車輛購置稅征收管理辦法?一、總則（一）目的與依據為了加強車輛購置稅征收管理，規(guī)范車輛購置稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）制定本辦法。（二）適用范圍在中華人民共和國境內購置本辦法規(guī)定的車輛（以下簡稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本辦法繳納車輛購置稅。本辦法所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。（三）基本原則車輛購置稅的征收管理遵循依法、公正、高效、便民的原則。稅務機關應當按照法定程序和要求征收車輛購置稅，保障納稅人的知情權、參與權和救濟權，不斷提高納稅服務水平，簡化辦稅流程，提高辦稅效率。二、車輛購置稅的申報與繳納（一）申報期限納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。（二）申報資料1.納稅人身份證明內地居民，提供內地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的發(fā)證機關為非車輛登記注冊地的，納稅人在申報納稅時需同時提供車輛登記注冊地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居住證明；外國人，提供入境的身份證明和居住證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》或者《稅務登記證》或者其他有效機構證明。2.車輛價格證明境內購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯和報稅聯）或者其他有效憑證；進口自用車輛，提供《海關進口關稅專用繳款書》、《海關進口消費稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明。3.車輛合格證明國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或者《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》。4.稅務機關要求提供的其他資料（三）申報方式1.上門申報：納稅人可以直接到稅務機關辦稅服務廳辦理車輛購置稅申報手續(xù)。2.網上申報：部分地區(qū)稅務機關提供了網上申報平臺，納稅人可以通過互聯網登錄相關平臺，按照系統(tǒng)提示進行申報。納稅人完成網上申報后，需按照規(guī)定的時間和方式到辦稅服務廳辦理稅款繳納等后續(xù)手續(xù)。（四）稅款繳納1.繳納方式現金繳納：納稅人可以直接以現金形式繳納車輛購置稅稅款。轉賬繳納：納稅人也可以通過銀行轉賬等方式將稅款繳入稅務機關指定的賬戶。銀行卡繳納：使用銀行卡進行刷卡繳納稅款，方便快捷。2.完稅證明稅務機關在征收車輛購置稅時，應當向納稅人開具稅收完稅證明。稅收完稅證明是納稅人繳納車輛購置稅的法定憑證，納稅人應當妥善保管。三、車輛購置稅的免稅、減稅（一）免稅規(guī)定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。3.設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。4.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。例如，防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛；回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車；長期來華定居專家進口1輛自用小汽車等。（二）減稅規(guī)定1.購置新能源汽車免征車輛購置稅：自[具體開始時間]起，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。2.購置掛車減半征收車輛購置稅：自[具體開始時間]起，對購置掛車減半征收車輛購置稅。掛車是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛。（三）免稅、減稅申報1.納稅人申請免稅、減稅時，應當如實填寫《車輛購置稅免稅、減稅申請表》，并提供以下資料：納稅人身份證明；車輛價格證明；車輛合格證明；稅務機關要求提供的其他資料。2.屬于符合免稅、減稅規(guī)定情形的，稅務機關應當予以免稅、減稅。對于不符合免稅、減稅條件的，稅務機關應當按照規(guī)定征收車輛購置稅。（四）免稅、減稅車輛的管理1.免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。2.應納稅額計算公式為：應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1使用年限×10%）×10%已納稅額。其中，使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內。四、車輛購置稅的退稅（一）退稅情形1.車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者經銷商的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的：已繳納車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管稅務機關依據國家稅務總局批準的《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》或免稅文件，辦理退稅。3.其他依據法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形：如因稅務機關誤征、多征稅款等原因，納稅人有權申請退稅。（二）退稅申報1.納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，分別下列情況提供資料：車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的，提供生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票。未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明。符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。其他依據法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明或者稅務機關要求的其他資料。2.稅務機關應當自受理之日起20個工作日內作出是否退稅的決定。對符合退稅條件的，開具《稅收收入退還書》，并按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)；對不符合退稅條件的，應書面通知納稅人并說明理由。