高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》預(yù)測(cè)試卷四（含答案）

［問答題］1.試述如何加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)二、背景與答題要求隨著審計(jì)事'業(yè)的

發(fā)展，審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)越來越重要。它對(duì)于履行審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)

目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量，取得審計(jì)成果，都有著直接的影響。

請(qǐng)從以下兩個(gè)方面回答問題（可以從國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三者中任

選一個(gè)角度回答）：（一）審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)主要包括哪些方面（二）如何加強(qiáng)這

些方面的審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)

參考答案：（一）審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)主要包括：

隊(duì)伍建設(shè)、法制建設(shè)、技術(shù)方法（信息化）建設(shè)、理論建設(shè)、文化建設(shè)、審計(jì)

機(jī)構(gòu)（審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)組織）建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量建設(shè)、審計(jì)管理。

（二）如何加強(qiáng)這些方面的審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)。

大力推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本，以提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力為核心，加

強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，著力打造政治過硬、業(yè)

務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)干部隊(duì)伍，大力推進(jìn)法制化、

規(guī)范化建設(shè)。建立健全審計(jì)法律法規(guī)、準(zhǔn)則指南和技術(shù)方法為基礎(chǔ)的科學(xué)審計(jì)

規(guī)范體系，推進(jìn)科學(xué)化管理，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，提高

審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化水平。

大力推進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和信息化建設(shè)。推行先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，以數(shù)字化

為基礎(chǔ)，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，進(jìn)一步探索和完善信息化環(huán)境下的審計(jì)方式。

大力推進(jìn)理論建設(shè)。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用研究，構(gòu)建中國特色社會(huì)

主義審計(jì)理論體系，為審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。大力推進(jìn)文化建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)文化研

究，弘揚(yáng)審計(jì)精神，樹立文明形象，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的凝聚力。大力推進(jìn)審計(jì)機(jī)

構(gòu)（審計(jì)組織）建設(shè)。合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)組織），增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)

組織）的獨(dú)立性，提供必要的物質(zhì)技術(shù)條件。

大力推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)。建立項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量控制制度，制定切實(shí)可行的

審計(jì)方案，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，保證

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，建立審計(jì)復(fù)核制度，及時(shí)歸集審計(jì)檔案。大力加強(qiáng)審計(jì)管埋。

增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的可行性和必要性，合理配置和有效利用審計(jì)資源，建立后

續(xù)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)，促進(jìn)審計(jì)整改，提高審計(jì)效

果。

［問答題］2.2011年2月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)A高校科技經(jīng)費(fèi)管理和使用

情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

審計(jì)組重點(diǎn)審計(jì)了該省科技廳批復(fù)A高校某類科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理和使用情

況。根據(jù)該類項(xiàng)目管理規(guī)定，科技廳作為科研工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)確定

項(xiàng)目組織單位、審核下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行及組織項(xiàng)目驗(yàn)收等工

作，在項(xiàng)目成果驗(yàn)收后，將項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論書面通知項(xiàng)目組織單位，除有保密要

求外，向社會(huì)公示；項(xiàng)目組織單位負(fù)責(zé)牽頭組織相關(guān)課題承擔(dān)單位開展研究工

作，按照立項(xiàng)批復(fù)要求和課題任務(wù)書，檢查、督促并落實(shí)項(xiàng)目、課題的相關(guān)配

套條件，確保項(xiàng)目、課題按計(jì)劃執(zhí)行；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)足額到位，做到單獨(dú)

核算、?？顚Ｓ谩徲?jì)組對(duì)該類項(xiàng)目中的“某食品產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造的關(guān)鍵技術(shù)與

示范”項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱B項(xiàng)目）進(jìn)行了重點(diǎn)審查。B項(xiàng)目由兩個(gè)課題組成。A高

