第6章項(xiàng)目成本管理

目成本管理的核心在于花了多少錢對應(yīng)完成了多少工作量。

——郭致星本章主要內(nèi)容

項(xiàng)目成本管理概述

規(guī)劃成本管理

項(xiàng)目資源規(guī)劃估算項(xiàng)目成本預(yù)算項(xiàng)目成本控制項(xiàng)目成本

掙值分析方法學(xué)習(xí)目標(biāo)理解項(xiàng)目成本管理的涵義、過程；掌握項(xiàng)目成本管理的掙值分析法；項(xiàng)目成本管理概述01在完成任何一個(gè)項(xiàng)目的過程中，必然要發(fā)生各種物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗，這種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)就是項(xiàng)目成本。項(xiàng)目成本管理又被稱為項(xiàng)目造價(jià)管理，是為保障以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的項(xiàng)目價(jià)值而開展的項(xiàng)目專項(xiàng)管理工作。項(xiàng)目成本管理是指為確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成而進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)和過程。項(xiàng)目成本可分為以下幾個(gè)部分：定義與決策成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施成本項(xiàng)目獲取成本項(xiàng)目成本管理主要解決以下五個(gè)問題。（1）如何估算、預(yù)算和控制項(xiàng)目成本？（2）預(yù)測項(xiàng)目需要什么資源，資源的種類和數(shù)量是多少？（3）項(xiàng)目將花費(fèi)多少錢？（4）何時(shí)需要這些資金？（5）如何使用項(xiàng)目資金？這五個(gè)需要解決的問題對應(yīng)項(xiàng)目成本管理的五個(gè)過程：規(guī)劃項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目成本預(yù)算、項(xiàng)目成本控制。項(xiàng)目成本管理的過程項(xiàng)目成本管理的過程影響項(xiàng)目成本的因素質(zhì)量對成本的影響質(zhì)量對成本的影響工期對成本的影響項(xiàng)目總成本與總周期的關(guān)系價(jià)格對成本的影響管理水平對項(xiàng)目成本的影響對預(yù)算成本估算偏低，例如征地費(fèi)用或拆遷費(fèi)用大大超過計(jì)劃而影響成本。內(nèi)于資金供應(yīng)緊張或材料、設(shè)備供應(yīng)發(fā)生問題，從而影響工程進(jìn)展，造成建設(shè)成本增加。風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)造成的額外損失。更改設(shè)計(jì)可能增加或減少成本開支，但往往會(huì)影響施工進(jìn)展，給成本控制帶來不利影響。項(xiàng)目成本管理的理念全過程項(xiàng)目成本管理全壽命周期項(xiàng)目成本管理全面項(xiàng)目費(fèi)用管理項(xiàng)目成本管理希望節(jié)約項(xiàng)目的費(fèi)用，但并不意味著要一味減少成本。規(guī)劃成本管理02規(guī)劃成本管理是確定如何估算、預(yù)算、管理、監(jiān)督和控制項(xiàng)目成本的過程。本過程的主要作用是，在整個(gè)項(xiàng)目期間為如何管理項(xiàng)目成本提供指南和方向。成本管理計(jì)劃是項(xiàng)目管理計(jì)劃的組成部分，描述將如何規(guī)劃、安排和控制項(xiàng)目成本。成本管理過程及其工具與技術(shù)也應(yīng)記錄在成本管理計(jì)劃中。規(guī)劃進(jìn)度管理是為規(guī)劃、編制、管理、執(zhí)行和控制項(xiàng)目進(jìn)度而制定政策、程序和文檔的過程。本過程的主要作用是，為如何在整個(gè)項(xiàng)目期間管理項(xiàng)目進(jìn)度提供指南和方向。本過程僅開展一次或僅在項(xiàng)目的預(yù)定義點(diǎn)開展。規(guī)劃進(jìn)度管理過程

進(jìn)度管理計(jì)劃是項(xiàng)目管理計(jì)劃的組成部分。根據(jù)項(xiàng)目需要，進(jìn)度管理計(jì)劃可以是正式或非正式的，非常詳細(xì)或高度概括的，其中應(yīng)包括核實(shí)的控制臨界值。項(xiàng)目資源規(guī)劃03

項(xiàng)目資源計(jì)劃含義資源：一切具有現(xiàn)實(shí)和潛在價(jià)值的東西。項(xiàng)目資源計(jì)劃是在分析、識別項(xiàng)目的資源需求，確定項(xiàng)目所需投入的資源種類、數(shù)量和時(shí)間的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)、合理、可行的項(xiàng)目資源供應(yīng)計(jì)劃的項(xiàng)目成本管理活動(dòng)。

