第一章總論

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:DDCBC6-10:DBBDC

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:ADCDADABCDABC

三、判斷題

1-5:XXVVX

第二章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1-5：DACAB6-10:CCBCA

二、多項(xiàng)選擇題

1-6：BCDABCDACDABCBCDAC

三、判斷題

1-6:VXVXVX

四、綜合題

1.(1)借：其他應(yīng)收款一總經(jīng)辦2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(2)借：其他應(yīng)收款一李某800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

(3)ft：管理費(fèi)用700

庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款一李某800

(4)借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)?員溢50

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營(yíng)業(yè)外收入一盤(pán)盈利得50

(5)借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

2、（1）借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：3000

貸：銀行存款113000

⑵借：管理費(fèi)用1800

貸：銀行存款1800

（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3500

貸：銀行存款3500

（4）借：應(yīng)收賬款56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500

（5）借：在途物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：應(yīng)付票據(jù)45200

3、（1）借：應(yīng)收賬款227300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅,（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000

銀行存款1300

（2）借：應(yīng)收票據(jù)11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1300

（3）借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

（4）借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款20000

（5）借：應(yīng)收賬款1000

貸：銀行存款1000

（6）借：銀行存款93000

預(yù)收賬款20000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13000

(7)壞賬準(zhǔn)備額300000*5臟15000

借：信用減值損失15000

貸：壞賬準(zhǔn)備15000

4、(1)2019年

①借：應(yīng)收賬款3390

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)390

②借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

③2019年末應(yīng)收賬款余額=4000+3390-30=7360

2019年末壞賬準(zhǔn)備余額=7360*0.5%=36.8

2019年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=36.8+30-20=46.8

借：信用減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備46.8

貸：壞賬準(zhǔn)備46.8

2019年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=7360-36.8=7323.2

(2)2020年

①借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

②借：應(yīng)收賬款2260

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)260

③借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

④2020年末應(yīng)收賬款余額=7360-2000+2260-30=7590

2020年末壞賬準(zhǔn)備余額=7590*0.5%=37.95

2020年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=37.95+30-36.8=31.15

借：信用減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備31.15

貸：壞賬準(zhǔn)備31.15

2020年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值二7590-37.95=7552.05

(3)2021年

①借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

②借：應(yīng)收賬款6780

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)780

③借：應(yīng)收賬款25

貸：壞賬準(zhǔn)備25

借：銀行存款25

貸：應(yīng)收賬款25

@2021年末應(yīng)收賬款余額=7590-5000+6780=9370

2021年末壞賬準(zhǔn)備余額=9370*0.5%=46.85

2021年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備僉額=46.85-37.95-25=-16.1

借：壞賬準(zhǔn)備16.1

貸：信用減值損失-計(jì)提的壞賑準(zhǔn)備16.1

2021年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值二9370-46.85=9323.15

5、(1)借：應(yīng)收賬款1132

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130

銀行存款2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

(2)借：應(yīng)收賬款2034

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800(2000*90%)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)234(1800*13%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫(kù)存商品1500

(3)借：應(yīng)收賬款3390

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)390

借：銀行存款3330

財(cái)務(wù)費(fèi)用60(3000*2%)

貸：應(yīng)收賬款3390

(4)借：應(yīng)收票據(jù)4000

貸：應(yīng)收賬款一丁企業(yè)4000

借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：應(yīng)收賬款一丁企業(yè)1000

第三章存貨

一、單項(xiàng)選擇題

1-5：CACBA6-8:CCA

二、多選題：

1-5:ABCDCDABCACDBC

三、判斷題：

1-5:XVXXX

四、綜合題

1、

(1)材料成本差異率=(2000+4000)/(100000+200000)=2%

(2)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=160000X2%=3200(元)

(3)發(fā)出材料的實(shí)際成本=160000+3200=163200(元)

(4)結(jié)存材料的實(shí)際成本=100000+200000—160000+2000+4000—3200

=142800(元)

