1項目出納崗位的要求出納實務(wù)任務(wù)情境

為了成功應(yīng)聘和以后做好工作，李陽查找資料，認真了解出納崗位和要求。她了解的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：（1）出納人員的職責、權(quán)限。（2）出納工作的原則。（3）出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)。出納人員的職責、權(quán)限

一、出納人員是專門從事貨幣資金收付的工作人員。如果出納人員的工作出現(xiàn)了差錯，就會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責與權(quán)限是做好出納工作的基本條件。根據(jù)有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的規(guī)定，出納人員有以下職責與權(quán)限：知識儲備出納人員要按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（1）庫存現(xiàn)金管理。出納人員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理嚴格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查找。如果因庫存現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額而被罰款，由出納人員負責。

（一）出納人員的職責嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度1.（2）不允許編造用途從銀行套取現(xiàn)金。（3）不允許以未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的借款借據(jù)抵充庫存現(xiàn)金，不準貪污挪用現(xiàn)金。（4）隨時掌握銀行存款余額，不允許簽發(fā)超過銀行存款余額的空頭支票（即簽發(fā)支票的金額超過銀行存款的余額）。因出納人員開出空頭支票發(fā)生的罰款，由出納人員負責。（5）出納人員不得將空白支票交給其他單位或個人。（6）不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（1）會計審核人員簽章的收、付款憑證，在經(jīng)出納人員復(fù)核后才允許辦理現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員復(fù)核的內(nèi)容主要包括核對原始憑證和記賬憑證的會計事項是否一致、金額是否相符、內(nèi)容是否真實，復(fù)核無誤后再辦理相關(guān)手續(xù)。（2）收、付款業(yè)務(wù)辦理完畢，要及時在收、付款憑證上簽章，并加蓋“現(xiàn)金收訖章”或“現(xiàn)金付訖章”，防止重復(fù)記賬。（3）開錯的支票必須加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存；支票遺失時，應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)，并通知相關(guān)單位。（4）對重大的開支項目，如固定資產(chǎn)更新改造、改擴建工程款支出等，須經(jīng)會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理付款手續(xù)。負責辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)2.（1）根據(jù)已辦理完畢的收、付款憑證，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。（2）對于現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)較多的單位，單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)管理部門需要掌握每日現(xiàn)金和銀行存款情況的，出納人員還應(yīng)于每日終了根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬編制現(xiàn)金和銀行存款日報表，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。（3）加強內(nèi)部牽制制度，貫徹錢賬分管原則。負責登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬3.辦理外匯出納業(yè)務(wù)4.出納人員要按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)文件的要求辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納工作也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯業(yè)務(wù)，避免外匯損失。掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。這些是出納人員必須遵守的紀律，也是國家防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要舉措。出納人員應(yīng)嚴格遵守支票和銀行賬戶使用和管理的有關(guān)規(guī)定，在出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。支票、銀行賬戶的使用和管理3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券6.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、企業(yè)債券等），使其安全、完整，如發(fā)生短缺，屬于出納人員責任的要進行賠償。注意保管好保險柜的鑰匙，離開崗位時要做到人走柜鎖，不得將鑰匙隨意交付他人；應(yīng)妥善保管保險柜密碼，不得泄露。（1）印章的保管。支票印章有財務(wù)專用章和法定代表人章，必須由兩人分別保管；一般情況下，財務(wù)專用章由出納保管，法定代表人章由會計主管保管；負責保管的人員不得將印章隨意存放或帶出工作單位，因工作需要須帶出工作單位使用的，必須經(jīng)工作單位負責人或其授權(quán)人批準，并由保管人員監(jiān)督用??；不準交由非責任人用印，不準在空白單證及紙張上用印。保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票7.（2）空白支票的保管。開戶單位向開戶銀行領(lǐng)購支票,一般會保留一定數(shù)量的空白支票在企業(yè)以備使用。支票一旦填寫了有關(guān)內(nèi)容并加蓋了印章,即可提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。（3）空白收據(jù)的保管?？瞻资論?jù)即未填制的收據(jù)，一經(jīng)填制并加蓋有關(guān)印章即可成為辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付的一種書面證明,因此必須加強管理?？瞻资論?jù)一般應(yīng)由主管會計人員保管。各單位的會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因并做出處理。