校既是該項(xiàng)目的組織單位，也是課題承擔(dān)單位，承擔(dān)該項(xiàng)目第一個(gè)課題的研究

工作；第二個(gè)課題由A高校通過招投標(biāo)程序選擇確定的C公司承擔(dān)。B項(xiàng)目相關(guān)

信息不涉及保密問題。根據(jù)科技廳對(duì)B項(xiàng)目下達(dá)的立項(xiàng)批復(fù)等文件，B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

總額為500萬元，其中財(cái)政撥款260萬元，課題承擔(dān)單位以自有資金籌集配套

經(jīng)費(fèi)240萬元。其中第一項(xiàng)課題財(cái)政撥款150萬元，自籌經(jīng)費(fèi)130萬元；第二

項(xiàng)課題財(cái)政撥款110萬元，自籌經(jīng)費(fèi)110萬元。根據(jù)B項(xiàng)目課題任務(wù)書，該項(xiàng)

目研究結(jié)束后，A高校和C公司應(yīng)申請(qǐng)專利5項(xiàng)。項(xiàng)目研究起止時(shí)間為2007年

6月至2010年6月。

（1）截至2010年6月，B項(xiàng)目財(cái)政撥款260萬元已由科技廳全部下達(dá)給A高

校，A高校將其中的80萬元支付給C公司，其余180萬元全部留在該校用于B

項(xiàng)目研究工作。經(jīng)審計(jì)組核實(shí)，上述180萬元已全部支出，其中材料費(fèi)、測(cè)試

化驗(yàn)加工費(fèi)等科研支出120萬元，該校在編人員津貼補(bǔ)貼支出40萬元，業(yè)務(wù)招

待費(fèi)支出20萬元。此外，課題驗(yàn)收時(shí)，該校將省教育廳批復(fù)的其他項(xiàng)目已支出

的財(cái)政資金130萬元調(diào)整作為B項(xiàng)目第一個(gè)課題的自籌配套資金支出。據(jù)該校

解釋，該校教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不足，難以籌集配套資金。根據(jù)近幾年的審計(jì)情

況，上述現(xiàn)象在高校中比較普遍。C公司所承擔(dān)的第二個(gè)課題的自籌資金110萬

元已按要求全部到位。

（2）2010年9月，B項(xiàng)目順利通過科技廳的驗(yàn)收。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告顯示，該項(xiàng)目共申

請(qǐng)專利7項(xiàng)，其中2005年至2006年申請(qǐng)4項(xiàng)，2008年申請(qǐng)1項(xiàng)，2009年申請(qǐng)

2項(xiàng)。據(jù)核實(shí)，科技廳未對(duì)該項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)論進(jìn)行公示。

（3）審計(jì)人員在對(duì)C公司該課題經(jīng)費(fèi)使用情況延伸審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010年3月該

公司分3次向一家名為京鴻科技技術(shù)咨詢服務(wù)公司（以下簡(jiǎn)稱京鴻公司）采購

了160噸價(jià)值50萬元的葡萄糖用于試驗(yàn)，京鴻公司給C公司開具了服務(wù)業(yè)發(fā)

票。經(jīng)查詢，京鴻公司經(jīng)營范圍是技術(shù)咨詢與技術(shù)開發(fā)。據(jù)C公司介紹，上述

葡萄糖已由京鴻公司全部運(yùn)抵外省F市的某工廠用于試驗(yàn)。

要求：

（1）請(qǐng)結(jié)合B項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，向科技廳提出進(jìn)一步完善科

技項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的建議。

（2）根據(jù)“資料3”，請(qǐng)分析C公司在葡萄糖采購中存在的疑點(diǎn)并簡(jiǎn)要說明理

由，指出審計(jì)人員下一步應(yīng)采取的審計(jì)程序。

（3）根據(jù)“資料2”，請(qǐng)分析指出B項(xiàng)目研究成果管理方面存在的問題。

（4）根據(jù)“資料1”，請(qǐng)分析指出A高校在B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用方面存在的問