(5)領(lǐng)用材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本100000

管理費(fèi)用60000

貸：原材料160000

月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理為:

借：生產(chǎn)成本2000（100000X2%）

管理費(fèi)用1200（60000X2%）

貸：材料成本差異3200

2、

（1）借：銀行存款565

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

（2）借：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：0.4

貸：應(yīng)付賬款90.4

（3）借：應(yīng)收賬款169.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19.5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（150/2）75

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9.75

貸：應(yīng)收賬款84.75

借：庫(kù)存商品(120/2)60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

（5）B商品的實(shí)際成本=230+80—120+60=250（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為230

萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)冬20萬(wàn)元：

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

3、

(2)借：材料采購(gòu)1200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)148

貸：銀行存款1348

借：原材料1100

材料成本差異100

貸：材料采購(gòu)1200

(3)借：材料采購(gòu)3300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)325

貸：銀行存款3625

借：原材料2200

材料成本差異1100

貸：材料采購(gòu)3300

(4)借：材料采購(gòu)3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)390

貸：銀行存款3390

(5)借：原材料3300

貸：材料采購(gòu)3000

材料成本差異300

(6)借：生產(chǎn)成本2860

制造費(fèi)用55

管理費(fèi)用11

貸：原材料2926

該公司2019年3月的材料成本差異率

=(-500+100+1100-300)/(3000+1100+2200+3300)=4.167%

借：生產(chǎn)成本119.18

制造費(fèi)用2.29

管理費(fèi)用0.46

貸：材料成本差異121.93

第四章金融資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1-5：ADAAC6-10：BACCB11-15:DDCDB

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:BCACBCDAC

三、綜合題

1.

（1）新華公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以推余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

理由：新華公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，

且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未

償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

借：債權(quán)投資一一成本10000

一一利息調(diào)整183.3

貸：銀行存款10183.3

借：信用減值損失300

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備300

（2）計(jì)算新華公司2019年度和2020年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息

收入：

①利息收入計(jì)算如下表所示:

期初賬面余實(shí)際利息（b）現(xiàn)金賬面余額（d）

年份

額（a）（按6%計(jì)算）流入（c）d=a+b-c

2018年10183.3

2019年10183.361170010094.3

2020年10094.3605.7*10700—

合計(jì)—1216.7114000

②2019年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到的利息及減值損失

借：應(yīng)收利息700

貸：投資收益611

債權(quán)投資一一利息調(diào)整89

借：銀行存款700

貸：應(yīng)收利息700

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備100

貸：信用減值損失100

③2020年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到的利息和本金

借：應(yīng)收利息700

貸:投資收益605.7*

債權(quán)投資一一利息調(diào)整94.3

借：銀行存款10700

貸：債權(quán)投資一一成本10000

應(yīng)收利息700

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

貸：信用減值損失（利得）200

（3）新華公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

理由：新華公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金

融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

①2018年12月31日，購(gòu)買(mǎi)債券：

借：其他債權(quán)投資一一成本10000

一一利息調(diào)整183.3（差額）

貸:銀行存款10183.3

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)183.3

貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)183.3

③確認(rèn)信用減值損失

借：信用減值損失300

貸：其他綜合收益一一信用減值準(zhǔn)備300

（4）2019年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到的利息

借：應(yīng)收利息700

貸：投資收益611

其他債權(quán)沒(méi)資一一利息調(diào)整89

借：銀行存款700

貸：應(yīng)收利息700

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

9600-（10000+611-700）=-311（萬(wàn)元）

借：其他綜合收益311

貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)311

確認(rèn)信用減值利得

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備100

貸：信用減值損失100

（5）①2020年7月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息

應(yīng)收利息:10000X7%+12X7=408.33（元）

利息收入:10094.3X6%+12X7=353.3（萬(wàn)元）

借:應(yīng)收利息收&33

貸:投資收益353.3

其他債權(quán)長(zhǎng)資——利息調(diào)整55.03

注:利息調(diào)整余額=183.3-89-55.03=39.27（萬(wàn)元）

②出售的投資收益=10300-（10000+39.27-494.3）-408.33-

（183.3-300+311+100）=52.4（萬(wàn)元）。

借：銀行存款10300

其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)494.3

貸：其他債權(quán)友資一一成本10000

——利息調(diào)整39.27

應(yīng)收利息408.33

投資收益346.7

借：投資收益294.3

其他綜合收益一一信用減值準(zhǔn)備200

貸：其他綜合收益一一公允價(jià)值變動(dòng)494.3

2.

