納稅實(shí)務(wù)視頻《納稅實(shí)務(wù)》課程簡(jiǎn)介三個(gè)模塊七個(gè)項(xiàng)目。模塊一稅收知識(shí)概述;模塊二以稅種為單位,“由誰(shuí)納稅———對(duì)什么征稅———征多少稅———如何繳稅”為主線系統(tǒng)學(xué)習(xí)實(shí)體稅法相關(guān)知識(shí);模塊三稅收征收管理法律制度,系統(tǒng)學(xué)習(xí)程序法相關(guān)內(nèi)容。七個(gè)項(xiàng)目。項(xiàng)目一稅收基本知識(shí);項(xiàng)目二增值稅法律制度;項(xiàng)目三消費(fèi)稅法律制度;項(xiàng)目四企業(yè)所得稅法律制度;項(xiàng)目五個(gè)人所得稅法律制度;項(xiàng)目六其他稅種法律制度;項(xiàng)目七稅收征收管理法律制度。模1塊稅收基本知識(shí)項(xiàng)1目

知識(shí)目標(biāo)L1掌握稅收的概念、特征和稅法的構(gòu)成要素2理解稅收的職能3熟悉稅收的分類(lèi)素質(zhì)目標(biāo)L1培養(yǎng)依法辦理涉稅事務(wù)，依法按時(shí)納稅的理念2能根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)情況與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，了解稅務(wù)管理的最新要求思政目標(biāo)L1樹(shù)立“稅收連你我，強(qiáng)國(guó)靠大家”的理念內(nèi)容要點(diǎn)L

1.稅收2.稅法的概念3.稅法的構(gòu)成要素

4.稅收的特征目錄ONTENTSC任務(wù)一稅收法律制度概述任務(wù)二稅務(wù)管理

《中華人民共和國(guó)憲法》第33條、56條?！抖愂照鞴芊ā贩?、法規(guī)指引1.什么是稅收？有哪些特征？2.稅收

要素有哪些？3.如何進(jìn)行稅收分類(lèi)？咬文嚼字稅賦任務(wù)一

稅收法律制度概述一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具

強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇諈⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配

取得財(cái)政收入的一種形式。稅收又稱為：“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等稅收目的稅收依據(jù)稅收分配的對(duì)象稅收體現(xiàn)的分配關(guān)系滿足國(guó)家行使國(guó)家職能的需要國(guó)家權(quán)力剩余產(chǎn)品價(jià)值國(guó)家與國(guó)家、國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系，以及由此引起分配關(guān)系的變化。一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念任務(wù)一

稅收法律制度概述一、稅收的概念與特征（二）稅收的特征（稅收三性）

強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收特征稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的強(qiáng)有力保證,無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn),固定性是強(qiáng)制性和無(wú)償性的必然要求2強(qiáng)制性：以國(guó)家法律法令作為依據(jù)。是稅收與公債、規(guī)費(fèi)、捐款的區(qū)別點(diǎn)1無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不再直接返還給納稅人。是稅收與公債、規(guī)費(fèi)、公產(chǎn)區(qū)別點(diǎn)3固定性：征稅之前規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)。是稅收與罰沒(méi)收入的區(qū)別16注意牛刀小試1.富蘭克林有一句富有哲理的名言:人一生下來(lái)有兩件事不能避免,一是死亡,二是繳稅。試分析其含義。因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性,非出自納稅人的自愿。所以繳納稅款與死亡一樣,任何人都不能避免。牛刀小試2.吉利公司是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收折扣,遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的拒絕,試分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的拒絕有無(wú)道理。有道理。稅收具有固定性,對(duì)什么征稅,征多少稅都是由稅法規(guī)定的,稅法具有嚴(yán)肅性,任何人都必須遵守,不得擅自改變。牛刀小試3.【多選題】下列各項(xiàng)中,屬于稅收特征的有(

