2024年稅務(wù)師考頻變動分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率調(diào)整的說法，正確的是：

A.增值稅基本稅率從17%下調(diào)至16%

B.增值稅基本稅率從16%下調(diào)至13%

C.增值稅基本稅率從13%下調(diào)至10%

D.增值稅基本稅率從10%下調(diào)至6%

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算企業(yè)所得稅前扣除的是：

A.職工工資及三項經(jīng)費

B.用于研究開發(fā)的費用

C.購買固定資產(chǎn)的支出

D.捐贈支出

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成年度匯算清繳

B.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

C.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款

D.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定報送年度財務(wù)會計報告

4.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.個人工資薪金所得按月計稅

B.個人稿酬所得按月計稅

C.個人特許權(quán)使用費所得按月計稅

D.個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按月計稅

5.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是：

A.符合條件的中小微企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

B.符合條件的科技創(chuàng)新企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

C.符合條件的民族自治地方企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

D.符合條件的境外投資企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說法，正確的有：

A.境內(nèi)銷售貨物的單位和個人

B.境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人

C.境內(nèi)進口貨物的單位和個人

D.境外銷售貨物的單位和個人

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的說法，正確的有：

A.企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他單位

B.企業(yè)所得稅納稅人包括個體工商戶

C.企業(yè)所得稅納稅人包括合伙企業(yè)

D.企業(yè)所得稅納稅人包括境外企業(yè)

3.下列關(guān)于個人所得稅納稅義務(wù)人的說法，正確的有：

A.個人所得稅納稅人包括中國公民

B.個人所得稅納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人

C.個人所得稅納稅人包括在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人

D.個人所得稅納稅人包括在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人

4.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有：

A.符合條件的中小企業(yè)可以享受稅收減免

B.符合條件的科技創(chuàng)新企業(yè)可以享受稅收減免

C.符合條件的民族自治地方企業(yè)可以享受稅收減免

D.符合條件的境外投資企業(yè)可以享受稅收減免

5.下列關(guān)于稅收征收管理的說法，正確的有：

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對納稅人進行稅務(wù)登記

B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對納稅人進行納稅申報

C.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對納稅人進行稅款征收

D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對納稅人進行稅務(wù)檢查

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表。（）

2.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在年度終了后5個月內(nèi)完成年度匯算清繳。（）

3.個人所得稅納稅人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。（）

4.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對納稅人進行稅務(wù)登記，對違反稅收法律、行政法規(guī)的行為進行查處。（）

5.稅收優(yōu)惠的適用范圍和條件由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的計稅依據(jù)及其在稅收征收管理中的作用。

答案：

增值稅的計稅依據(jù)是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的銷售額。銷售額是增值稅計稅的核心，它決定了增值稅的稅率和應(yīng)納稅額。

在稅收征收管理中，增值稅的計稅依據(jù)具有以下作用：

1.確定稅率和應(yīng)納稅額：根據(jù)銷售額的大小，納稅人可以確定適用的增值稅稅率，進而計算出應(yīng)納稅額。這有助于確保稅收的公平性和合理性。

2.監(jiān)督稅收征管：銷售額作為計稅依據(jù)，有助于稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況進行監(jiān)督。通過對比納稅人申報的銷售額與實際經(jīng)營情況，稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)現(xiàn)潛在的偷稅、漏稅行為，從而加強稅收征管。

3.促進稅收法治：銷售額的明確界定有助于規(guī)范稅收法律、法規(guī)的實施，提高稅收法治水平。納稅人根據(jù)銷售額計算應(yīng)納稅額，有助于提高納稅人的法治意識。

4.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)：銷售額作為計稅依據(jù)，有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低稅負。通過調(diào)整稅率，可以引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

5.促進稅收公平：銷售額的統(tǒng)一計稅有助于實現(xiàn)稅收公平。對于同一行業(yè)、同一地區(qū)的納稅人，在相同銷售額的情況下，應(yīng)納稅額相同，從而實現(xiàn)稅收公平。

五、論述題

題目：論述稅收優(yōu)惠政策在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

答案：

稅收優(yōu)惠政策是政府為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟和社會目標而采取的一種經(jīng)濟手段。在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著重要作用：

1.引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：稅收優(yōu)惠政策可以通過降低特定產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的稅負，吸引企業(yè)投入更多資源進行技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)和市場開拓，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

2.優(yōu)化資源配置：稅收優(yōu)惠政策有助于引導(dǎo)社會資源向國家重點支持的領(lǐng)域流動，如新能源、環(huán)保、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，促進資源從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

3.促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展：稅收優(yōu)惠政策可以根據(jù)不同地區(qū)的實際情況，實施差異化的稅收政策，引導(dǎo)資本、技術(shù)等要素向中西部地區(qū)流動，促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新：通過稅收優(yōu)惠，政府可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快科技成果轉(zhuǎn)化，推動經(jīng)濟由要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。

5.支持小微企業(yè)成長：針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，可以減輕其稅負，增強其市場競爭力，有助于解決就業(yè)問題，推動經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

6.扶持弱勢群體：稅收優(yōu)惠政策還可以用于扶持弱勢群體，如對殘疾人、老年人等特定群體的減免稅政策，有助于提高社會福利水平，促進社會和諧。

7.應(yīng)對國際競爭：在國際貿(mào)易中，稅收優(yōu)惠政策有助于降低出口企業(yè)的成本，增強其國際競爭力，保護國家利益。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅稅率調(diào)整通常是為了減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展。根據(jù)近年來的政策調(diào)整，增值稅基本稅率從16%下調(diào)至13%是符合這一趨勢的。

2.C

解析思路：購買固定資產(chǎn)的支出通常屬于資本性支出，不屬于當期費用，因此不能在計算企業(yè)所得稅前扣除。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅年度匯算清繳的期限是年度終了后5個月內(nèi)，這是稅法規(guī)定的法定期限。

4.A

解析思路：個人所得稅中，工資薪金所得是按月計稅的，這是個人所得稅的基本計稅方式。

5.D

解析思路：境外投資企業(yè)通常不享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，因為這類企業(yè)可能涉及國際稅收協(xié)定和跨境稅收問題。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和進口貨物的單位和個人，這些都是增值稅的征稅范圍。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他單位，個體工商戶和合伙企業(yè)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人，但境外企業(yè)通常不在中國境內(nèi)納稅。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅義務(wù)人包括中國公民、在中國境內(nèi)有住所的個人、在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。

4.ABC

解析思路：稅收優(yōu)惠通常針對符合條件的中小企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)和民族自治地方企業(yè)，但境外投資企業(yè)一般不享受此類優(yōu)惠。

5.ABCD

解析思路：稅收征收管理包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收和稅務(wù)檢查，這些都是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人進行管理的環(huán)節(jié)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表，但并非所有支出都計入銷售額。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在年度終了后5個月內(nèi)完成年度匯算清繳，但并非所有企業(yè)都需要進行匯算清繳。

3.×