資料一答案：（1）2019年5月6日，購(gòu)入股票：

借：應(yīng)收股利150000

其他權(quán)益工具投資一一成本10010000

貸：銀行存款10160000

（2）2019年5月10日,收到現(xiàn)金股利:

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收股利150000

（3）2019年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：

2000000X5.2-10010000=390000

借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)390000

貸：其他綜合收益一一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)390000

（4）2019年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：

借：其他綜合收益一一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)400000

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)400000

（5）2019年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利（40000000X0.5%）200000

貸：投資收益200000

（6）2020年5月13日，收到現(xiàn)金股利:

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

（7）2020年5月20日，出售股票：

借：銀行存款9800000

其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)10000

盈余公積一一法定盈余公積21000

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)189000

貸：其他權(quán)益工具投資一一成本10010000

其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)10000

資料二答案：（1）2019年5月6日，購(gòu)入股票：

借：應(yīng)收股利150000

交易性金融資產(chǎn)——成本10000000

投資收益10000

貸：銀行存款10160000

（2）2019年5月10日，收到現(xiàn)金股利:

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收股利150000

（3）2019年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000

（4）2019年12月31EI,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800000

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)800000

注：公允價(jià)值變動(dòng)=200X（4.8-5.2）=-80（萬(wàn)元）

（5）2020年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利:

借：應(yīng)收股利200000

貸：投資收益200000

（6）2020年5月13日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

（7）2020年5月20日，出售股票：

借：銀行存款9800000

交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)400000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000

投資收益200000

借：投資收益400000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000

第五章固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:ABCAB6-8:DCA

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:ABCDABCDBCDADABCD

三、判斷題

1-5:VXXVX

四、綜合題

1、

（1）2019年12月1日，購(gòu)入設(shè)備

借:在建工程1034

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）133.9

貸：銀行存款1167.9

（2）2019年12月1日，安裝生產(chǎn)線

借：在建工程16.8

貸：原材料11.8

應(yīng)付職工薪酬5

(3)2019年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)1050.8

貸：在建工程1050.8

(4)2020年折舊額=(1050.8-6.8)X54-15=348(萬(wàn)元)

(5)2020年12月31日

該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1050.8-348=702.8(萬(wàn)元)，生產(chǎn)線的未來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)值為558.8萬(wàn)元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬(wàn)元，所以，該

生產(chǎn)線可收回金額為558.8萬(wàn)元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額二

(1050.8-348)-558.8=144(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

(6)2021年6月30日改良前累計(jì)計(jì)提折舊額=348+(558.8-8.舊+4+2=416.75

(萬(wàn)元)

借：在建工程490.05

累計(jì)折舊416.75

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

貸：固定資產(chǎn)1050.8

(7)改良后該生產(chǎn)線成本=490.05+122.95=613(萬(wàn)元)

2021年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(613-13)+4:12X4=50(萬(wàn)元)

2、(1)更新改造,轉(zhuǎn)入更新改造

借：在建工程90

累計(jì)折舊80

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)200

支付改造項(xiàng)目款和領(lǐng)用本企業(yè)存貨

借：在建工程50

貸：銀行存款50

借；在建工程41

貸：庫(kù)存商品23.5

原材料17.5

借：工程物資70

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9.1

貸：銀行存款79.1

借：在建工程70

貸：工程物資70

借：營(yíng)業(yè)外支出40

貸：在建工程40

(2)自行建造

在建工程：

借：工程物資300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39

貸：銀行存款339

借：在建工程320

貸：工程物資240(300X80%)

