè)的規(guī)模和戰(zhàn)略相符合；各級管理者的責任需要明確；各管理者對自己所負責任必須非常了解；各主要管理者應(yīng)當具有相應(yīng)的知識和經(jīng)驗，且具有履行責任的能力。在組織結(jié)構(gòu)方面提高企業(yè)的內(nèi)部控制有效性。4.股權(quán)結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會規(guī)模上的改善股權(quán)結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會規(guī)模在一定程度上二者都反映的是內(nèi)部控制管理層級的內(nèi)部控制，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)當優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，股權(quán)集中程度越高，公司的所有權(quán)越是掌握在少數(shù)的股東手中，其余的小股東在公司的話語權(quán)不高，不利于企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)極容在少數(shù)股東作出的錯誤決定中越行越遠，而適當?shù)墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)也會給予監(jiān)事會充分行使監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)事會方面企業(yè)應(yīng)當加強監(jiān)督力度，也就意味著股權(quán)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)的調(diào)整需要董事會適度放權(quán)，擴大監(jiān)事會的規(guī)模，提高監(jiān)管力度，從而減少在股權(quán)集中度上對企業(yè)發(fā)展的不利影響。（四）建立監(jiān)督體系1.完善監(jiān)督有關(guān)會計監(jiān)督法律法規(guī)的規(guī)定我國目前的監(jiān)督體系還有非常大的提升空間，目前我國法律對于會計監(jiān)督方面還未完善，應(yīng)當改變現(xiàn)有狀況改變以往的處罰方式比如會計法中對于未按規(guī)定建立并實施會計監(jiān)督制度的單位處以三千元以上伍萬元以下罰款，對于直接負責的主管人員和直接責任人處以二千元以上二萬元以下罰款，對于國家工作人員由其所在單位或有關(guān)單位處以行政處分。應(yīng)當加大處罰力度使得會計監(jiān)督的力度有法可依深入人心。2.媒體監(jiān)督方面的提升我國目前的社會監(jiān)督力量依舊較為薄弱，而社會監(jiān)督的主要群體是審計部門和社會輿論，政府部門應(yīng)該避免重復監(jiān)督和過度監(jiān)督，避免資源浪費，政府部門應(yīng)該做到監(jiān)督信息的透明公開，做到信息共享，形成社會群體的共同責任意識減低監(jiān)督的成本，形成協(xié)同配合效果，例如知名的熱心北京“朝陽區(qū)群眾”。鼓勵社會中介通過有償服務(wù)，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)存在的問題進行把脈診斷，或者幫助方案設(shè)計，提供建設(shè)援助，以形成政府指導、社會支持、企業(yè)主導的互動局面，使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建與運行質(zhì)量得以全面提高，促進企業(yè)健康發(fā)展。從長期發(fā)展趨勢看，政府部門要給予必要的技術(shù)指導，通過職能部門舉辦培訓班等方式提高企業(yè)家的素質(zhì)。3.加強國家會計師事務(wù)所的建設(shè)我國目前的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力良莠不齊，出具的審計報告質(zhì)量也是層次不齊，而審計報告作為目前外部投資者投資公司的主要依據(jù)，造就了市場對外部會計師事務(wù)所出具的審計報告的需求量，這也突出了會計師事務(wù)所在外部企業(yè)投資其他企業(yè)方面上的重要性。由于投資者與管理者之間的信息不對稱，會產(chǎn)生一定的道德風險，市場上許多投資企業(yè)也是一味的盲目迷信大的會計師事務(wù)所，這也在一定程度上造就了目前一些審計市場的亂象。所以國家需要加強會計師事務(wù)所的建設(shè)，部分企業(yè)不應(yīng)該盲目信任大的會計師事務(wù)所，給中小型事務(wù)所更多的空間，讓整個審計市場良性發(fā)展良性競爭。結(jié)論本文從內(nèi)部控制的相關(guān)概念和理論分析入手，通過構(gòu)建內(nèi)部控制評價指數(shù)、公司內(nèi)部控制披露情況以及內(nèi)部控制相關(guān)缺失等內(nèi)部控制評價方法來發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制有效性的因素大致分為內(nèi)部特征、管理層治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管特征，再通過歸納分析得到提高企業(yè)內(nèi)部控制的途徑，最后得出提高企業(yè)內(nèi)部控制需要一增強內(nèi)部控制意識，二改善公司組織結(jié)構(gòu)，三建立監(jiān)督體系，四加強員工培訓。尤其是公司改善自己的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營業(yè)績是離不開社會各界的監(jiān)督和支持。參考文獻[1]程曉陵,王懷明.公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響[J].審計研究，2008(4)：53-61[2]張穎，鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究，2010(1)：75-81[3]喬雅欣.基于委托代理理論的上市公司財務(wù)治理問題研究[J].中外企業(yè)文化，2021(10)：32-33[4]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008(3)：48-54[5