深入探討2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題與解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-減免稅收入-稅收滯納金B(yǎng).收入總額是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)取得的全部貨幣性收入和非貨幣性收入C.減免稅收入是指企業(yè)取得的免征、減征企業(yè)所得稅的收入D.稅收滯納金不計(jì)入應(yīng)納稅所得額2.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的同時(shí)確認(rèn)B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)的同時(shí)確認(rèn)C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在收到銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)3.下列關(guān)于企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.企業(yè)合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)合并應(yīng)采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買(mǎi)法相結(jié)合進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法由企業(yè)自行決定4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照加速折舊法進(jìn)行C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照工作量法進(jìn)行D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照年限總和法進(jìn)行5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)B.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照加速攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)C.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照工作量法進(jìn)行攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照年限總和法進(jìn)行攤銷(xiāo)6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.長(zhǎng)期股權(quán)投資可以按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由企業(yè)自行決定D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法由投資企業(yè)或被投資企業(yè)決定7.下列關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量B.金融工具應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行初始計(jì)量C.金融工具的初始計(jì)量方法由企業(yè)自行決定D.金融工具的初始計(jì)量方法由監(jiān)管部門(mén)決定8.下列關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等B.職工薪酬不包括辭退福利C.職工薪酬不包括辭退福利和辭退補(bǔ)償D.職工薪酬不包括辭退福利、辭退補(bǔ)償和福利費(fèi)用9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)或有資產(chǎn)C.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和或有資產(chǎn)D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法由企業(yè)自行決定10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理，正確的是：A.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值計(jì)量C.非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量方法由企業(yè)自行決定D.非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量方法由監(jiān)管部門(mén)決定二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的條件，正確的有：A.收入已實(shí)現(xiàn)B.收入已取得C.收入可計(jì)量D.收入與費(fèi)用配比2.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目，正確的有：A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納稅增值稅3.下列關(guān)于企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.合并方在合并中取得的被合并方資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B.合并方在合并中取得的被合并方資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量C.合并方在合并中取得的被合并方資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并成本計(jì)量D.合并方在合并中取得的被合并方資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)量4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照加速折舊法進(jìn)行C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照工作量法進(jìn)行D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照年限總和法進(jìn)行5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)B.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照加速攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)C.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照工作量法進(jìn)行攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照年限總和法進(jìn)行攤銷(xiāo)6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.長(zhǎng)期股權(quán)投資可以按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由企業(yè)自行決定D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法由投資企業(yè)或被投資企業(yè)決定7.下列關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量B.金融工具應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行初始計(jì)量C.金融工具的初始計(jì)量方法由企業(yè)自行決定D.金融工具的初始計(jì)量方法由監(jiān)管部門(mén)決定8.下列關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等B.職工薪酬不包括辭退福利C.職工薪酬不包括辭退福利和辭退補(bǔ)償D.職工薪酬不包括辭退福利、辭退補(bǔ)償和福利費(fèi)用9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)或有資產(chǎn)C.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和或有資產(chǎn)D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法由企業(yè)自行決定10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理，正確的有：A.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值計(jì)量C.非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量方法由企業(yè)自行決定D.非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量方法由監(jiān)管部門(mén)決定三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“×”。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。（）2.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的同時(shí)確認(rèn)。（）3.企業(yè)合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）4.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行。（）5.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）7.金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。（）8.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。