應(yīng)付職工薪酬50

生產(chǎn)成本30

完工結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)320

貸：在建工程320

借：原材料60

貸：工程物資60

(3)出售設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值

借：固定資產(chǎn)清理70

累計(jì)折舊120

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：固定資產(chǎn)200

借：銀行存款56.5

貸：固定資產(chǎn)清理50

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）6.5

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：資產(chǎn)處置損益-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失22

貸：固定資產(chǎn)清理22

第六章無(wú)形資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:CDBBD6-8:BCC

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:ABDABCABCDCDBC

二、判斷題

1-5:XXXJJ

四、綜合題

1、

（1）借：無(wú)形資產(chǎn)2400

貸：銀行存款2400

該土地使用權(quán)每年攤銷(xiāo)額=2400+60=40（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用40

貸：累計(jì)推銷(xiāo)40

2020年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=2400-40=2360（萬(wàn)元）。

（2）2020年6月

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600

貸：銀行存款600

期末，

借：管理費(fèi)用600

貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出600

（3）2020年8月

借：研發(fā)支出——資本化支出2400

貸：應(yīng)付職工薪酬800

原材料1300

累計(jì)折舊200

銀行存款100

（4）2020年10月

借：無(wú)形資產(chǎn)2400

貸：研發(fā)支出一資本化支出2400

2020年末累計(jì)攤銷(xiāo)的金額=2400+10*3/12=60

（5）通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷(xiāo)。

2021年9月

借:固定資產(chǎn)5550

貸：在建工程5550

2021年廠房計(jì)提的折舊額=（5550-50）X10/55X3/12=250

（6）專利權(quán)報(bào)廢時(shí)累計(jì)攤銷(xiāo)額=540+80=620（萬(wàn)元）。

借：營(yíng)業(yè)外支出1780

累計(jì)攤銷(xiāo)620

貸：無(wú)形資產(chǎn)2400

2、

（1）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)：

借：無(wú)形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）18

貸：銀行存款318

（2）計(jì)算2017年12月31口無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額：

（300/10）X（1/12）=2.5（萬(wàn)元）

（3）編制2017年12月31日攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用一無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)2.5

貸:累計(jì)攤銷(xiāo)2.5

（4）2018年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額一累計(jì)攤銷(xiāo)一無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=300-32.5-0=

267.5（萬(wàn)元）

（5）2019年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300—2.5—30—30=237.5（萬(wàn)

元）

該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，所

以其可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即190萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的無(wú)形資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備=237.5—190=47.5（萬(wàn)元）。

借：資產(chǎn)減值損失47.5

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5

（6）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

2020年前3個(gè)月該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額=190/（120—25）X3=6（萬(wàn)元）

至2020年4月IR,無(wú)形資產(chǎn)共攤銷(xiāo)了2.5+30+30+6=68.5（萬(wàn)元）

所以出售凈損益=260—（300-68.5-47.5）=76（萬(wàn)元）

（7）編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款260

累計(jì)攤銷(xiāo)68.5

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)各47,5

貸：無(wú)形資產(chǎn)300

資產(chǎn)處置損益76

第七章投資性房地產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:DBDDA6-8:ACD

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:ACABBCDABCDACD

三、判斷題

1-5:XVXXX

四、綜合題

1.

(1)該廠房轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為1500-400-100=1000(萬(wàn)元)，公允價(jià)值

480萬(wàn)元，小于賬面價(jià)值，520萬(wàn)元的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。其會(huì)計(jì)處理

為：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本480

累計(jì)折舊400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

公允價(jià)值變動(dòng)損益52。

貸：固定資產(chǎn)1500

(2)轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，則其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

差額計(jì)入其他綜合收益。其會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本1030

累計(jì)折舊400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)1500

其他綜合收益30

2.