題。

參考答案：（1）結(jié)合B項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，向科技廳提出

的審計(jì)建議：

1）科技廳應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用的監(jiān)督檢查，同時(shí)進(jìn)

一步明確項(xiàng)目組織單位在具體監(jiān)督課題實(shí)施和檢查經(jīng)費(fèi)使用情況方面的管理職

責(zé)，完善相關(guān)內(nèi)部控制。對(duì)科技經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的擠占挪用、虛列支出套

取資金等問題，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

2）科技廳應(yīng)進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目配套資金政策，根據(jù)實(shí)后情況，減少甚至取消

高校等主要依靠財(cái)政性資金運(yùn)轉(zhuǎn)的行政事業(yè)單位的配套資金要求，以發(fā)揮財(cái)政

科技投入的支持帶動(dòng)作用。

3）科技廳應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科技項(xiàng)目研究成果的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處科研成果造

假和多方充抵等問題，同時(shí)加大成果信息公開力度，逐步建立良好的科研環(huán)境

和氛圍。

（2）C公司在葡萄糖采購中存在的疑點(diǎn)及下一步審計(jì)程序：

1存在的疑點(diǎn)及審計(jì)判斷的依據(jù)：

C公司可能存在利用虛假采購事項(xiàng)套取科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的問題。理由如下：

1）該公司采購的葡萄糖是一種試驗(yàn)用化工原料?，但供貨商京鴻公司卻為一家科

技技術(shù)咨詢公司，與其經(jīng)營范圍不符。

2）京鴻公司向C公司開具的銷貨發(fā)票為服務(wù)業(yè)發(fā)票，而不是銷售化工原料應(yīng)開

具的增值稅發(fā)票，發(fā)票類型與銷售業(yè)務(wù)不符。

2進(jìn)一步查處上述疑點(diǎn)的審計(jì)程序：

1）就上述疑點(diǎn)向c公司管理人員和經(jīng)辦人員詢問，分析其提供的理由是否合

理。

2）延伸調(diào)查C公司和京鴻公司銀行賬戶，了解C公司支付的貨款是否真正付給

了京鴻公司，以及此后該筆資金的去向，從資金的流向判斷該項(xiàng)采購業(yè)務(wù)的真

實(shí)性。

3）對(duì)外省F市承擔(dān)該項(xiàng)科研試驗(yàn)的工廠進(jìn)行延伸調(diào)查，檢查葡萄糖原料的入庫

單、領(lǐng)料單以及試驗(yàn)記錄等文件資料，核實(shí)該工廠接受C公司采購的葡萄糖并

進(jìn)行相關(guān)試驗(yàn)的真實(shí)性。

（3）B項(xiàng)目研究成果管理方面存在的問題：

1）研究成果申報(bào)不實(shí)。A高校將2005年至2006年B項(xiàng)目啟動(dòng)之前已申請(qǐng)的4

項(xiàng)專利作為該項(xiàng)目研究成果。

2）科技廳在組織B項(xiàng)目研究成果驗(yàn)收過程中審核把關(guān)不嚴(yán)。

3）科技廳未按規(guī)定將項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論向社會(huì)公示。

（4）A高校在B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用方面存在的問題：

1）未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整項(xiàng)目（課題）預(yù)算。A高校自行調(diào)增本單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算

和調(diào)減C公司財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算各30萬元。

2）違反規(guī)定在科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支該校在編人員津貼補(bǔ)貼和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與B

項(xiàng)目無關(guān)的支出60萬元。

3）使用財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行虛假配套。A高校未按要求以自有資金進(jìn)行配套，而

將其他項(xiàng)目已支出的財(cái)政資金作為自籌配套資金的支出，進(jìn)行虛假配套。

［問答題］3.2012年3月，某審計(jì)局派出審計(jì)組，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國

有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對(duì)M公司法定代表人李光進(jìn)行經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)時(shí)間范圍是2008年至2011年李光任該公司總經(jīng)理期間。M公

