強化學(xué)習(xí)注冊會計師考試策略及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范中，哪一項不是基本原則？

A.客觀公正

B.獨立性

C.專業(yè)勝任能力

D.客戶利益至上

2.在審計過程中，以下哪項不屬于審計程序？

A.審計計劃

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計總結(jié)

3.下列哪項不是財務(wù)報表的組成部分？

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.管理層討論與分析

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括：

A.獨立性原則

B.保密原則

C.競爭原則

D.客觀公正原則

5.以下哪項不屬于審計報告的內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計方法

D.審計結(jié)果

6.在審計過程中，審計師對財務(wù)報表的總體合理性判斷，以下哪項是正確的？

A.僅根據(jù)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進行分析

B.僅根據(jù)審計師的專業(yè)判斷

C.結(jié)合財務(wù)報表數(shù)據(jù)與審計師的專業(yè)判斷

D.僅根據(jù)審計師的經(jīng)驗判斷

7.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不屬于審計風(fēng)險？

A.重大錯報風(fēng)險

B.評估風(fēng)險

C.控制風(fēng)險

D.持續(xù)風(fēng)險

8.在審計過程中，以下哪項不屬于審計證據(jù)的類型？

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.間接證據(jù)

D.直接證據(jù)

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不是審計目標(biāo)？

A.評價財務(wù)報表的真實性

B.評價財務(wù)報表的合法性

C.評價財務(wù)報表的公允性

D.評價財務(wù)報表的完整性

10.以下哪項不屬于審計師的責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的真實性

B.確保財務(wù)報表的合法性

C.確保財務(wù)報表的公允性

D.確保財務(wù)報表的完整性

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本準(zhǔn)則？

A.獨立性

B.客觀公正

C.專業(yè)勝任能力

D.保密

2.以下哪些屬于審計程序？

A.審計計劃

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計總結(jié)

3.財務(wù)報表的組成部分包括哪些？

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.管理層討論與分析

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：

A.獨立性

B.客觀公正

C.專業(yè)勝任能力

D.保密

5.審計報告的內(nèi)容包括哪些？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計方法

D.審計結(jié)果

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范是強制性的，必須嚴(yán)格遵守。（）

2.審計過程中，審計師只需要關(guān)注財務(wù)報表的真實性即可。（）

3.審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，其中內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠。（）

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得參與審計客戶的管理層。（）

5.審計報告是審計師對財務(wù)報表的真實性、合法性、公允性和完整性發(fā)表意見的文件。（）

6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受審計客戶提供的審計證據(jù)。（）

7.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表進行全面審計，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。（）

8.審計過程中，審計師可以對審計客戶進行詢問，以獲取必要的審計證據(jù)。（）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，不得受外界干擾。（）

10.審計師在審計過程中，可以自行判斷審計范圍和審計方法。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

答案：注冊會計師在評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)遵循以下步驟：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等；

（2）識別可能引起財務(wù)報表重大錯報的舞弊風(fēng)險和錯誤風(fēng)險；

（3）評估重大錯報風(fēng)險的可能性及影響程度；

（4）針對評估出的重大錯報風(fēng)險，確定相應(yīng)的審計程序；

（5）實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（6）根據(jù)審計證據(jù)，形成審計意見。

2.簡述審計證據(jù)的類型及其獲取途徑。

答案：審計證據(jù)的類型包括：

（1）內(nèi)部證據(jù)：指被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，如財務(wù)報表、賬簿、憑證等；

（2）外部證據(jù)：指被審計單位外部產(chǎn)生的證據(jù)，如銀行對賬單、客戶訂單等；

（3）直接證據(jù)：指能夠直接證明事實的證據(jù)，如實物證據(jù)、文件證據(jù)等；

（4）間接證據(jù)：指不能直接證明事實，但可以支持或反駁事實的證據(jù)，如分析性程序、專家意見等。

審計證據(jù)的獲取途徑包括：

（1）直接觀察；

（2）詢問；

（3）分析程序；

（4）查閱文件和記錄；

（5）實施其他審計程序。審計師應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的獲取途徑，以確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

3.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持獨立性。

答案：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨立性是至關(guān)重要的。以下是一些保持獨立性的措施：

（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保自身不受利益沖突的影響；

（2）保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶管理層或第三方壓力；

（3）確保審計程序和方法符合審計準(zhǔn)則的要求；

（4）定期接受獨立性培訓(xùn)，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)；

（5）在審計過程中，保持與客戶的良好溝通，及時了解客戶的業(yè)務(wù)狀況和內(nèi)部控制；

（6）在審計報告中明確聲明審計師的獨立性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中，舞弊風(fēng)險是必須關(guān)注和應(yīng)對的重要問題。以下是一些應(yīng)對舞弊風(fēng)險的策略和方法：