（）9.或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）10.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)，計(jì)算并填寫(xiě)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付價(jià)款100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅的影響。（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（3）假設(shè)甲公司在2025年12月31日將設(shè)備出售，售價(jià)為50萬(wàn)元，收到款項(xiàng)時(shí)已存入銀行。編制甲公司出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.乙公司于2025年1月1日從丙公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付價(jià)款200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司采用年限總和法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅的影響。（1）編制乙公司購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（3）假設(shè)乙公司在2025年12月31日將設(shè)備出售，售價(jià)為100萬(wàn)元，收到款項(xiàng)時(shí)已存入銀行。編制乙公司出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算乙公司因出售設(shè)備產(chǎn)生的損益。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，根據(jù)案例內(nèi)容和所學(xué)知識(shí)，回答問(wèn)題。1.案例背景：丁公司于2025年1月1日購(gòu)入一批原材料，支付價(jià)款50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅的影響。（1）編制丁公司購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）假設(shè)丁公司在2025年6月30日將原材料全部耗用，編制丁公司耗用原材料的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算丁公司購(gòu)入原材料產(chǎn)生的累計(jì)折舊。（4）分析丁公司原材料折舊對(duì)當(dāng)期損益的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：稅收滯納金屬于企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.A解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的同時(shí)確認(rèn)，與收入確認(rèn)同時(shí)進(jìn)行。3.B解析：企業(yè)合并應(yīng)采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，購(gòu)買(mǎi)法將合并方和被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量。4.A解析：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行，即每年計(jì)提相同的折舊額。5.A解析：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，即每年攤銷(xiāo)相同的金額。6.B解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，權(quán)益法反映投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的投資關(guān)系。7.A解析：金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，以反映金融工具的真實(shí)價(jià)值。8.A解析：職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用。9.A解析：或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，以反映企業(yè)可能承擔(dān)的潛在負(fù)債。10.A解析：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，以反映資產(chǎn)交換的真實(shí)價(jià)值。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)的條件包括收入已實(shí)現(xiàn)、收入已取得、收入可計(jì)量和收入與費(fèi)用配比。2.A、B、C解析：增值稅會(huì)計(jì)科目包括應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅和應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.A、B、C解析：企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理采用購(gòu)買(mǎi)法，將合并方和被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量。4.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊可以采用直線法、加速折舊法、工作量法或年限總和法進(jìn)行。5.A、B、C、D解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)可以采用直線法、加速攤銷(xiāo)法、工作量法或年限總和法進(jìn)行。6.A、B、C解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資可以采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由企業(yè)自行決定。7.A、B、C、D解析：金融工具的初始計(jì)量方法可以采用公允價(jià)值或攤余成本，由企業(yè)自行決定。8.A、B、C、D解析：職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及辭退福利、辭退補(bǔ)償和福利費(fèi)用。9.A、B、C解析：或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，以反映企業(yè)可能承擔(dān)的潛在負(fù)債。10.A、B、C、D解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量方法可以采用公允價(jià)值或賬面價(jià)值，由企業(yè)自行決定。三、判斷題1.√解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的收入扣除成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。2.√解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)的同時(shí)確認(rèn)，與收入確認(rèn)同時(shí)進(jìn)行。3.×解析：企業(yè)合并應(yīng)采用購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不是權(quán)益結(jié)合法。4.√解析：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行，即每年計(jì)提相同的折舊額。5.√解析：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，即每年攤銷(xiāo)相同的金額。6.×解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不是成本法。7.√解析：金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，以反映金融工具的真實(shí)價(jià)值。8.√解析：職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用。9.√解析：或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，以反映企業(yè)可能承擔(dān)的潛在負(fù)債。10.√解析：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，以反映資產(chǎn)交換的真實(shí)價(jià)值。四、計(jì)算題1.（1）借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元

貸：銀行存款100萬(wàn)元

（2）借：制造費(fèi)用8333.33元

貸：累計(jì)折舊8333.33元

（3）借：固定資產(chǎn)清理16666.67元

貸：累計(jì)折舊16666.67元

借：銀行存款50萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理50萬(wàn)元

借：資產(chǎn)處置損益16666.67元

貸：固定資產(chǎn)清理16666.67元2.（1）借：固定資產(chǎn)200萬(wàn)元

貸：銀行存款200萬(wàn)元

（2）借：制造費(fèi)用40000元

貸：累計(jì)折舊40000元

（3）借：固定資產(chǎn)清理160000元

貸：累計(jì)折舊160000元

借：銀行存款100萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理100萬(wàn)元

借：資產(chǎn)處置損益60000元

貸：固定資產(chǎn)清理60000元五、綜合題1.（1）借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元

貸：銀行存款100萬(wàn)元

（2）借：制造費(fèi)用8333.33元

貸：累計(jì)折舊8333.33元

（3）借：固定資產(chǎn)清理16666.