司成立于2000年，有10個(gè)下屬公司，其中A、B、C公司為主營業(yè)務(wù)公司。有

關(guān)情況如下：

（1）審計(jì)組為有效完成審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)人員分為5個(gè)審計(jì)小組，即綜合小

組、重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小組、內(nèi)部管理審計(jì)小組、財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組、重要下

屬單位及其他重要情況審計(jì)小組。其中：綜合小組負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況

和重要經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，并負(fù)責(zé)綜合各小組審計(jì)情況；重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小

組負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況；內(nèi)部管理審計(jì)小組負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制

制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以及有關(guān)內(nèi)部管理的效率和效果等情況；財(cái)務(wù)收支審計(jì)

小組負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況；重要下屬單位及其他重要情況審

計(jì)小組負(fù)責(zé)審計(jì)A、B、C三個(gè)下屬公司，同時(shí)負(fù)責(zé)核實(shí)其他重要情況。

（2）重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小組決定，按照以下步驟實(shí)施審計(jì)：第一步，在該公司

會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄中，找出該公司2008年至2011年作出的全部重大經(jīng)濟(jì)決

策和具體決策事項(xiàng)；第二步，根據(jù)重要性原則和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行抽樣，確定重點(diǎn)

審計(jì)事項(xiàng)；第三步，實(shí)施審計(jì)并取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；第四步，作出審計(jì)評(píng)

價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論，同時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，界定李光應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

（3）重要下屬單位及其他重要情況審計(jì)小組對(duì)M公司所屬A公司實(shí)施了審計(jì)，

審計(jì)人員審查了A公司會(huì)計(jì)資料和有關(guān)經(jīng)營情況資料，未發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)收支

和經(jīng)營管理中存在重大風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)即將結(jié)束時(shí)，A公司有關(guān)管

理人員向?qū)徲?jì)組反映，與A公司有貿(mào)易往來的G公司已向某法院提起訴訟，申

請(qǐng)A公司破產(chǎn)還債。審計(jì)人員通過觀察發(fā)現(xiàn)，在A公司總部，各部門人員都在

正常工作，沒有其他異常情況發(fā)生。

（4）M公司所屬B公司主要經(jīng)營遠(yuǎn)洋國際貨物運(yùn)輸。審計(jì)小組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：

2009年3月，B公司對(duì)其擁有的大型海上貨運(yùn)輪船“威遠(yuǎn)號(hào)”進(jìn)行了一次維

修，維修企業(yè)為W公司，發(fā)生了維修費(fèi)用900萬元。經(jīng)查證，B公司2008年與

W公司簽訂了對(duì)“威遠(yuǎn)號(hào)”進(jìn)行維修的修船合同，修船費(fèi)用概算為750萬元。據(jù)

此，審計(jì)人員認(rèn)定，B公司維修“威遠(yuǎn)號(hào)”貨船時(shí)，多付給W公司150萬元，違

反了有關(guān)規(guī)定。在審計(jì)小組與B公司交換審計(jì)意見時(shí)，B公司強(qiáng)烈反對(duì)，認(rèn)為審

計(jì)人員不實(shí)事求是。

要求：

（1）根據(jù)“資料4”，請(qǐng)判斷審計(jì)人員得出的結(jié)論是否合理并說明理由。

（2）根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出審計(jì)組應(yīng)當(dāng)如何采取措施應(yīng)對(duì)該情況。

（3）根據(jù)“資料2”，請(qǐng)判斷重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小組確定的對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策情

況審計(jì)的審計(jì)范圍和審計(jì)步驟是否妥當(dāng)并說明理由。

（4）根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出審計(jì)組的分工是否合理并說明理由。

參考答案：（1）審計(jì)人員作出的判斷不合理。

理由：審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論缺乏足夠的證據(jù)支持。審計(jì)人員將修船合同約