)。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無(wú)償性D.固定性答案ACD。任務(wù)一

稅收法律制度概述二、稅收的職能

稅收的職能是指稅收固有的職責(zé)和功能。

稅收職能財(cái)政職能經(jīng)濟(jì)職能

監(jiān)督職能財(cái)政收入的來(lái)源有哪些？任務(wù)一

稅收法律制度概述三、稅法與稅收

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收的取得必須要有稅法做其依據(jù)和保障,稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法是一種法律制度,屬于上層建筑范疇。內(nèi)容客體主體四、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。任務(wù)一

稅收法律制度概述國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)納稅人的權(quán)利義務(wù)、征稅機(jī)關(guān)權(quán)利義務(wù)

稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象貨幣、實(shí)物和行為稅法的靈魂乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·多選題】(2020年)9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司上年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查,要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款56萬(wàn)元,并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)繳納。甲公司以上年企業(yè)所得稅稅款是聘請(qǐng)乙稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算申報(bào)為由,請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請(qǐng)求,并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請(qǐng)丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中,屬于稅收法律關(guān)系主體的有(

)。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.甲公司

D.丙公司答案BCD。乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·判斷題】(2019年)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。(

)答案×。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象是客體。任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

稅法構(gòu)成要素,又稱課稅要素,是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

一是稅法要素既包括實(shí)體性的,也包括程序性的;

二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的,僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容,不構(gòu)成稅法要素,如扣繳義務(wù)人。納稅人、征稅對(duì)象和稅率是稅法的基本要素。注意任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

納稅期限與地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對(duì)象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰(shuí)征？對(duì)什么征?征多少?如何征？任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（一）納稅人

稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。

納稅人政府負(fù)稅人納稅人政府最終負(fù)擔(dān)稅款的人負(fù)稅人與納稅人同為一體（直接稅）負(fù)稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款納稅人不是負(fù)稅人

任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（二）征稅對(duì)象（征稅客體）

這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。注意會(huì)計(jì)核算應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)設(shè)置依據(jù)任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（二）征稅對(duì)象（征稅客體）

1.征稅范圍即稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍,是課征稅收的界限。任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（二）征稅對(duì)象（征稅客體）

2.計(jì)稅依據(jù)也稱為稅基,是計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)稅法規(guī)定所確定的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù),也就是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率從量計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額

我國(guó)執(zhí)行的計(jì)稅依據(jù)中,還包括“復(fù)合計(jì)征”。注意任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（二）征稅對(duì)象（征稅客體）

3.稅目

稅法規(guī)定的應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目,是征稅對(duì)象的具體化,體現(xiàn)了征稅的廣度。消費(fèi)稅的部分稅目任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（三）稅率（

核心要素）

稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅收制度的核心比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率比例稅率任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（三）稅率（

核心要素）1.比例稅率

（從價(jià)計(jì)征）對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

單一比例稅率（如車(chē)輛購(gòu)置稅）

差別比例稅率

①產(chǎn)品差別比例稅率;

（如消費(fèi)稅中的小汽車(chē)）

②行業(yè)差別比例稅率;

（如高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅）

③地區(qū)差別比例稅率

（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

幅度比例稅率（如資源稅）任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（三）稅率（

核心要素）2.累進(jìn)稅率按課稅對(duì)象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干高低不同的等級(jí)率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的綜合所得）

超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（三）稅率（

核心要素）3.定額稅率

（從量計(jì)征）又稱“固定稅額”，是按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

計(jì)量單位：噸、升、平方米、立方米、輛等。

從量計(jì)征的稅種：船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅、車(chē)船使用稅、耕地占用稅等。

任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（四）納稅環(huán)節(jié)

對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

一次課征制即同一稅種在其征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中只選擇在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅。多次課征制同一稅種在其征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中每流轉(zhuǎn)一次,就要征收一次。車(chē)輛購(gòu)置稅增值稅

任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（五）納稅期限

納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。

納稅期限按次征收按期征收任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（五）納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅期限

繳庫(kù)期限8.208月份（1個(gè)月）9月15日之前

1個(gè)月（逾期：滯納金0.5‰）納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（六）納稅地點(diǎn)