項(xiàng)目資源規(guī)劃過程1.資源計(jì)劃說明說項(xiàng)目資源計(jì)劃說明書是在分析和識別項(xiàng)目的資源需求的基礎(chǔ)上，詳細(xì)確定出項(xiàng)目需要投入的資源種類(包括人力、設(shè)備、材料、資金等等)、項(xiàng)目資源投入的數(shù)量和項(xiàng)目資源投入的時(shí)間等。2.資源需求清單資源需求清單是完成項(xiàng)目需要的所有資源清單，包括物料、人員、設(shè)備、能源以及其它消耗品的名稱及數(shù)量。項(xiàng)目成本估算04

項(xiàng)目成本估算的含義

項(xiàng)目成本估算是指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，在某特定時(shí)點(diǎn)根據(jù)項(xiàng)目資源計(jì)劃所確定的資源需求，以及市場上資源的價(jià)格信息，對項(xiàng)目所需資源的成本進(jìn)行的估算。

項(xiàng)目成本估算是在一個(gè)不確定性程度很高的環(huán)境下進(jìn)行，因此是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。

項(xiàng)目的成本估算與項(xiàng)目的報(bào)價(jià)是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

項(xiàng)目成本估算的過程

1.項(xiàng)目成本估算文件

項(xiàng)目成本估算文件是項(xiàng)目管理文件中最重要的文件之一，它包括項(xiàng)目各活動(dòng)所需資源及其成本的定量估算。

2.成本估算的詳細(xì)依據(jù)成本估算的詳細(xì)依據(jù)應(yīng)該包括如下幾點(diǎn)。

（1）項(xiàng)目工作范圍說明書，通常從工作分解結(jié)構(gòu)中得到。

（2）項(xiàng)目成本估算的基礎(chǔ)，說明估算是怎樣做出的。

（3）項(xiàng)目成本估算所作的假設(shè)說明，如項(xiàng)目所需資源價(jià)格的估定。

3.項(xiàng)目成本管理計(jì)劃項(xiàng)目成本管理計(jì)劃是整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃的組成部分，說明了如何管理實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間發(fā)生的差異?？梢允歉叨仍敿?xì)或粗略框架的，同時(shí)既可以是正規(guī)的，也可以是非正規(guī)的。項(xiàng)目成本預(yù)算055.1

項(xiàng)目成本預(yù)算的概述項(xiàng)目成本預(yù)算是在項(xiàng)目成本估算的基礎(chǔ)上，更精確地估算項(xiàng)目總成本，并將其分?jǐn)偟巾?xiàng)目的各項(xiàng)具體活動(dòng)和各個(gè)具體項(xiàng)目階段上。項(xiàng)目成本預(yù)算是為項(xiàng)目成本控制制定基準(zhǔn)的項(xiàng)目成本管理活動(dòng)，也稱為項(xiàng)目成本計(jì)劃。成本估算和成本預(yù)算的區(qū)別與聯(lián)系

成本估算的目的是估計(jì)項(xiàng)目的總成本和誤差范圍，而成本預(yù)算是將項(xiàng)目的總成本分配到各工作項(xiàng)和各階段上。

成本估算的輸出結(jié)果是成本預(yù)算的基礎(chǔ)與依據(jù)，成本預(yù)算則是將已批準(zhǔn)的估算分?jǐn)偟巾?xiàng)目的各項(xiàng)具體活動(dòng)和各個(gè)具體項(xiàng)目階段上。5.2項(xiàng)目成本預(yù)算的過程1.成本基準(zhǔn)成本基準(zhǔn)是經(jīng)過批準(zhǔn)的、按時(shí)間段分配的項(xiàng)目預(yù)算，不包括任何管理儲(chǔ)備，只有通過正式的變更控制程序才能變更，用作與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較的依據(jù)。成本基準(zhǔn)是不同進(jìn)度活動(dòng)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算的總和。2.項(xiàng)目資金需求根據(jù)成本基準(zhǔn)，確定總資金需求和階段性（如季度或年度）資金需求。（1）分?jǐn)偪傤A(yù)算成本將項(xiàng)目總成本按各成本要素（人工、原樹料、設(shè)備等）分?jǐn)偟焦ぷ鞣纸饨Y(jié)構(gòu)中的工作單元（工作包）中，得到—個(gè)成本分解結(jié)構(gòu)。（2）生成累計(jì)預(yù)算費(fèi)用為每個(gè)工作包建立總預(yù)算成本之后，進(jìn)一步應(yīng)該將每個(gè)工作包的成本分配到工作包的工期中。5.3項(xiàng)目成本預(yù)算的過程項(xiàng)目成本控制066.1項(xiàng)目成本控制的含義項(xiàng)目成本控制是按照項(xiàng)目成本預(yù)算過程所確定的成本預(yù)算基準(zhǔn)計(jì)劃，運(yùn)用多種恰當(dāng)?shù)姆椒?，對?xiàng)目實(shí)施過程中所消耗的費(fèi)用的使用情況進(jìn)行管理控制，以確保項(xiàng)目的實(shí)際成本限定在項(xiàng)目成本預(yù)算所規(guī)定的范圍內(nèi)。6.2

