直擊2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.小規(guī)模納稅人和一般納稅人

B.一般納稅人和簡易計稅方法納稅人

C.個體工商戶和單位納稅人

D.跨境電子商務(wù)企業(yè)和小微企業(yè)

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：

A.13萬元

B.16.9萬元

C.19.2萬元

D.21.2萬元

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的稅前會計利潤

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的營業(yè)收入

4.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.50萬元

B.60萬元

C.75萬元

D.100萬元

5.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的收入

B.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的應(yīng)納稅所得額

C.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的稅前收入

D.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的免稅收入

6.某員工2023年度工資薪金所得為12萬元，適用的個人所得稅稅率為10%。該員工當(dāng)年度應(yīng)繳納的個人所得稅為：

A.1.2萬元

B.1.5萬元

C.2萬元

D.2.5萬元

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原始價值

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的市場價值

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值

D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值

8.某企業(yè)擁有自用房產(chǎn)一處，房產(chǎn)原值為500萬元，適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：

A.6萬元

B.6.5萬元

C.7.2萬元

D.8萬元

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的原始價值

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的市場價值

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的評估價值

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的計稅價值

10.某企業(yè)擁有一塊土地，土地面積為1000平方米，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：

A.5000元

B.5500元

C.6000元

D.6500元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅的免稅收入的有：

A.國債利息收入

B.捐贈收入

C.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入

D.企業(yè)取得的政府補助

3.下列屬于個人所得稅的應(yīng)稅項目有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)的有：

A.房產(chǎn)的原值

B.房產(chǎn)的市場價值

C.房產(chǎn)的評估價值

D.房產(chǎn)的計稅價值

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有：

A.土地的原始價值

B.土地的市場價值

C.土地的評估價值

D.土地的計稅價值

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣購進貨物或接受服務(wù)的增值稅進項稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的計稅價值。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：

增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等。稅率結(jié)構(gòu)分為基本稅率、低稅率、零稅率等?；径惵蕿?3%，適用于大部分銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況；低稅率為9%，適用于部分農(nóng)產(chǎn)品、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)；零稅率適用于出口貨物和國際運輸服務(wù)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅期限。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織。納稅期限一般為按月或者按季預(yù)繳，年度匯算清繳。企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)，年度匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。

3.簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和征收方式。

答案：

個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，分為7個檔次，最高稅率為45%；比例稅率適用于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，稅率為20%。個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和個人自行申報。雇主、支付單位或其他單位代扣代繳個人所得稅，個人自行申報適用于沒有扣繳義務(wù)人的情形。

4.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和征收范圍。

答案：

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅價值，即房產(chǎn)的市場價值或評估價值。房產(chǎn)稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人。房產(chǎn)稅的征收對象為自用、出租或出售的房產(chǎn)，不包括公益性房產(chǎn)和農(nóng)業(yè)用房產(chǎn)。

5.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和征收范圍。

答案：

城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地的計稅價值，即土地的市場價值或評估價值。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)擁有土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對象為自用、出租或出售的土地，不包括公益性土地和農(nóng)業(yè)用地。

五、論述題

題目：分析我國現(xiàn)行稅收政策對促進經(jīng)濟發(fā)展的作用及存在的問題。

答案：

我國現(xiàn)行稅收政策在促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過實施差別化的稅收政策，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)資源向高附加值、低能耗、環(huán)保產(chǎn)業(yè)傾斜，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

2.擴大內(nèi)需。通過降低增值稅、消費稅等稅種稅率，減輕企業(yè)稅負，降低商品價格，從而刺激消費，擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟增長。

3.促進就業(yè)。稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)，特別是對吸納下崗失業(yè)人員、殘疾人等特殊群體的企業(yè)給予稅收減免，有助于緩解就業(yè)壓力。

4.調(diào)節(jié)收入分配。通過個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種的累進稅率，對高收入群體征收較高稅率，對低收入群體給予稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)收入分配的公平。

然而，我國現(xiàn)行稅收政策也存在一些問題：

1.稅收優(yōu)惠政策過多過濫。一些行業(yè)和企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策過多，導(dǎo)致財政資金流失，不利于公平競爭。

2.稅收征管難度大。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，存在監(jiān)管不到位、稅收流失等問題，影響稅收政策的實施效果。

3.稅收制度不夠完善。部分稅種稅基過窄，稅率過高，導(dǎo)致稅收負擔(dān)過重，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展階段不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，部分稅收政策已不再適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，需要進一步調(diào)整和完善。

為解決上述問題，建議：

1.優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，提高政策針對性和有效性。

2.加強稅收征管，防止稅收流失。

3.完善稅收制度，降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展。

4.及時調(diào)整稅收政策，使之與經(jīng)濟發(fā)展階段相適應(yīng)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分類中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人是最基本的分類，其他選項不是主流分類。

2.C

解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額=100萬元×13%-10萬元=19.2萬元。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即稅前會計利潤扣除稅法規(guī)定的各項扣除后的金額。

4.C

解析思路：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬元×25%=75萬元。

5.B

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的應(yīng)納稅所得額，即個人收入扣除法定扣除項后的金額。

6.B

解析思路：應(yīng)繳納的個人所得稅=（工資薪金所得-起征點）×稅率-速算扣除數(shù)=（12萬元-5000元）×10%-210元=1.5萬元。

7.D

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值，通常采用市場價值或評估價值作為計稅基礎(chǔ)。

8.A

解析思路：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=房產(chǎn)的計稅價值×稅率=500萬元×1.2%=6萬元。

9.D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的計稅價值，即土地的市場價值或評估價值。

10.C

解析思路：應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=土地面積×稅率=1000平方米×5元/平方米=6000元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，選項A、B、C、D均包含在內(nèi)。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈收入、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入，選項A、B、C均屬于免稅收入。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅項目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，選項A、B、C、D均屬于應(yīng)稅項目。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以是房產(chǎn)的原值、市場價值、評估價值或計稅價值，選項A、B、C、D均可以作為計稅依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)可以是土地的原始價值、市場價值、評估價值或計稅價值，選項A、B、C、D均可以作為計稅依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣購進貨物或接受