繳納稅款的場(chǎng)所。納稅地點(diǎn)一般為

納稅人的住所地

營(yíng)業(yè)地

財(cái)產(chǎn)所在地

特定行為發(fā)生地

任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（七）稅收優(yōu)惠

稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予的一種免除規(guī)定。稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)免征額稅基式減免稅率式減免稅額式減免跨期結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目扣除任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（八）稅務(wù)爭(zhēng)議稅務(wù)爭(zhēng)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)管理相對(duì)人之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。稅務(wù)爭(zhēng)議解決方式稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟在稅務(wù)爭(zhēng)議期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不停止執(zhí)行。注意任務(wù)一

稅收法律制度概述五、稅法構(gòu)成要素

（九）稅收法律責(zé)任

稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任補(bǔ)繳稅款加收滯納金行政責(zé)任吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證罰款稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行刑事責(zé)任牛刀小試4.【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元,那么超過(guò)起征點(diǎn)的,只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。(

)

答案×。超過(guò)起征點(diǎn)的。全額納稅。乘風(fēng)破浪考證真題系列

4.【例題·多選題】(2018年)下列各項(xiàng)中,屬于稅法要素的有(

)。

A.稅率

B.征稅對(duì)象

C.納稅義務(wù)人

D.稅收優(yōu)惠答案ABCD。稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。乘風(fēng)破浪考證真題系列

3.【例題·單選題】(2019年)下列稅法要素中,可以作為區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是(

)。

A.納稅環(huán)節(jié)

B.稅目

C.稅率

D.征稅對(duì)象答案D。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。任務(wù)二

稅務(wù)管理一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)

商品和勞務(wù)稅類(lèi)增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用任務(wù)二

稅務(wù)管理一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)

所得稅類(lèi)

企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅在國(guó)民收入形成后,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用任務(wù)二

稅務(wù)管理一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)

財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)房產(chǎn)稅車(chē)船稅印花稅對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

契

稅任務(wù)二

稅務(wù)管理一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)

資源稅類(lèi)資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

任務(wù)二

稅務(wù)管理一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（一）按照征稅對(duì)象分類(lèi)

特定目的稅類(lèi)城市維護(hù)建設(shè)稅車(chē)輛購(gòu)置稅煙葉稅為達(dá)到特定目的,對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

耕地占用稅任務(wù)二

稅務(wù)管理我國(guó)目前實(shí)行稅種一共有18個(gè)。其中關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,“進(jìn)口環(huán)節(jié)”增值稅和消費(fèi)稅委托海關(guān)代征,其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

除絕大多數(shù)稅收收入外,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的還包括“非稅收入”和“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。

注意牛刀小試5.小王聽(tīng)老師講我國(guó)現(xiàn)行稅種有18個(gè)，質(zhì)疑：僅個(gè)人所得稅就有工資所得稅、勞務(wù)所得稅和財(cái)產(chǎn)租賃所得稅等，不可能只有18個(gè)。試分析其觀點(diǎn)對(duì)嗎？為什么？

小李混淆了稅目和稅種，稅種是對(duì)同一類(lèi)征稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅的總稱，稅目是指各個(gè)稅種所針對(duì)的具體征稅項(xiàng)目。乘風(fēng)破浪考證真題系列

5.【例題·單選題】（2019年）下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是(

)。A.契稅B.船舶噸稅C.車(chē)船稅D.車(chē)輛購(gòu)置稅答案B。關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，“進(jìn)口環(huán)節(jié)”增值稅和消費(fèi)稅委托海關(guān)代征。任務(wù)一

稅收法律制度概述一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（二）按照計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)

按照計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)

從價(jià)稅從量稅任務(wù)一

稅收法律制度概述一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

（三）按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)

按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)

直接稅間接稅牛刀小試6.【例題·單選題】下列稅種中,屬于直接稅的有(

)。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.關(guān)稅

D.企業(yè)所得稅

答案D。

按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，A、B、C均為間接稅。任務(wù)二

稅務(wù)管理二、稅務(wù)登記管理

（一）設(shè)立稅務(wù)登記的對(duì)象

1.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè);企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所;個(gè)體工商戶;從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。任務(wù)二

