2024年注冊會計師考試審計與治理題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于注冊會計師的職責(zé)？

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.審查內(nèi)部控制制度

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.確認(rèn)財務(wù)報表的真實性

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項是審計準(zhǔn)則要求的首要原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.公平性

3.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，錯誤的是：

A.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)通過風(fēng)險評估程序識別和評估審計風(fēng)險

C.審計風(fēng)險是指注冊會計師在合理程度上未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性

D.審計風(fēng)險與審計程序無關(guān)

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)必須是書面形式的

B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的必要條件

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

D.審計證據(jù)的充分性取決于審計程序的復(fù)雜程度

5.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時，下列哪項措施最為恰當(dāng)？

A.直接向管理層報告

B.要求管理層提供更多的證據(jù)

C.修改審計計劃，增加審計程序

D.繼續(xù)執(zhí)行原審計程序

6.下列關(guān)于審計意見的說法，錯誤的是：

A.審計意見是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見應(yīng)當(dāng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.審計意見是審計報告的核心內(nèi)容

7.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的審計責(zé)任等

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)等

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名蓋章

8.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，錯誤的是：

A.審計質(zhì)量控制是指審計機(jī)構(gòu)為確保審計工作質(zhì)量而采取的一系列措施

B.審計質(zhì)量控制包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制監(jiān)督等

C.審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險無關(guān)

D.審計質(zhì)量控制是審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分

9.下列關(guān)于審計獨立性說法，錯誤的是：

A.審計獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的必要條件

B.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計獨立性不受審計程序的影響

D.審計獨立性是審計質(zhì)量的重要保證

10.下列關(guān)于審計報告的日期說法，正確的是：

A.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是審計工作完成的日期

B.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是財務(wù)報表涵蓋的期末日期

C.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計師簽署審計意見的日期

D.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是審計報告發(fā)布的日期

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)關(guān)注哪些方面的內(nèi)部控制？

A.會計核算內(nèi)部控制

B.財務(wù)報告內(nèi)部控制

C.管理層內(nèi)部控制

D.風(fēng)險管理內(nèi)部控制

2.下列哪些屬于審計風(fēng)險？

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.審計程序風(fēng)險

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循哪些審計準(zhǔn)則？

A.審計準(zhǔn)則

B.財務(wù)報告編制準(zhǔn)則

C.會計準(zhǔn)則

D.稅法準(zhǔn)則

4.下列哪些屬于審計證據(jù)？

A.會計憑證

B.財務(wù)報表

C.內(nèi)部控制制度

D.管理層聲明

5.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？

A.審計抽樣

B.審計詢問

C.審計觀察

D.審計函證

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性。（）

2.審計風(fēng)險是指注冊會計師在合理程度上未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性。（）

3.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則。（）

4.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的必要條件。（）

5.審計意見是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見。（）

6.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)等。（）

7.審計質(zhì)量控制是指審計機(jī)構(gòu)為確保審計工作質(zhì)量而采取的一系列措施。（）

8.審計獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性。（）

9.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是審計工作完成的日期。（）

10.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何進(jìn)行風(fēng)險評估？

答案：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，進(jìn)行風(fēng)險評估的步驟包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等；

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

（3）根據(jù)評估的錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以應(yīng)對評估的風(fēng)險。

2.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中，如何確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？

答案：注冊會計師在審計過程中，確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的措施包括：

（1）實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（2）考慮審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，評估證據(jù)的適當(dāng)性；

（3）評估審計證據(jù)的充分性，確保能夠支持審計意見；

（4）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行評價和判斷。

3.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中，如何處理與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通？

答案：注冊會計師在審計過程中，處理與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通應(yīng)遵循以下原則：

（1）保持獨立性，確保溝通的客觀性；

（2）明確溝通的目的和內(nèi)容，確保溝通的有效性；

（3）及時溝通，確保問題得到及時解決；

（4）尊重被審計單位的保密要求，保護(hù)相關(guān)信息；

（5）根據(jù)溝通的內(nèi)容，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，如記錄溝通?nèi)容、后續(xù)跟進(jìn)等。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，并分析職業(yè)判斷對審計質(zhì)量的影響。