(1)甲公司20x0年度的會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：管理費(fèi)用40

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)40

(2)甲公司20x2年度的會(huì)計(jì)分錄:

①借：工程物資400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52

貸：銀行存款452

②借：在建工程483.5

貸：工程物資400

庫(kù)存商品40

應(yīng)付職工薪酬43.5

④借：固定資產(chǎn)483.5

貸：在建工程483.5

⑤借：管理費(fèi)用40

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)40

⑥借：管理費(fèi)用6.04

貸：累計(jì)折舊6.04

（3）甲公司20x4年度將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄:

借：投資性房地產(chǎn)一一成本2500

累計(jì)折舊30.2

累計(jì)攤銷(xiāo)196.67（2000/600X59）

貸：固定資產(chǎn)483.5

無(wú)形資產(chǎn)2000

其他綜合收益243.37

（4）甲公司20x5年度有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入55.05

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4.95

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

第八章長(zhǎng)期股權(quán)投資

一、單項(xiàng)選擇題

1-5：BCDCB6-8:CBD

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:ABDABCDADACACD

三、判斷題

1-5:XVXVV

四、綜合題

1s

(1)若甲公司與乙公司同為丙公司控制下的子公司，應(yīng)作為同一控制項(xiàng)企業(yè)合

并核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

信：固定資產(chǎn)清理420

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)600

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15C0

累計(jì)攤銷(xiāo)120

貸：固定資產(chǎn)清理420

庫(kù)存商品300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)155.8

[(600+400)x13%]+430x6%

無(wú)形資產(chǎn)一專利技術(shù)600

資本公積——股本溢價(jià)144.2

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

(2)若甲公司與乙公司合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，應(yīng)作為非同一控制下企

業(yè)合并進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理420

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)600

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1585.8

累計(jì)攤銷(xiāo)120

貸：固定資產(chǎn)清理420

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)155.8

[(600+400)x13%]+430x6%

無(wú)形資產(chǎn)一專利技術(shù)600

資產(chǎn)處置損益130

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

2.(1)西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下的控股合并。

理由：西頤公司與M公司在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多

方最終控制。

(2)2019年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000(500X8)

貸：股本500(500X1)

資本公積---股本溢價(jià)3500

借：管理費(fèi)用30

貸：銀行存款30

借：資本公積一一股本溢價(jià)50

貸：銀行存款50

2019年3月10日：

借：應(yīng)收股利240(300X80%)

貸:投資收益240

2019年3月20日：

借：銀行存款240

貸：應(yīng)收股利240

西頤公司對(duì)甲公司的投資采用成本法核算，因此對(duì)于甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和其他權(quán)益變動(dòng)

時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（3）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，西頤公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額=3300-4000X1/2=1300（萬(wàn)

元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款3300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000

投資收益1300

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的初始投資成本為2000萬(wàn)元（4000X1/2）,與原投資時(shí)應(yīng)享有

被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額80萬(wàn)元（2000-4800X40%）,體現(xiàn)為

商譽(yù)，不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)剩余股權(quán)改為權(quán)益法核算應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本2000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

貸：盈余公積60

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)540

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60（150X40%）

第九章負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:CDABB6-10:DDCBC11-12:CC

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:CDABCDABABCDCD

三、判斷題

1-6:XXXVXX

四、綜合題

1.

（1）6月1日，企業(yè)購(gòu)入工程用原材料：

借：工程物資25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.25

貸：應(yīng)付票據(jù)28.25

（2）6月3日，收到乙公司預(yù)付貨款：

借：銀行存款20

貸：合同負(fù)債20

（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)應(yīng)交增值稅=5X6%=0.3（萬(wàn)元）

借：銀行存款5.3

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)冬3

累計(jì)攤銷(xiāo)2

貸：無(wú)形資產(chǎn)8

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.3

資產(chǎn)處置損益2

（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)貨：

借：合同負(fù)債67.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.8

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

收到乙公司支付的剩余貨款及稅金：借：銀行存款47.8

貸：合同負(fù)債47.8

（5）6月28口，分配工資：

借：生產(chǎn)成本15

制造費(fèi)用8

管理費(fèi)用2

在建工程1

貸：應(yīng)付職工薪酬26

從銀行提現(xiàn)以備發(fā)放工資：

借：庫(kù)存現(xiàn)金26

貸：銀行存款26

用現(xiàn)金發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬26

貸：庫(kù)存現(xiàn)金26

（6）6月30日,計(jì)提的利息=28.25X8%X1/12=0.188（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.188

貸：應(yīng)付票據(jù)0.188

2.