項(xiàng)目成本控制包括的主要內(nèi)容（1）檢查成本執(zhí)行情況，監(jiān)控成本執(zhí)行績效。（2）發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與成本基準(zhǔn)的偏差。（3）確保所有正確的、合理的、已經(jīng)核準(zhǔn)的變更都包括在項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃中，并把變更后的項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃通知相關(guān)的項(xiàng)目利益相關(guān)者。（4）分析成本績效，從而確定是否需要采取糾正措施，并且決定要采取那些有效的糾正措施。6.3項(xiàng)目成本控制過程1.成本估算更新更新成本估算是為了管理項(xiàng)目的需要而修改成本信息，更新后的項(xiàng)目成本估算是對用于項(xiàng)目管理的費(fèi)用資料所做的修改。2.成本預(yù)算更新預(yù)算更新是對批注的費(fèi)用基準(zhǔn)所做的變更，一般僅在進(jìn)行項(xiàng)目范圍變更的情況下才進(jìn)行修改。3.糾正措施糾正措施是為了使項(xiàng)目將來的預(yù)期績效與項(xiàng)目管理計(jì)劃一致所采取的所有行動(dòng)，是指任何使項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)原有計(jì)劃目標(biāo)的努力。4.經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)費(fèi)用控制中所涉及的各種情況對以后項(xiàng)目實(shí)施與執(zhí)行是一個(gè)非常好的案例，應(yīng)該以數(shù)據(jù)庫的形式保存下來，供以后參考。項(xiàng)目成本控制過程的輸出掙值分析法077.1掙值分析法的含義掙值分析法實(shí)際上是一種分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的方法。故而它又常被稱為偏差分析法。是項(xiàng)目成本控制中經(jīng)常使用的一種技術(shù)分析法。項(xiàng)目掙值法通過測量和計(jì)算已完成的工作的預(yù)算費(fèi)用與已完成工作的實(shí)際費(fèi)用和計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用得到有關(guān)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)度和費(fèi)用偏差，達(dá)到判斷項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況的目的。7.2掙值分析法的三個(gè)參數(shù)（1）計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用BCWS（BudgetCostforWorkSchedule，也稱計(jì)劃價(jià)值（PlannedValue，PV）：某個(gè)階段計(jì)劃要求完成的工作量所需的預(yù)算工時(shí)或費(fèi)用，反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)該完成的工作量。PV=計(jì)劃工作量×預(yù)算定額。（2）已經(jīng)完成工作量的實(shí)際費(fèi)用ACWP（ActualCostforWorkPerformed，也稱實(shí)際成本（ActualCost，AC）：某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的工時(shí)或費(fèi)用，反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。（3）已完成工作量的預(yù)算成本BCWP（BudgetCostforWorkPerformed，也稱掙值（EarnedValue，EV）：某個(gè)階段實(shí)際完成工作量及按預(yù)算定額計(jì)算出來的工時(shí)或費(fèi)用。EV=已完成工作量×預(yù)算定額。7.3掙值分析法的四個(gè)評價(jià)指標(biāo)（1）成本偏差CV（CostVariance）CV是指檢查期間EV與之間的差異，計(jì)算公式為：CV=EV-AC或CV=BCWP-ACWP當(dāng)CV<0時(shí)，表示超支。當(dāng)CV>0時(shí)，表示有節(jié)余或效率高。當(dāng)CV=0時(shí)，表示實(shí)際消耗費(fèi)用等于預(yù)算值。（2）進(jìn)度偏差SV（ScheduleVariance）SV是指檢查日期EV與PV之間的差異。其計(jì)算公式為：

