企業(yè)財產(chǎn)清查制度及其賬務處理概要?一、引言企業(yè)財產(chǎn)清查是一項重要的財務管理活動，它對于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會計信息的真實可靠以及加強企業(yè)內(nèi)部管理等方面都具有至關(guān)重要的意義。通過財產(chǎn)清查，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)管理中存在的問題，如資產(chǎn)的盤盈盤虧、毀損變質(zhì)等情況，并進行相應的賬務處理，使企業(yè)的財務狀況得到準確反映，為企業(yè)的決策提供有力依據(jù)。二、企業(yè)財產(chǎn)清查制度概述（一）財產(chǎn)清查的定義和目的財產(chǎn)清查是指通過對企業(yè)各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，并查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。其目的主要包括以下幾個方面：1.保證賬實相符，提高會計信息質(zhì)量。通過清查，將實際財產(chǎn)狀況與賬簿記錄進行對比，及時發(fā)現(xiàn)并糾正賬實不符的情況，確保會計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，為財務報表的編制提供可靠基礎(chǔ)。2.保護財產(chǎn)物資的安全與完整。檢查各項財產(chǎn)物資的保管情況，發(fā)現(xiàn)是否存在損壞、丟失、被盜等現(xiàn)象，采取措施加強管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。3.挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。了解財產(chǎn)物資的儲備和利用情況，對于積壓或閑置的資產(chǎn)及時進行處理，合理安排資金，提高資金使用效率，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。4.加強企業(yè)內(nèi)部控制，維護財經(jīng)紀律。發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財產(chǎn)管理過程中可能存在的違規(guī)行為，如貪污盜竊、挪用公款等，加強內(nèi)部監(jiān)督，維護財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性。（二）財產(chǎn)清查的范圍企業(yè)財產(chǎn)清查的范圍涵蓋了企業(yè)擁有或控制的各項資產(chǎn)，具體包括：1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。2.實物資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。3.往來款項：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、其他應收款、其他應付款等。（三）財產(chǎn)清查的種類1.按清查范圍分類全面清查：對企業(yè)所有的財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項進行全面盤點和核對。全面清查范圍廣、內(nèi)容多、工作量大，一般在以下幾種情況下進行：年終決算前；企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時；企業(yè)股份制改制時；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時。局部清查：根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點和核對。局部清查范圍小、內(nèi)容少、涉及人員少，但專業(yè)性較強，主要包括：對于流動性較大的財產(chǎn)物資，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，除年度清查外，年內(nèi)還要輪流盤點或重點抽查；對于貴重物資，每月都要進行清查盤點；對于庫存現(xiàn)金，每日終了，應由出納人員進行清點核對；對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次；對債權(quán)、債務，企業(yè)應每年至少同債權(quán)人、債務人核對一至兩次。2.按清查時間分類定期清查：按照預先計劃安排的時間對財產(chǎn)進行清查。定期清查一般在年末、季末、月末進行，可以是全面清查，也可以是局部清查。通過定期清查，可以在編制財務報表前發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整，保證會計報表的真實性。不定期清查：事先并無規(guī)定的清查時間，而是根據(jù)實際需要臨時進行的財產(chǎn)清查。不定期清查一般是局部清查，如在財產(chǎn)物資發(fā)生意外災害或盜竊時；更換財產(chǎn)物資保管人員時；上級主管部門、財政、審計和銀行等部門對企業(yè)進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資等工作時進行的清查。三、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，即通過對庫存現(xiàn)金的實際盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以確定賬實是否相符。盤點時，出納人員必須在場，以明確經(jīng)濟責任。盤點結(jié)束后，應根據(jù)盤點結(jié)果編制"庫存現(xiàn)金盤點報告表"，此表既是反映現(xiàn)金實存數(shù)的原始憑證，也是調(diào)整賬簿記錄的記賬依據(jù)。2.銀行存款的清查銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。在核對過程中，如發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致，可能是由于未達賬項引起的。未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。未達賬項主要有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。對于未達賬項，應通過編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進行調(diào)整。調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。只有在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)結(jié)算憑證后，才能據(jù)以編制記賬憑證，登記入賬。（二）實物資產(chǎn)的清查方法1.實地盤點法實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。這種方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法，如固定資產(chǎn)、存貨等的清查。通過實地盤點，可以直接確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，與賬面記錄進行核對，從而發(fā)現(xiàn)賬實差異。2.技術(shù)推算法技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。對于大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資，如煤炭、砂石等，通常采用技術(shù)推算法進行清查。采用這種方法時，需要通過量方、計尺等技術(shù)手段，推算出財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。然后根據(jù)實存數(shù)量與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。在實物資產(chǎn)清查過程中，為了明確經(jīng)濟責任，盤點時實物保管人員必須在場，并參與盤點工作。盤點結(jié)束后，應如實填制"盤存單"，并由盤點人員和實物保管人員共同簽章。"盤存單"是記錄實物資產(chǎn)實存數(shù)的原始憑證。根據(jù)"盤存單"和有關(guān)賬簿記錄，編制"實存賬存對比表"，該表是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因、明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)。（三）往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。