（二）出納人員的權(quán)限維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度1.參與貨幣資金計劃定額管理2.出納人員每天都和貨幣資金打交道，在平時開展工作時必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。執(zhí)行這些法規(guī)，實際上就是賦予了出納人員對貨幣資金管理的職權(quán)。出納人員了解本單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度。因此，出納人員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為本單位提出合理使用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息。這是出納人員的權(quán)力，也是出納人員義不容辭的責任。管好、用好貨幣資金3.出納工作的原則

二、出納工作的基本原則主要是指內(nèi)部牽制原則（錢賬分管原則）。《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”錢賬分管原則是指凡涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，一般由會計主管負責審核、批準，出納人員只負責付款，會計只負責記賬；發(fā)放工資時，出納人員只負責按編制的工資單從銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，會計只負責記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員之間的相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作失誤和營私舞弊等行為的發(fā)生。

誰會被錄取張洋和徐英同時應(yīng)聘某公司出納崗位。面試中，財務(wù)經(jīng)理對她們的表現(xiàn)都很滿意，一時不知道該錄取誰。在等待面試結(jié)果期間，她們分別接到財務(wù)經(jīng)理的電話：“我們公司的會計因病休假一個月，你能兼任會計的工作嗎？”張洋說：“這個不合適吧？會計不可以兼任出納?！毙煊⒄f：“沒問題。年輕人就應(yīng)該多鍛煉?！?/p>

討論：她們誰會被錄??？

任務(wù)拓展

違反出納工作原則的教訓(xùn)夢之星公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了劉奇任出納人員。開始進入公司工作時，劉奇工作勤懇、敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市投資的影響，劉奇也開始涉足股市。然而事與愿違，劉奇進入股市后股票很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念。憑著財務(wù)主管對自己的信任，劉奇拿了財務(wù)主管的財務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上蓋章后取款。到月底時，銀行對賬單也是由劉奇到銀行提取且自行核對的。因此，在很長一段時間，他的這些行為未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)時，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。

討論：劉奇犯罪，企業(yè)蒙受損失。我們應(yīng)從這個案例中吸取哪些教訓(xùn)？

任務(wù)拓展出納人員的素質(zhì)要求

三、出納人員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書才能上崗，未取得會計從業(yè)資格證書的人員不得從事出納工作。此外，不得偽造、轉(zhuǎn)借會計從業(yè)資格證書。取得會計從業(yè)資格證書1.具備必要的專業(yè)知識2.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德?！背黾{人員應(yīng)掌握必要的會計基本知識以及與出納工作相關(guān)的專業(yè)知識，這是做好出納工作的基礎(chǔ)。（1）在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，具有良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（2）應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能能滿足所從事工作的要求。（3）應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合會計工作對有關(guān)要求進行廣泛宣傳。具備良好的職業(yè)道德3.（4）應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度所規(guī)定的程序和要求開展會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（5）辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。（6）應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，能運用掌握的會計信息和會計方法為改善本單位的內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。（7）應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，會計人員不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度4.出納人員每天要處理大量的現(xiàn)金、票據(jù)業(yè)務(wù)，并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用、哪些票據(jù)不能報銷、哪筆款項不能支付等都必須以有關(guān)的規(guī)定為依據(jù)。因此，作為一名出納人員，要做好出納工作就必須加強學(xué)習(xí)，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，不斷提高自己的政策水平。出納人員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就要求出納人員應(yīng)具有較強的業(yè)務(wù)處理能力，如正確書寫漢字及阿拉伯數(shù)字，熟練操作算盤、計算器、計算機、點鈔機，以及熟練掌握簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理的流程與要求。具有熟練的專業(yè)技能5.出納人員每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失。要做好出納工作，首先要熱愛出納工作，并養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來有以下幾點：（1）精力集中。要做到工作起來全身心地投入，不被外界所干擾。（2）有條不紊。要做到計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境整潔。（3）嚴謹細致。要做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯。（4）沉著冷靜。要做到在復(fù)雜的環(huán)境中能隨機應(yīng)變，化險為夷。具備良好的工作作風(fēng)6.現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印章等都由出納人員保管。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的安全意識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)的安全、完整作為自己的首要任務(wù)。具有較強的安全意識7.

他為什么能順利挪用單位資金蘇某是某會計師事務(wù)所的出納人員，由于深得領(lǐng)導(dǎo)信任，公司的財務(wù)章、人名章、現(xiàn)金支票、銀行POS機及員工歸還公司的借款都一直由其保管。2009年4月，蘇某在網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)了一個賭博網(wǎng)站