1.提高舞弊意識：審計師應(yīng)充分認(rèn)識到舞弊風(fēng)險的存在，并在整個審計過程中保持高度警覺。

2.了解舞弊跡象：審計師應(yīng)熟悉常見的舞弊跡象，如異常的交易模式、財務(wù)數(shù)據(jù)的不一致性、內(nèi)部控制缺陷等。

3.評估舞弊風(fēng)險：審計師應(yīng)運用風(fēng)險評估程序，識別和評估舞弊風(fēng)險的可能性和影響程度。

4.加強審計程序：針對舞弊風(fēng)險，審計師應(yīng)采取更嚴(yán)格的審計程序，包括：

-執(zhí)行更為詳細的詢問程序，以揭示潛在的舞弊行為；

-實施更為嚴(yán)格的實質(zhì)性測試，如分析性程序、細節(jié)測試等；

-關(guān)注異常交易和財務(wù)數(shù)據(jù)，進行深入調(diào)查；

-獲取外部證據(jù)，如銀行對賬單、第三方確認(rèn)等。

5.保持獨立性：審計師應(yīng)保持獨立性，不受客戶管理層或第三方的影響，以確保審計程序的客觀性和公正性。

6.考慮舞弊可能性：在審計過程中，審計師應(yīng)考慮舞弊的可能性，并在必要時擴大審計范圍。

7.提高溝通能力：審計師應(yīng)與客戶管理層保持良好的溝通，及時了解客戶的業(yè)務(wù)狀況和內(nèi)部控制，以便更好地識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

8.利用信息技術(shù)：審計師可以利用信息技術(shù)工具，如數(shù)據(jù)分析和電子工作底稿，提高舞弊識別和應(yīng)對的效率。

9.培訓(xùn)和指導(dǎo)：審計師應(yīng)定期參加培訓(xùn)，提高自身的專業(yè)知識和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的能力。同時，對團隊成員進行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保審計程序的正確執(zhí)行。

10.報告舞弊行為：如果審計師發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應(yīng)及時向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)和客戶管理層報告，并采取必要的措施。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則，而選項D“客戶利益至上”并非基本原則，故選D。

2.D

解析思路：審計計劃、審計證據(jù)和審計報告均為審計程序，而審計總結(jié)是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，不屬于審計程序，故選D。

3.D

解析思路：財務(wù)報表的組成部分包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，管理層討論與分析是財務(wù)報表附注的一部分，不屬于財務(wù)報表的組成部分，故選D。

4.C

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和保密等原則，而競爭原則并非其中之一，故選C。

5.C

解析思路：審計意見、審計范圍和審計結(jié)果均為審計報告的內(nèi)容，而審計方法屬于審計程序的范疇，不屬于審計報告的內(nèi)容，故選C。

6.C

解析思路：審計師對財務(wù)報表的總體合理性判斷應(yīng)結(jié)合財務(wù)報表數(shù)據(jù)與審計師的專業(yè)判斷，而非僅根據(jù)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)或僅根據(jù)審計師的專業(yè)判斷，故選C。

7.D

解析思路：審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險、評估風(fēng)險和控制風(fēng)險，而持續(xù)風(fēng)險不屬于審計風(fēng)險，故選D。

8.C

解析思路：審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，其中間接證據(jù)和直接證據(jù)是對內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的進一步分類，不屬于獨立的證據(jù)類型，故選C。

9.D

解析思路：審計目標(biāo)包括評價財務(wù)報表的真實性、合法性、公允性和完整性，而選項D“評價財務(wù)報表的完整性”不屬于審計目標(biāo)，故選D。

10.A

解析思路：審計師的責(zé)任是確保財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性，而選項A“確保財務(wù)報表的真實性”屬于審計師的責(zé)任，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本準(zhǔn)則包括獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和保密，故選ABCD。

2.ABCD

解析思路：審計程序包括審計計劃、審計證據(jù)、審計報告和審計總結(jié)，故選ABCD。

3.ABCD

解析思路：財務(wù)報表的組成部分包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和管理層討論與分析，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和保密，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：審計報告的內(nèi)容包括審計意見、審計范圍、審計方法和審計結(jié)果，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范是強制性的，必須嚴(yán)格遵守，故判斷為正確。

2.×

解析思路：審計過程中，審計師不僅需要關(guān)注財務(wù)報表的真實性，還需要關(guān)注合法性、公允性和完整性，故判斷為錯誤。

3.×

解析思路：審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，外部證據(jù)可能比內(nèi)部證據(jù)更可靠，但并非絕對，故判斷為錯誤。

4.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得參與審計客戶的管理層，故判斷為正確。

5.√

解析思路：審計報告是審計師對財務(wù)報表的真實性、合法性、公允性和完整性發(fā)表意見的文件，故判斷為正確。

6.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得接受審計客戶提供的審計證據(jù)，