稅務(wù)師考試難點解析及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅基本稅率為6%

B.增值稅基本稅率為9%

C.增值稅低稅率分為6%和9%

D.增值稅低稅率分為6%和9%，另有加計稅率13%

2.某企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅為300萬元，實際繳納稅款為200萬元，下列關(guān)于該企業(yè)增值稅退稅的處理，正確的是：

A.不得退稅

B.退稅50萬元

C.退稅100萬元

D.退稅150萬元

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，說法錯誤的是：

A.高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率

B.企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備可抵免應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)從事環(huán)保項目的所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，免征企業(yè)所得稅

4.某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，下列關(guān)于該企業(yè)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.計稅依據(jù)為會計利潤

B.計稅依據(jù)為會計利潤加上免稅收入

C.計稅依據(jù)為會計利潤減去免稅收入

D.計稅依據(jù)為會計利潤減去減免稅項目

5.下列關(guān)于個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，說法正確的是：

A.工資薪金所得免征個人所得稅

B.個人取得的稿酬所得減除費用后，適用20%的稅率

C.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓所得額的20%計稅

D.個人取得的利息、股息、紅利所得，免征個人所得稅

6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票可以自行打印

B.增值稅普通發(fā)票可以自行打印

C.增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行開具

D.增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)開具

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅申報，說法正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月申報企業(yè)所得稅

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季申報企業(yè)所得稅

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年申報企業(yè)所得稅

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅

8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票認(rèn)證，說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票可以由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

B.增值稅普通發(fā)票可以由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

C.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

D.增值稅發(fā)票不需要認(rèn)證

9.下列關(guān)于增值稅申報，說法正確的是：

A.增值稅申報應(yīng)當(dāng)在次月申報期內(nèi)進行

B.增值稅申報應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)進行

C.增值稅申報應(yīng)當(dāng)在次月月底前進行

D.增值稅申報應(yīng)當(dāng)在次月月底后進行

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，說法正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后15日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后60日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說法正確的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項目，說法正確的是：

A.生產(chǎn)經(jīng)營成本

B.所得稅稅金

C.捐贈支出

D.無形資產(chǎn)攤銷

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率

C.稿酬所得適用20%的稅率

D.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額

B.增值稅專用發(fā)票可以用于報銷

C.增值稅專用發(fā)票可以用于出口退稅

D.增值稅專用發(fā)票可以用于其他用途

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅申報，說法正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后60日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后90日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后120日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為會計利潤。（）

3.個人取得的稿酬所得，按轉(zhuǎn)讓所得額的20%計稅。（）

4.增值稅普通發(fā)票可以由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。（）

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、進項稅額抵扣、發(fā)票開具等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需按規(guī)定進行增值稅申報、納稅申報、發(fā)票開具等稅務(wù)管理；小規(guī)模納稅人只需按規(guī)定進行增值稅申報和納稅申報。

（2）稅率：一般納稅人適用增值稅基本稅率，小規(guī)模納稅人適用簡易征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅地點。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅地點如下：

（1）納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和其他組織，以及在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人。

（2）納稅地點：納稅義務(wù)人所在地為納稅地點。納稅義務(wù)人所在地不明確的，由稅務(wù)機關(guān)指定納稅地點。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。

答案：個人所得稅的征收范圍和稅率如下：

（1）征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

（2）稅率：個人所得稅實行超額累進稅率，具體稅率如下：

-工資薪金所得：3%至45%的超額累進稅率；

-勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得：20%的稅率；

-利息、股息、紅利所得：20%的稅率；

-財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得：20%的稅率。

4.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用如下：

（1）開具：增值稅專用發(fā)票由一般納稅人開具，用于記載銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

（2）使用：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額、出口退稅、報銷等用途。購買方收到增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通過后可以作為抵扣進項稅額的依據(jù)。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及實施方法。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加可支配收入，從而優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的盈利能力。

2.風(fēng)險管理：稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，避免因稅收政策變動或稅務(wù)處理不當(dāng)而導(dǎo)致的罰款、滯納金等額外支出。

3.提高資金使用效率：通過稅收籌劃，企業(yè)可以合理分配資金，減少不必要的稅收支出，提高資金的使用效率。

4.提升企業(yè)形象：良好的稅收籌劃可以體現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任感和合規(guī)經(jīng)營理念，有助于提升企業(yè)形象。

實施稅收籌劃的方法包括：

1.了解稅收政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時調(diào)整稅收籌劃策略。

2.合理避稅：通過合法手段，如利用稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、稅后減免等，降低稅負(fù)。

3.內(nèi)部管理：加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，提高會計核算水平，確保稅收籌劃的準(zhǔn)確性。

4.與稅務(wù)機關(guān)溝通：與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，了解稅收政策的具體執(zhí)行情況，確保稅收籌劃的合規(guī)性。

5.專業(yè)咨詢：聘請稅務(wù)師等專業(yè)人員提供稅收籌劃服務(wù)，確?；I劃方案的科學(xué)性和有效性。

6.跨境稅收籌劃：對于跨國企業(yè)，應(yīng)考慮跨境稅收籌劃，如利用國際稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠政策等，降低全球稅負(fù)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅基本稅率為9%，這是當(dāng)前我國增值稅的主要稅率。

2.C

解析思路：應(yīng)納稅額為300萬元，實際繳納稅款為200萬元，退稅額為應(yīng)納稅額減去實際繳納稅款，即100萬元。

3.C

解析思路：高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅所得額，國家重點支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得免征企業(yè)所得稅。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為會計利潤減去減免稅項目。

5.B

解析思路：個人取得的稿酬所得減除費用后，適用20%的稅率。

6.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行開具。

7.C

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)進行匯算清繳。

8.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

9.A

解析思路：增值稅申報應(yīng)當(dāng)在次月申報期內(nèi)進行。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在年度終了后15日內(nèi)進行匯算清繳。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括生產(chǎn)經(jīng)營成本、所得稅稅金、捐贈支出和無形資產(chǎn)攤銷。

3.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資薪金所得的3%至45%的超額累進稅率，以及勞務(wù)報酬所得的20%的稅率。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額、出口退稅和報銷。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅申報的期限包括年度終了后45日、60日、90日和