工會會計管理制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質量，加強工會財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，結合工會實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級工會組織。（三）基本原則1.合法性原則：工會會計工作應當符合國家有關法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況和收支情況。3.完整性原則：工會會計核算應當全面、系統(tǒng)地記錄工會的各項經濟業(yè)務，不得遺漏。4.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后。5.明晰性原則：會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和使用。二、會計機構與人員（一）會計機構設置各級工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。（二）會計人員配備1.工會會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律法規(guī)和工會財務制度。2.會計人員應當遵守職業(yè)道德，保守工會秘密。3.工會應當按照規(guī)定配備具有會計從業(yè)資格的會計人員，并定期進行培訓和考核。（三）會計工作交接1.會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。2.接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。5.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。移交人員經管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。6.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。7.移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三、會計核算基礎（一）會計核算一般原則1.工會會計核算應當以工會實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄和反映工會的各項經濟活動。2.工會會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。3.工會會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額記賬。4.工會會計記賬采用借貸記賬法。5.工會會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（二）會計要素1.資產：工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、固定資產、無形資產等。2.負債：工會承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。包括應付職工薪酬、應付款項等。3.凈資產：工會資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余等。4.收入：工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。包括會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等。5.支出：工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等。（三）會計等式資產=負債+凈資產收入支出=結余四、主要會計科目及使用說明（一）資產類科目1.庫存現(xiàn)金核算工會的庫存現(xiàn)金。主要賬務處理：從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記"其他應收款"科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記"行政支出"等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記"其他應收款"科目。因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。2.銀行存款核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。主要賬務處理：將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"科目；提取和支出存款時，借記"庫存現(xiàn)金"等有關科目，貸記本科目。收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記"其他收入利息收入"科目。3.零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。主要賬務處理：在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的"授權支付到賬通知書"時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記"政府補助收入"科目。按規(guī)定支用額度時，借記"職工活動支出"、"維權支出"、"業(yè)務支出"等科目，貸記本科目。從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記"庫存現(xiàn)金"科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記"財政應返還額度財政授權支付"科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記"財政應返還額度財政授權支付"科目，貸記"政府補助收入"科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記"財政應返還額度財政授權支付"科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記"財政應返還額度財政授權支付"科目。4.財政應返還額度核算實行國庫集中支付的工會應收財政返還的資金額度。本科目應設置"財政直接支付"和"財政授權支付"兩個明細科目，進行明細核算。主要賬務處理：財政直接支付年終結余資金的賬務處理：年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記"政府補助收入"科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記"維權支出"、"業(yè)務支出"等科目，貸記本科目（財政直接支付）。財政授權支付年終結余資金的賬務處理：年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記"零余額賬戶用款額度"科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記本科目（財政授權支付），貸記"政府補助收入"科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記本科目（財政授權支付）。如果下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記本科目（財政授權支付）。5.借出款核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。主要賬務處理：借出款項時，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。收回借款時，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記"補助下級支出"等科目，貸記本科目。6.應收上級經費核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。本科目應設置"應收上級補助"、"應收上級轉撥經費"、"應收建會籌備金"三個明細科目，進行明細核算。主要賬務處理：應收上級補助：年度終了，根據(jù)上級工會對當年度補助的預計數(shù)，借記本科目（應收上級補助），貸記"上級補助收入"科目。收到上級工會補助時，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目（應收上級補助），按照實際收到的補助金額與預計數(shù)的差額，借記或貸記"上級補助收入"科目。應收上級轉撥經費：采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經費的：每月計提應收上級工會轉撥的工會經費時，借記本科目（應收上級轉撥經費），貸記"撥繳經費收入"科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記"銀行存款"科目，貸記本科目（應收上級轉撥經費）。采用自主收繳工會經費方式的：收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記"應收下級經費"、"銀行存款"等科目，貸記"撥繳經費收入"科目，按規(guī)定屬于上級工會的部分，借記本科目（應收上級轉撥經費），貸記"應付上級經費"科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記"銀行存款"科目，貸記本科目（應收上級轉撥經費）。應收建會籌備金：上級工會應轉撥的建會籌備金，按期計提時，借記本科目（應收建會籌備金），貸記"撥繳經費收入"科目。收到建會籌備金時，借記"銀行存款"科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。對于逾期未組建工會的單位，不再返還的建會籌備金，借記"營業(yè)外收入"科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。7.應收下級經費核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。本科目應設置"應收下級上繳經費"、"應收下級建會籌備金"兩個明細科目，進行明細核算。主要賬務處理：采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經費的：每月計提應收下級工會上繳的工會經費時，借記本科目（應收下級上繳經費），貸記"撥繳經費收入"科目。收到下級工會的上繳經費時，借記"銀行存款"科目，貸記本科目（應收下級上繳經費）。采用自主收繳工會經費方式的：收到下級工會的上繳經費時，借記"銀行存款"等科目，貸記"撥繳經費收入"科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記"應付上級經費"科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目（應收下級上繳經費）。收到下級工會的建會籌備金時，借記"銀行存款"科目，貸記本科目（應收下級建會籌備金）。8.其他應收款核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。主要賬務處理：發(fā)生其他應收及暫付款項時，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。收回其他應收及暫付款項時，借記"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，借記"其他支出"科目，貸記本科目。9.庫存物品核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。主要賬務處理：購入物品時，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。領用物品時，借記"職工活動支出"、"維權支出"、"業(yè)務支出"等科目，貸記本科目。庫存物品清查盤點，盤盈時，借記本科目，貸記"其他收入"科目；盤虧時，借記"其他支出"科目，貸記本科目。10.投資核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。本科目應設置"短期投資"、"長期投資"兩個明細科目，進行明細核算。主要賬務處理：短期投資：購入各種債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目（短期投資），貸記"銀行存款"等科目。出售或到期收回短期投資本息，按照實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按照出售或收回短期投資的成本，貸記本科目（短期投資），按照其差額，貸記或借記"投資收益"科目。長期投資：以貨幣資金對外進行股權投資，采用成本法核算的：按照實際支付的價款，借記本科目（長期投資），貸記"銀行存款"等科目。被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，借記"其他應收款"科目，貸記"投資收益"科目。實際收到所分派的利潤或現(xiàn)金股利時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款"科目。以貨幣資金對外進行股權投資，采用權益法核算的：按照實際支付的價款，借記本科目（長期投資），貸記"銀行存款"等科目。期末，根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，按照應享有的份額，借記本科目（長期投資），貸記"投資收益"科目；被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限。被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，借記"其他應收款"科目，貸記本科目（長期投資）。實際收到所分派的利潤或現(xiàn)金股利時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款"科目。以固定資產對外進行股權投資：按照評估價值加上相關稅費作為投資成本