五、車輛購置稅的完稅證明管理（一）完稅證明的核發(fā)1.納稅人繳納車輛購置稅稅款或者辦理免稅、減稅手續(xù)后，稅務機關應當核發(fā)完稅證明或者免稅、減稅證明。2.完稅證明分為正本和副本，按車核發(fā)，每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊等相關手續(xù)。（二）完稅證明的補辦1.完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》。2.納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯次或者其電子信息、車輛合格證明補辦。3.納稅人在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。（三）完稅證明的更正1.完稅證明內容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發(fā)證稅務機關辦理完稅證明的更正。2.納稅人提供資料齊全、符合規(guī)定的，稅務機關應即時辦理更正手續(xù)。六、車輛購置稅的風險管理（一）風險識別1.稅務機關通過多種渠道和方式，收集、分析車輛購置稅征收管理中的各類信息，識別可能存在的風險點。例如，對納稅人申報信息的真實性、準確性進行分析，比對不同來源數據的一致性；關注車輛生產、銷售企業(yè)的經營情況和稅收遵從記錄，發(fā)現潛在風險線索。2.利用信息化手段，對車輛購置稅征管數據進行深度挖掘和分析，建立風險指標體系。如通過分析納稅人申報時間、申報金額、車輛來源等數據，設定風險閾值，篩選出風險較高的納稅人及業(yè)務。（二）風險應對1.對于低風險納稅人，稅務機關可以采取風險提示、納稅輔導等方式，幫助納稅人正確申報納稅，提高納稅遵從度。例如，通過短信、微信公眾號等渠道向納稅人發(fā)送風險提示信息，提醒其關注申報要點和可能存在的問題。2.對于中等風險納稅人，稅務機關可以實施案頭審核、實地核查等措施。如要求納稅人提供補充資料，核實申報信息的真實性；對特定納稅人進行實地走訪，檢查車輛實際情況與申報是否相符。3.對于高風險納稅人，稅務機關應進行重點監(jiān)控和專項檢查。加大檢查力度，深入調查其納稅申報情況、資金流向、車輛交易背景等，嚴厲打擊偷逃車輛購置稅等違法行為。（三）風險監(jiān)控與評估1.建立風險監(jiān)控機制，持續(xù)跟蹤風險應對措施的執(zhí)行效果和納稅人的后續(xù)納稅遵從情況。定期對風險應對案例進行分析總結，評估風險應對策略的有效性，不斷優(yōu)化風險應對流程和方法。2.根據風險監(jiān)控和評估結果，調整風險識別指標和應對策略，實現車輛購置稅風險管理的動態(tài)優(yōu)化，提高征管效率，確保稅收收入的應收盡收。七、車輛購置稅的檔案管理（一）檔案內容車輛購置稅檔案包括納稅人提供的申報資料、完稅證明存根聯、退稅資料、免稅減稅審批資料等。具體內容涵蓋納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、免稅減稅申請表、退稅申請表、完稅證明核發(fā)及補辦記錄等相關文件和憑證。（二）檔案分類與整理1.按照納稅人類型，分為單位納稅人檔案和個人納稅人檔案。2.按照業(yè)務類型，分為申報納稅檔案、免稅減稅檔案、退稅檔案等。對各類檔案進行分類存放，并建立相應的索引目錄，便于查找和管理。（三）檔案保管期限車輛購置稅檔案的保管期限為自車輛購置稅完稅或者免稅、減稅手續(xù)辦理完畢之日起10年。（四）檔案查閱與使用1.稅務機關內部人員因工作需要查閱檔案的，應當按照規(guī)定的程序進行審批和登記。查閱檔案時，不得擅自更改、涂抹、抽取、撤換檔案資料。2.司法機關等外部單位依法需要查閱檔案的，應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定辦理相關手續(xù)，稅務機關應予以配合提供必要的檔案資料。八、車輛購置稅的信息化管理（一）征管系統(tǒng)建設1.建立完善的車輛購置稅征收管理信息系統(tǒng)，實現納稅人申報、稅款征收、免稅減稅管理、退稅管理、完稅證明管理等業(yè)務的信息化操作。通過系統(tǒng)對征管數據進行集中存儲、處理和分析，提高征管效率和數據質量。2.征管系統(tǒng)應與相關部門的信息系統(tǒng)進行互聯互通，如與公安車輛管理部門的系統(tǒng)實現數據共享，及時獲取車輛登記注冊等信息，比對申報數據的準確性；與稅務總局的綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等進行對接，確保稅收征管業(yè)務的協(xié)同處理和數據的一致性。（二）電子稅務局應用1.推廣車輛購置稅電子稅務局申報功能，納稅人可以通過互聯網隨時隨地辦理車輛購置稅申報納稅等業(yè)務。電子稅務局應提供簡潔明了的操作界面，引導納稅人準確填寫申報信息，并實現申報數據的自動校驗和糾錯功能，減少納稅人申報錯誤。2.利用電子稅務局實現網上繳稅、完稅證明查驗與打印等功能，為納稅人提供便捷高效的辦稅服務。納稅人可以通過電子稅務局選擇合適的繳稅方式完成稅款繳納，并能夠隨時查詢和打印車輛購置稅完稅證明，無需再到辦稅服務廳辦理相關業(yè)務。（三）數據分析與利用1.利用信息化手段對車輛購置稅征管數據進行深入分析，挖掘數據背后的規(guī)律和趨勢。例如，分析不同地區(qū)、不同車型、不同時間段的車輛購置稅征收情況，為稅收政策調整、征管資源配置等提供決策依據。2.通過數據分析發(fā)現征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，及時采取針對性措施加以改進和防控。如根據數據分析結果，調整納稅評估指標和風險應對策略，提高征管工作的精準性和有效性。九、車輛購置稅的部門協(xié)作與信息共享（一）與公安部門協(xié)作1.稅務機關與公安車輛管理部門建立密切協(xié)作機制，實現車輛購置稅完稅信息與車輛登記注冊信息的實時共享。納稅人在辦理車輛登記注冊手續(xù)時，公安車輛管理部門可通過信息系統(tǒng)自動查驗車輛購置稅完稅情況，對未繳納車輛購置稅或免稅減稅手續(xù)不全的，不予辦理車輛登記注冊。2.雙方定期交換數據，稅務機關將車輛購置稅征收明細數據提供給公安車輛管理部門，公安車輛管理部門將車輛登記注冊、變更、注銷等信息反饋給稅務機關，以便稅務機關進行后續(xù)管理和風險監(jiān)控。（二）與海關部門協(xié)作1.對于進口車輛，海關在辦理車輛進口手續(xù)時，應及時將相關信息傳遞給稅務機關。稅務機關依據海關傳遞的信息，對進口自用車輛進行車輛購置稅征管，確保進口車輛稅收征管的準確性和及時性。2.雙方加強溝通協(xié)調，共同應對進口車輛稅收征管中出現的問題，建立聯合工作機制，定期召開會議，研究解決工作中存在的困難和問題，提高進口車輛稅收征管效率。（三）與車輛生產、銷售企業(yè)協(xié)作1.稅務機關與車輛生產、銷售企業(yè)建立信息溝通渠道，要求企業(yè)及時報送車輛生產、銷售信息以及相關發(fā)票開具情況等。通過企業(yè)提供的信息，