稅務(wù)管理二、稅務(wù)登記管理

（一）設(shè)立稅務(wù)登記的對(duì)象

2.其他納稅人除“國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外,其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。任務(wù)二

稅務(wù)管理二、稅務(wù)登記管理

（二）“多證合一”登記制度

1.“五證合一,一照一碼”工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證。2.“多證合一”登記制度“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”,使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼。“一碼”:統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。乘風(fēng)破浪考證真題系列

6.【多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定,下列執(zhí)照和證件中,屬于“五證合一,一照一碼”登記制度改革范圍的有(

)。

A.安全生產(chǎn)許可證

B.組織機(jī)構(gòu)代碼證

C.稅務(wù)登記證

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照答案BCD。自2016年10月1日起,整合工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證,實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”。任務(wù)二

稅務(wù)管理三、賬簿和憑證管理

（一）賬簿和憑證設(shè)置

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

任務(wù)二

稅務(wù)管理三、賬簿和憑證管理

（二）

賬簿和憑證保管

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。牛刀小試7.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(

)內(nèi),按所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

答案B。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。稅法直通車(chē)-法律法規(guī)

發(fā)票的使用與管理任務(wù)二

稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)概念

納稅申報(bào)是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。任務(wù)二

稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)

（二）納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。3.納稅申報(bào)的方式自行申報(bào)(直接申報(bào))、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。

實(shí)行“定期定額”繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行“簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期”等方式申報(bào)納。

任務(wù)二

稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)

（二）納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)

4.延期辦理納稅申報(bào)因自身原因需要延期因不可抗力需要延期事前申請(qǐng)事后報(bào)告涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)知多少稅法是稅制的核心,是稅收的法律表現(xiàn)形式。本項(xiàng)目考查的知識(shí)點(diǎn)難度不大,比較基礎(chǔ),但是屬于納稅實(shí)務(wù)概念性、理論性知識(shí)點(diǎn),比較抽象,需要大家平時(shí)認(rèn)真閱讀。稅法稅制要素稅制體系1.國(guó)家稅務(wù)總局2.海關(guān)總署3.財(cái)政部ThankYou學(xué)業(yè)進(jìn)步納稅實(shí)務(wù)增值稅法律制度項(xiàng)2目

知識(shí)目標(biāo)L1.掌握增值稅納稅人劃分、征稅范圍的界定及應(yīng)納稅額的計(jì)算;2.熟悉增值稅征收管理;3.熟悉增值稅特征、概念。素質(zhì)目標(biāo)L1.能向企業(yè)員工宣傳增值稅法規(guī)政策,共同進(jìn)行納稅籌劃;2.培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊(duì)合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng);3.能根據(jù)企業(yè)自身情況與稅務(wù)部門(mén)溝通,積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的支持,獲得稅收優(yōu)惠。思政目標(biāo)L1.樹(shù)立“稅收連你我，強(qiáng)國(guó)靠大家”的理念2.培養(yǎng)刻苦鉆研的學(xué)習(xí)精神內(nèi)容要點(diǎn)L1.增值稅的概念2.增值稅的特點(diǎn)3.納稅人4.征稅對(duì)象5.稅率6.應(yīng)納稅額的計(jì)算7.稅收優(yōu)惠8.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間9.增值稅申報(bào)與征收管理目錄ONTENTSC任務(wù)一增值稅概述任務(wù)二增值稅的基本要素

任務(wù)三增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)四增值稅納稅申報(bào)

《中華人民共和國(guó)增值稅管理暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。法律、法規(guī)指引大華汽車(chē)制造公司為增值稅一般納稅人。（1）為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，成立了修配車(chē)間。當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額為80萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)修理配件成本20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)金額為2萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為100萬(wàn)元，增值稅為13萬(wàn)元。（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外沒(méi)收預(yù)期的包裝物押金1.13萬(wàn)元。

該公司本月如何繳納增值稅？1.什么是增值稅？有哪些特征？2.如何區(qū)分增值稅納稅人？3.針對(duì)案例出現(xiàn)的問(wèn)題，如何理解增值稅的相關(guān)計(jì)算？任務(wù)一