（1）如果委托方收同加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方的會(huì)計(jì)處理

如下：

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

借：委托加工物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅5000

貸：應(yīng)付賬款61500

借：原材料250000

貸：委托加工物資250000

⑵如果委托方收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，委托方的賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

借：委托加工物資55000［其中加工費(fèi)50000元、消費(fèi)稅5000元］

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款61500

借：原材料255000

貸：委托加工物資255000

3、

(1)2018年1月1日發(fā)行債券：

借：銀行存款100

貸：應(yīng)付債券一面值100

(2)2018年6月30日、12月31日和2019年6月30日計(jì)提利息均做如下會(huì)計(jì)

處理：

借：在建工程3

貸：應(yīng)付利息3

(3)2018年7月1日、2019年1月1日和7月1日支付利息均做如下會(huì)計(jì)處理:

借：應(yīng)付利息3

貸：銀行存款3

(4)2019年12月31日計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3

貸：應(yīng)付利息3

(5)2020年1月1日支付利息：

借：應(yīng)付利息3

貸：銀行存款3

(6)2020年1月1日支付本金：

借：應(yīng)付債券一面值100

貸：銀行存款100

第十章所有者權(quán)益

一、單項(xiàng)選擇題

1-5:DCABB6-7:CD

二、多項(xiàng)選擇題

1-5:CDACDABCDABCDAB

三、判斷題

1-5:VXXXV

四、綜合題

(1)借：銀行存款200000(40000X5)

貸：股本40000

資本公積160000

(2)借：資本公積4000

貸：股本4000

(3)借：庫(kù)存股300

貸：銀行存款300

(4)借：股本100

資本公積200

貸：庫(kù)存股300

第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

一、單選題

1-5：BBBDC6-10：CCACC11-15：ADBBB

二、多選題

1-5:ABCBCACABCDABCD

三、判斷題

1-5:XVXXV

四、綜合題

1.

①借：應(yīng)收賬款904000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫(kù)存商品350000

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200

貸：銀行存款44400

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

借：庫(kù)存商品22000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22000

③借：委托代銷(xiāo)商品66000

貸：庫(kù)存商品66000

④借：應(yīng)收賬款135600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）：5600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000

貸：委托代銷(xiāo)商品66000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用12000

貸：應(yīng)收賬款12000

⑤借：管理費(fèi)用67800

貸：銀行存款67800

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

⑥借：稅金及附加2100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100

借：稅金及附加900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加900

⑦借：所得稅費(fèi)用100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100000

⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入880000

貸：本年利潤(rùn)880000

借：本年利潤(rùn)580000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本394000

稅金及附加3000

銷(xiāo)售費(fèi)用12000

管理費(fèi)用67800

資產(chǎn)減值損失4000

所得稅費(fèi)用100000

借：本年利潤(rùn)300000

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)300000

（2）營(yíng)業(yè)收入=800000-40000+120000=880000（元）

營(yíng)業(yè)成本=350000-22000+66000=394000（元）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=880000-394000-3000-67800-4000-12000+800=400000

（元）

凈利潤(rùn)=400000-400000X25%=300000（元）

2、

（1）2019年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅

應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-400+250+75=3575（萬(wàn)元）

應(yīng)交所得稅=3575X25%=893.75（萬(wàn)元）

（2）2019年度遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=225義25%=56.25（萬(wàn)元）

遞延所得稅負(fù)債-400'25%-100（萬(wàn)元）

遞延所得稅=100-56.25=43.75（萬(wàn)元）

（3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)