答案：注冊會計師在審計過程中，職業(yè)判斷是不可或缺的一部分，它涉及到對審計證據(jù)的解釋、審計標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用、審計程序的執(zhí)行以及審計意見的形成。以下是注冊會計師在審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷的幾個方面及其對審計質(zhì)量的影響：

1.審計證據(jù)的解釋：注冊會計師需要對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行解釋，以確定其是否支持審計結(jié)論。這要求注冊會計師具備良好的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠識別證據(jù)中的不一致和異常情況，從而做出合理的判斷。

2.審計標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用：審計標(biāo)準(zhǔn)為注冊會計師提供了判斷的基礎(chǔ)。注冊會計師需要根據(jù)適用的審計準(zhǔn)則和被審計單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷來決定如何解釋和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計程序的執(zhí)行：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要根據(jù)職業(yè)判斷確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。這包括決定是否采用抽樣方法、樣本的大小和選取標(biāo)準(zhǔn)等。

4.審計意見的形成：最終，注冊會計師需要基于職業(yè)判斷形成審計意見。這要求注冊會計師綜合考慮所有審計證據(jù)，評估財務(wù)報表的公允性，并據(jù)此發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。

職業(yè)判斷對審計質(zhì)量的影響如下：

（1）提高審計效率：通過有效的職業(yè)判斷，注冊會計師可以更高效地執(zhí)行審計程序，減少不必要的審計工作，從而提高審計效率。

（2）增強(qiáng)審計效果：準(zhǔn)確的職業(yè)判斷有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)和評估重大錯報風(fēng)險，提高審計的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)審計效果。

（3）提升審計質(zhì)量：職業(yè)判斷的運(yùn)用有助于注冊會計師在復(fù)雜的審計環(huán)境中做出合理的決策，從而提升整個審計過程的質(zhì)量。

（4）降低審計風(fēng)險：通過謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷，注冊會計師可以降低因錯誤判斷而導(dǎo)致的審計風(fēng)險，保護(hù)審計報告的可靠性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B和C都是注冊會計師的職責(zé)范圍，而提供稅務(wù)咨詢服務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)的范疇。

2.A

解析思路：獨立性是審計的首要原則，因為缺乏獨立性將影響審計的客觀性和公正性。

3.D

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險與審計程序密切相關(guān)，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行會影響對風(fēng)險的評估和應(yīng)對。

4.C

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，而不僅僅是書面形式。

5.C

解析思路：當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)修改審計計劃，增加審計程序以應(yīng)對風(fēng)險。

6.D

解析思路：審計意見基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是審計報告的核心內(nèi)容。

7.B

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的審計責(zé)任等，這是審計報告的基本要求。

8.C

解析思路：審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險密切相關(guān)，因為有效的質(zhì)量控制措施有助于降低審計風(fēng)險。

9.C

解析思路：審計獨立性受審計程序的影響，因為不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軗p害審計師的獨立性。

10.C

解析思路：審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計師簽署審計意見的日期，這是審計報告簽發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)日期。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：會計核算內(nèi)部控制、財務(wù)報告內(nèi)部控制和風(fēng)險管理內(nèi)部控制都是注冊會計師關(guān)注的內(nèi)部控制方面。

2.ABC

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計程序風(fēng)險屬于檢查風(fēng)險的一部分。

3.ACD

解析思路：審計準(zhǔn)則、財務(wù)報告編制準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則都是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時需要遵循的準(zhǔn)則。

4.ABCD

解析思路：會計憑證、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度和管理層聲明都是審計證據(jù)的常見形式。

5.ABCD

解析思路：審計抽樣、審計詢問、審計觀察和審計函證都是注冊會計師在審計過程中可能采用的審計程序。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持獨立性，以確保審計的公正性和客觀性。

2.√

解析思路：審計風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性，這是審計風(fēng)險的定義。

3.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵循審計準(zhǔn)則，以保證審計工作的質(zhì)量。

4.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的必要條件，只有充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)才能支持審計結(jié)論。

5.√

解析思路：審計意見是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的意見，這是審計意見的基本含義。

6.√

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計程序、