企業(yè)應在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制"往來款項對賬單"，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后，如相符，應在回單聯(lián)上蓋章退回；如不符，應在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。通過往來款項的清查，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在往來結(jié)算方面存在的問題，如壞賬損失、長期拖欠等，并采取相應措施進行處理。四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則1.分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議。對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符情況，應認真分析原因，明確其性質(zhì)，是屬于正常的盤盈盤虧，還是由于管理不善、自然災害等原因造成的損失。根據(jù)不同的原因和性質(zhì)，提出相應的處理建議，報經(jīng)批準后進行處理。2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。對于清查中發(fā)現(xiàn)的多余積壓財產(chǎn)，應及時進行處理，如出售、報廢等，以提高資產(chǎn)的利用效率。對于往來款項中存在的壞賬損失、長期拖欠等問題，應查明原因，采取措施進行清理，如催收賬款、核銷壞賬等。3.總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度。通過財產(chǎn)清查，總結(jié)企業(yè)在財產(chǎn)管理方面存在的問題和經(jīng)驗教訓，針對存在的薄弱環(huán)節(jié)，建立健全各項財產(chǎn)管理制度，加強內(nèi)部控制，防止類似問題再次發(fā)生。4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。根據(jù)財產(chǎn)清查結(jié)果，按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準后，及時調(diào)整賬簿記錄，使賬簿記錄與實際財產(chǎn)狀況相符。確保會計信息的真實性和準確性。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理步驟1.審批前的賬務處理在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等情況，在報經(jīng)批準前，應根據(jù)"實存賬存對比表"等有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。同時，將財產(chǎn)清查結(jié)果登記在"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶。"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。該賬戶下設(shè)"待處理流動資產(chǎn)損溢"和"待處理固定資產(chǎn)損溢"兩個明細賬戶。盤盈的各種財產(chǎn)物資，借記有關(guān)財產(chǎn)科目，貸記"待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或待處理固定資產(chǎn)損溢"科目。盤虧、毀損的各種財產(chǎn)物資，借記"待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢或待處理固定資產(chǎn)損溢"科目，貸記有關(guān)財產(chǎn)科目。2.審批后的賬務處理報經(jīng)批準后，根據(jù)不同的原因和批準處理意見，分別進行賬務處理：對于盤盈的流動資產(chǎn)，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款××單位營業(yè)外收入（無法查明原因部分）借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢對于盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費應交所得稅盈余公積利潤分配未分配利潤對于盤虧、毀損的流動資產(chǎn)，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于自然災害等非常原因造成的損失，扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，計入營業(yè)外支出；屬于管理不善等原因造成的損失，扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，計入管理費用。借：其他應收款××責任人或保險公司原材料（殘料價值）營業(yè)外支出（非常損失部分）管理費用（管理不善部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢對于盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面價值，借記"待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢"科目，按已提折舊，借記"累計折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記"固定資產(chǎn)"科目。報經(jīng)批準后，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記"其他應收款"科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記"營業(yè)外支出盤虧損失"科目，貸記"待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢"科目。五、財產(chǎn)清查制度的執(zhí)行與監(jiān)督（一）財產(chǎn)清查制度的執(zhí)行1.制定詳細的清查計劃企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，制定年度財產(chǎn)清查計劃，明確清查的范圍、時間、人員分工、方法步驟等內(nèi)容。清查計劃應具有可操作性，確保清查工作能夠有條不紊地進行。2.組織清查人員培訓在進行財產(chǎn)清查前，應對參與清查的人員進行培訓，使其熟悉財產(chǎn)清查的方法、程序和相關(guān)要求，掌握各類財產(chǎn)物資的清查要點，提高清查工作的質(zhì)量和效率。3.實施清查工作按照清查計劃和規(guī)定的方法，認真組織開展財產(chǎn)清查工作。清查過程中，要做到全面、細致、認真，確保各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)準確無誤。同時，要做好清查記錄，填制相關(guān)清查表格，為后續(xù)的賬務處理和結(jié)果分析提供依據(jù)。4.及時總結(jié)清查結(jié)果財產(chǎn)清查結(jié)束后，應及時對清查結(jié)果進行總結(jié)分析。編制清查報告，說明清查的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議等。針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施，加強企業(yè)財產(chǎn)管理。（二）財產(chǎn)清查制度的監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對財產(chǎn)清查工作的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計部門應定期對財產(chǎn)清查制度的執(zhí)行情況進行審計，檢查清查工作是否按照規(guī)定的程序和方法進行，清查結(jié)果是否真實可靠，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，督促相關(guān)部門進行處理。2.外部監(jiān)督財政、稅務、審計等政府部門有權(quán)對企業(yè)的財產(chǎn)清查工作進行監(jiān)督檢查。企業(yè)應積極配合外部監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對于外部監(jiān)督檢查提出的問題，要認真整改落實，確保企業(yè)財產(chǎn)管理符合法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求。六、結(jié)論企業(yè)財產(chǎn)清查制度是企業(yè)財務管理的重要組成部