SV=EV-PV或SV=BCWP-BCWS當(dāng)SV>0時(shí)，表示進(jìn)度提前。當(dāng)SV<0時(shí)，表示進(jìn)度延誤。當(dāng)SV=0時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致。（3）成本績效指標(biāo)CPI（CostPerformedIndex）是掙值與實(shí)際成本的比值。其計(jì)算公式為：CPI=EV/AC或CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI>1時(shí)，表示完成工作的實(shí)際成本低于預(yù)算成本，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目節(jié)約成本。當(dāng)CPI<1時(shí)，表示已完成工作的實(shí)際成本超出預(yù)算成本，項(xiàng)目超支。當(dāng)CPI=1時(shí)，表示預(yù)算成本與實(shí)際成本相等。（4）進(jìn)度績效指標(biāo)SPI（SchedulePerformedIndex）是項(xiàng)目掙值與計(jì)劃成本的比值。其計(jì)算公式為：

SPI=EV/PV或SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI>1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。當(dāng)SPI<1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度慢。當(dāng)SPI=1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。計(jì)算題

某一市場調(diào)研項(xiàng)目，預(yù)算單價(jià)為60元/人。計(jì)劃工期為20天，每天計(jì)劃進(jìn)度為50人。項(xiàng)目管理人員于調(diào)研開始后的第5天末進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)此刻調(diào)研項(xiàng)目已完成了220人，且獲悉截止到該日應(yīng)支付給調(diào)研公司的調(diào)研款為2萬元人民幣。要求計(jì)算：

（1）該項(xiàng)目此時(shí)的成本偏差（CV）和進(jìn)度偏差（SV）是多少？

（2）該項(xiàng)目此時(shí)的成本執(zhí)行指數(shù)（CPI）和進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)（SPI）是多少？答：（1）截止第5天末：EV=220*60=13200元=1.32萬元AC==2萬元PV=5*50*60=15000元=1.5萬元所以：CV=EV-AC=1.32-2=-0.68萬元SV=EV-PV=1.32-1.5=-0.18萬元（2）CPI=EV/AC=1.32/2=0.66=66%,小于1，說明項(xiàng)目成本處于不利狀態(tài)SPI=EV/PV=1.32/1.5=0.88=88%,小于1，說明項(xiàng)目進(jìn)度處于不利狀態(tài)本章小結(jié)重點(diǎn)理解并掌握項(xiàng)目成本管理的概念與過程，項(xiàng)目成本控制的掙值分析法，并能在實(shí)際項(xiàng)目成本控制過程中靈活運(yùn)用。項(xiàng)目的成本管理是指在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，為了保證完成項(xiàng)目所花費(fèi)的實(shí)際成本不超過其預(yù)算成本而展開的項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目成本控制等方面的管理活動(dòng)。項(xiàng)目成本管理主要解決以下五個(gè)問題。（1）估算、預(yù)算和控制項(xiàng)目成本？（2）項(xiàng)目需要什么資源，資源的種類和數(shù)量是多少？（3）項(xiàng)目將花費(fèi)多少錢？（4）何時(shí)需要這些資金？（5）如何使用項(xiàng)目資金？這五個(gè)需要解決的問題對應(yīng)項(xiàng)目成本管理的五個(gè)過程：規(guī)劃項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目成本預(yù)算、項(xiàng)目成本控制。案例分析題：案例場景：某大型百貨公司根據(jù)市場需求，擬進(jìn)行電子商務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，以擴(kuò)大銷售渠道和優(yōu)化現(xiàn)有的銷售模式。經(jīng)過專家分析，共有如下4種方式可以選擇。（1）企業(yè)自行從頭開發(fā)（2）復(fù)用已有的構(gòu)件來構(gòu)造。（3）購買現(xiàn)成的軟件產(chǎn)品。（4）承包給專業(yè)公司開發(fā)。針對這幾種方式，項(xiàng)目經(jīng)理提供了下圖所示決策樹，供總經(jīng)理選擇建設(shè)方式?！締栴}1】請根據(jù)決策樹中所列的成本，計(jì)算出這四種方式的期望成本?！締栴}2】請問根據(jù)成本最小化原則，哪種方式是最佳決策？為什么？【問題3】在項(xiàng)目管理中，對將來要發(fā)成的成本數(shù)據(jù)都需要進(jìn)行估算。該公司信息技術(shù)力量雄厚，曾經(jīng)在公司內(nèi)部信息化工作中研發(fā)過若干信息系統(tǒng)，假如這次采用“復(fù)用已有的構(gòu)件來構(gòu)造”這一建設(shè)方式，請從如下三種方式中選出一種合適的成本估算方法，并解釋原因。參考答案【問題1】請根據(jù)決策樹中所列的成本，計(jì)算出這四種方式的期望成本。企業(yè)自行從頭開發(fā)所需成本=38*0.3+45*0.7=42.9萬元復(fù)用已有的構(gòu)件來構(gòu)造所需成本=27.5*0.4+(31*0.2