定的概算金額等同于修船實(shí)際支付的金額是不恰當(dāng)?shù)?。審?jì)人員應(yīng)當(dāng)在獲取修

船實(shí)際應(yīng)當(dāng)支付的金額和實(shí)際支付的金額的證據(jù)并在考慮合同變更事項(xiàng)真實(shí)、

合規(guī)性之后，才能得出審計(jì)結(jié)論。

（2）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采取以下措施應(yīng)對(duì)該情況。

1）向法院、A公司和M公司核實(shí)是否存在該項(xiàng)訴訟。

2）如果法院未受理該訴訟，或該訴訟事項(xiàng)不存在，則根據(jù)審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)

結(jié)論。

3）如果法院已受理該項(xiàng)訴訟，應(yīng)采取以下步驟：

一是審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)訴訟事宜及有關(guān)情況，分析該事件對(duì)A公司和M公司，以

及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響；

二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求追加相應(yīng)的審計(jì)程序；三是根據(jù)追加審計(jì)程序后的審

計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小組確定的審計(jì)范圍不妥。

理由：如果僅在會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄所記載的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的范圍內(nèi)進(jìn)行審

計(jì)，則可能遺漏重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，尤其是未經(jīng)會(huì)議討論擅自決策的事項(xiàng)。對(duì)

重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)不能過度依賴會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄的記載，還應(yīng)通過財(cái)務(wù)

收支、業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理等情況，發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)并實(shí)施審計(jì)。

重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)小組確定的審計(jì)步驟有效。

理由：該步驟符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定和審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)專業(yè)技術(shù)的要

求，能夠有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（4）審計(jì)組分工合理。

理由：審計(jì)小組的分工能夠覆蓋本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)

目標(biāo)，并可以保證審計(jì)效率和效果。

［問答題］4.某市審計(jì)局于2008年6月派出審計(jì)組，對(duì)國有大河集團(tuán)公司（以下

簡(jiǎn)稱大河集團(tuán)）2007年度財(cái)務(wù)收支及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行就地審

計(jì)。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

（一）審計(jì)人員在對(duì)大河集團(tuán)的審前調(diào)查中，了解到一下情況：

（1）公司基本情況：大河集團(tuán)成立于1998年，由8家國有獨(dú)立核算的電器廠

合并組建而成，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品。8家獨(dú)立核算的電器廠作為集團(tuán)公司的二級(jí)

子公司。集團(tuán)公司總經(jīng)理、法定代表人吳某，為市管干部。

（2）2006年2月16日，大河集團(tuán)召開了領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)議，專題研究與香港

A公司合資成立〃大河電器股份有限公司〃的事項(xiàng)。雖然副息經(jīng)理劉某、周某和總

會(huì)計(jì)師李某均表示反對(duì)，但總經(jīng)理吳某仍決定成立〃大河電器股份有限公司〃。

（3）2006年3月，大河集團(tuán)與香港A公司合資成立〃大河電器股份有限公司〃

（以下簡(jiǎn)稱股份公司）。其中大河集團(tuán)以生產(chǎn)廠房、機(jī)器設(shè)備投資人股，評(píng)估

價(jià)值為1800萬元，協(xié)議作價(jià)1800萬元。股份公司注冊(cè)資本為3000萬元，大河

集團(tuán)占股60%。

(4)股份公司所在地的市政府規(guī)定，合資企業(yè)5年內(nèi)的所得稅實(shí)行〃先征后返

〃，通過財(cái)政返還給合資企業(yè)。

(5)經(jīng)審計(jì)核實(shí)，集團(tuán)公司2006年末的所有者權(quán)益為30600萬元，2007年末

的合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映資產(chǎn)總額85000萬元，負(fù)債總額55000萬元，所有者權(quán)益

30000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000萬元。根據(jù)有關(guān)資料顯示，電器行業(yè)的平