增值稅概述一、增值稅概念增值稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱“境內(nèi)”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅交易”),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅交易是指銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。增值額是企業(yè)或者其他的經(jīng)營(yíng)者從事銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品,在購(gòu)入的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品的價(jià)值基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額,也就是從事交易過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)增值額售價(jià)原料生產(chǎn)0200200半成品生產(chǎn)200300500產(chǎn)成品生產(chǎn)500350850商品批發(fā)85050900商品零售9001001000200×13%+300×13%+350×13%+50×13%+100×13%=1000×13%何謂增值

例：生產(chǎn)桌子購(gòu)進(jìn)材料：木材油漆膠釘子等80元桌子生產(chǎn)100元增值額=100－80=20增值稅=20×13％增值稅=100×13％－80×13％

=20×13％實(shí)際中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅款抵扣制(購(gòu)進(jìn)扣稅法)任務(wù)一

增值稅概述一、增值稅概念

（一）理論增值額

增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值,即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M第一,從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位看,增值額是指該單位銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該貨物(勞務(wù))而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額;第二,從一項(xiàng)貨物看,增值額是該貨物在經(jīng)歷生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)后所創(chuàng)造的增值額之和,即該貨物的最終銷(xiāo)售價(jià)值。任務(wù)一

增值稅概述一、增值稅概念（二）法定增值額法定增值額是各國(guó)按照本國(guó)國(guó)情、政策,在增值稅制度中認(rèn)為確定的增值額。

（三）理論增值額與法定增值額的關(guān)系二者可以相等,也可能不等,導(dǎo)致不等的一個(gè)重要原因的各國(guó)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含增值稅的處理不同。（四）增值稅計(jì)稅依據(jù)的特殊性在實(shí)際工作中,確定增值額是一件很困難的事,甚至難以做到,實(shí)際計(jì)算增值稅稅款時(shí)都不是直接以增值額為計(jì)稅依據(jù)。任務(wù)一

增值稅概述二、類(lèi)型及特點(diǎn)（一）增值稅的類(lèi)型87生產(chǎn)型消費(fèi)型收入型對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含的稅款，只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分。對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含的稅款，不允許做任何扣除，其折舊為增值額的一部分。對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)所含的稅款，允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除。我國(guó)目前執(zhí)行的類(lèi)型視頻增值稅的特點(diǎn)二、類(lèi)型及特點(diǎn)（二）增值稅的特點(diǎn)任務(wù)一

增值稅概述任務(wù)一

增值稅概述二、類(lèi)型及特點(diǎn)（二）增值稅的特點(diǎn)

稅收中性普遍性轉(zhuǎn)嫁性抵扣性簡(jiǎn)易性價(jià)外性牛刀小試1.甲方銷(xiāo)售貨物給乙方,收取10000元,貨物成本為4000元,乙方將貨物以15000元銷(xiāo)售給丙方。要求:分析各方增值稅的征收如何避免重復(fù)征稅。

【解析】:甲方:計(jì)算增值稅的部分為6000元(=10000-4000),而不是對(duì)10000元部分計(jì)稅;乙方:計(jì)算增值稅的部分為5000元(=15000-10000),而不是對(duì)15000元部分計(jì)稅;甲方銷(xiāo)售貨物給乙方和乙方銷(xiāo)售貨物給丙方,都只對(duì)增值額部分計(jì)稅,甲方要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給乙方抵扣,乙方要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給丙方抵扣,這樣,避免了重復(fù)征稅問(wèn)題。任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

增值稅的納稅人視頻任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

1.納稅人概念

在我國(guó)境內(nèi)從事增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。

任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人1.納稅人概念

銷(xiāo)售進(jìn)口貨物起運(yùn)地

境內(nèi)貨物到達(dá)地境內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售方或消費(fèi)地

不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

所在地金融商品

銷(xiāo)售方或發(fā)行地

境內(nèi)的界定任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形。1.單位境外或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù);2.單位境外或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn);3.單位境外或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);注意任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

應(yīng)稅行為的界定銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物

提供加工、修理修配勞務(wù)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人銷(xiāo)售貨物的單位和個(gè)人誰(shuí)獲得了增值額需要繳納增值稅？提供加工和修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

