2024年稅務(wù)師考試高效備考及試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為開具銷售發(fā)票的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同簽訂的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

B.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+其他應(yīng)稅收入

D.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-其他應(yīng)稅支出

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是：

A.全年收入不超過(guò)36,000元的，適用3%的稅率

B.全年收入超過(guò)36,000元至144,000元的，適用10%的稅率

C.全年收入超過(guò)144,000元至300,000元的，適用20%的稅率

D.全年收入超過(guò)300,000元的，適用25%的稅率

4.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額

B.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-取得土地使用權(quán)所支付的金額

C.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

D.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-開發(fā)成本

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具要求，錯(cuò)誤的是：

A.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具前進(jìn)行預(yù)填

B.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章

C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售方開具

D.專用發(fā)票可以由購(gòu)買方開具

6.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是：

A.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同簽訂日期

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同簽訂雙方

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同性質(zhì)

7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅人，錯(cuò)誤的是：

A.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，但不含在中國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的是：

A.高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅

9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的申報(bào)方式，錯(cuò)誤的是：

A.年度申報(bào)

B.季度申報(bào)

C.月度申報(bào)

D.按次申報(bào)

10.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，正確的是：

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.以上都是

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有哪些？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

2.下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有哪些？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政單位

D.事業(yè)單位

3.下列屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的有哪些？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的開具條件的有哪些？

A.合同已經(jīng)簽訂

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)

D.開具銷售發(fā)票

5.下列屬于土地增值稅的征稅范圍的有哪些？

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是按照增值額的一定比例征收的稅種。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率。（）

4.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額的0.5‰。（）

5.營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）

6.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅。（）

7.個(gè)人所得稅的申報(bào)方式包括年度申報(bào)、季度申報(bào)、月度申報(bào)和按次申報(bào)。（）

8.增值稅專用發(fā)票可以由購(gòu)買方開具。（）

9.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額。（）

10.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用及其開具要求。

答案：增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要工具，其主要作用包括：作為購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證、作為銷售方證明其收入和稅負(fù)的憑證、作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理的依據(jù)。開具要求包括：內(nèi)容完整、真實(shí)準(zhǔn)確、符合規(guī)定的格式、加蓋發(fā)票專用章、按照規(guī)定的時(shí)限開具。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括：確定申報(bào)期限、準(zhǔn)備申報(bào)資料、填寫納稅申報(bào)表、附報(bào)相關(guān)證明材料、提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、繳納應(yīng)納稅款。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)完成納稅申報(bào)，并確保申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性。

3.題目：解釋個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式及其適用情況。

答案：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括年度申報(bào)、月度申報(bào)和按次申報(bào)。年度申報(bào)適用于年度綜合所得的納稅人；月度申報(bào)適用于工資、薪金所得等按月計(jì)算的納稅人；按次申報(bào)適用于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等按次計(jì)算的納稅人。納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的申報(bào)方式。

五、論述題

題目：論述在稅收籌劃中如何合理利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)。

答案：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，合理利用稅收優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑。以下是在稅收籌劃中如何合理利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)的幾個(gè)方面：

1.熟悉稅收政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家及地方出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，了解政策的具體內(nèi)容和適用范圍，確保企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)符合政策要求。

2.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)：企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，將業(yè)務(wù)向享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移，如高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，以降低整體稅負(fù)。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)債務(wù)重組、股權(quán)投資等方式，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而降低稅負(fù)。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅。

5.優(yōu)化員工薪酬結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化員工薪酬結(jié)構(gòu)，如增加非貨幣性福利、調(diào)整工資和獎(jiǎng)金比例等，合理降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

6.跨境稅收籌劃：對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，可以利用國(guó)際稅收協(xié)定、稅收抵免等政策，降低跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的稅收負(fù)擔(dān)。

7.合規(guī)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，必須確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致稅收優(yōu)惠被取消。

8.專業(yè)咨詢：企業(yè)可以尋求專業(yè)稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幫助，進(jìn)行稅收籌劃，確保政策運(yùn)用得當(dāng)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)，這是增值稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間點(diǎn)。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上或減去納稅調(diào)整項(xiàng)目，而不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，不同收入水平的稅率不同，題目中給出的稅率區(qū)間與實(shí)際稅率不符。

4.C

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，增值額的計(jì)算公式為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去取得土地使用權(quán)所支付的金額。

5.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票應(yīng)由銷售方開具，購(gòu)買方不具備開具專用發(fā)票的資格。

6.A

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，按照合同金額的一定比例征收。

7.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，也包括在中國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

8.D

解析思路：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，可以享受稅收優(yōu)惠，但并非免征企業(yè)所得稅。

9.B

解析思路：個(gè)人所得稅的申報(bào)方式不包括季度申報(bào)，而是年度申報(bào)、月度申報(bào)和按次申報(bào)。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，這些都是增值稅的征稅對(duì)象。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位，個(gè)人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括合同已經(jīng)簽訂、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、開具銷售發(fā)票。

5.ABC

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅是按照增值額的一定比例征收的稅種，這是增值稅的基本特征。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上或減去納稅調(diào)整項(xiàng)目，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)本身。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)不同收入水平確定適用稅率。

4.×

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額的0.5‰，而不是合同金額本身。

5.√

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，這是營(yíng)業(yè)