均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為15%(不考慮所得稅因素)。

(二)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)審計(jì)人員在調(diào)閱2007年會(huì)議記錄本時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年1月28日，大河集團(tuán)

召開了領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的會(huì)議，專題研究?jī)?nèi)部控制建設(shè)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)

如下：副總經(jīng)理劉某：加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財(cái)務(wù)欺詐、

串通舞弊等違法違紀(jì)問題的產(chǎn)生，這是關(guān)系集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。副總

經(jīng)理周某：可由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制，其

他集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)全力支持配合?？倳?huì)計(jì)師李某：由于集團(tuán)公司是在行政劃轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)

上組建的，集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制力較弱，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司重大決

策權(quán)的控制，對(duì)籌資、對(duì)外投資等重大決策，一律實(shí)行集團(tuán)公司總經(jīng)理審批

制?？偨?jīng)理吳某：以上各位的發(fā)言我都同意，最后我強(qiáng)調(diào)一下，要統(tǒng)一思想，

對(duì)集團(tuán)公司而言追求的是利潤(rùn)最大化，一切制度安排包括內(nèi)部控制，都要將利

潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)。會(huì)后編發(fā)會(huì)議紀(jì)要，上述觀點(diǎn)和要求都列入了會(huì)議決

議，并要求集團(tuán)公司各部門和二級(jí)子公司遵照?qǐng)?zhí)行。

(2)大河集團(tuán)與股份公司的管理模式為〃一套人馬、兩塊牌子〃。財(cái)務(wù)核算方

面，集團(tuán)財(cái)務(wù)部同時(shí)為股份公司記賬核算。經(jīng)檢查合資協(xié)議及相關(guān)會(huì)議記錄發(fā)

現(xiàn)，香港A公司以貨幣資金投入的1200萬元，在合資公司成立4個(gè)月后轉(zhuǎn)入集

團(tuán)公司賬戶。追查集團(tuán)公司賬戶發(fā)現(xiàn)，這1200萬元資金被用于歸還香港A公司

在某銀行的貸款，該筆貸款由集團(tuán)公司擔(dān)保。

(3)審計(jì)人員在檢查集團(tuán)公司的工資支出時(shí)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員的工

資水平近兩年沒有太大變化，年人均工資在6萬元左右。經(jīng)檢查股份公司發(fā)

現(xiàn)，在"一套人馬、兩塊牌子〃的模式下，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員每人每年又在

些份公司領(lǐng)取薪酬，其中，總經(jīng)理吳某為30萬元，其他班子成員每人20萬

7ISo

(4)審計(jì)人員在檢查股份公司2007年的銷售情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，股份公司的銷售渠

道與集團(tuán)公司幾乎完全一致，但銷售費(fèi)用卻出現(xiàn)了大幅度上升的情況，比上一

年度增加了800萬元，主要是因在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)大規(guī)模播出廣告，而當(dāng)?shù)氐碾娖?/p>

用量并不大。據(jù)了解，集團(tuán)公司總經(jīng)理吳某的女兒在該電視臺(tái)廣告部工作。

(5)審計(jì)人員在突擊監(jiān)盤集團(tuán)公司庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜內(nèi)有一個(gè)筆記本，

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該筆記本記載著集團(tuán)公司自2005年以來〃小金庫〃的收支情況，累

計(jì)收入466萬元，支出342萬元，現(xiàn)有余額124萬元，經(jīng)進(jìn)一步檢查，其中有

總經(jīng)理吳某白條支出120萬元，出納員自己白條支出36萬元。兩人均拒不提供

支出的相關(guān)資料。

要求：

（1）針對(duì)大河集團(tuán)存在的主要問題，結(jié)合其基本情況，對(duì)該集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人吳

某履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行初步的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)（300字以內(nèi)）。

（2）針對(duì)“資料（二）”中的“情況5”，提出初步的處理意見。

（3）針對(duì)“資料（二）”中的“情況