單位：

國(guó)有企業(yè)

行政單位

個(gè)人

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、

其他個(gè)人

集體企業(yè)

事業(yè)單位

私有企業(yè)

軍事單位

股份制企業(yè)

社會(huì)團(tuán)體

外商投資企業(yè)

其他單位

外國(guó)企業(yè)

其他企業(yè)

自然人單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或者承包人為納稅人。注意任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

2.特殊情況下納稅人的確定（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的一般情況承包人承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任發(fā)包人

任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

2.特殊情況下納稅人的確定

（2）資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品管理人

任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算制度是否健全生產(chǎn)規(guī)模大小正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額年銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人500萬(wàn)元納稅人通用三欄明細(xì)賬簿專(zhuān)用訂本賬簿一般納稅人與小規(guī)模納稅人分類(lèi)小規(guī)模納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額“500萬(wàn)元以下”超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)特殊情況（1）其他個(gè)人（非個(gè)體戶）；（2）非企業(yè)性單位；（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?！咀⒁狻浚?）“必須”按小規(guī)模納稅人納稅，（2）、（3）“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅小規(guī)模納稅人“會(huì)計(jì)核算健全”，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人（不可逆）計(jì)稅規(guī)定簡(jiǎn)易征稅；使用增值稅普通發(fā)票【注意】小規(guī)模納稅人除“其他個(gè)人”外，發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票具體看標(biāo)準(zhǔn)一般情況購(gòu)進(jìn)扣除法任務(wù)二

增值稅的基本要素一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（二）

扣繳義務(wù)人

境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的

境內(nèi)代理人

購(gòu)買(mǎi)方

扣繳義務(wù)人

牛刀小試2.【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標(biāo)準(zhǔn)是(

)。A.50萬(wàn)元

B.80萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.1000萬(wàn)元答案C。乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2021年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于增值稅納稅人表述正確的是(

)。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),以無(wú)形資產(chǎn)受讓方為納稅人B.提供建筑安裝服務(wù),以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,一律以承包人為納稅人答案答案C。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B的納稅人應(yīng)為無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方和建筑安裝服務(wù)的提供方;選項(xiàng)D,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（一）銷(xiāo)售貨物

銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。1.貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。2.有償,是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（二）銷(xiāo)售勞務(wù)

銷(xiāo)售勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。1.加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);2.修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)；

3.單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù),不屬于增值稅的征稅范圍。4.加工、修理修配的對(duì)象為“有形動(dòng)產(chǎn)’。

任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（三）銷(xiāo)售服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)（鐵路、陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸）；

郵政服務(wù)（郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政務(wù)）；

電信服務(wù)（基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)）；

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)）；

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）；

現(xiàn)代服務(wù)

任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

研發(fā)服務(wù)合同能源管理服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)

軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及調(diào)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)

設(shè)計(jì)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)廣告服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)

航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收派服務(wù)租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

認(rèn)證服務(wù)鑒證服務(wù)咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)

廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)

企業(yè)管理服務(wù)經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)

人力資源服務(wù)安全保護(hù)服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2019年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是(

)。

A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.文化體育服務(wù)答案A。選項(xiàng)A,經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù);選項(xiàng)B,融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù);選項(xiàng)C,保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù);選項(xiàng)D,文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)。乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·多選題】(2019年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有(

)。

A.轉(zhuǎn)讓外匯

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務(wù)

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)答案ABCD。選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓外匯屬于金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù);選項(xiàng)B,融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù);選項(xiàng)C,貨幣兌換服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù);選項(xiàng)D,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù)—保險(xiǎn)服務(wù)。（四）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。（五）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。（六）進(jìn)口貨物乘風(fēng)破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2021年初級(jí))下列行為中,不屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的是(

)。

A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)答案B。選項(xiàng)B,屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍視同銷(xiāo)售視頻任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷(xiāo)售貨物

1.單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物委托方受托方

（1）委托代銷(xiāo)行為任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷(xiāo)售貨物

1.單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅

（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外

機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷(xiāo)售的三個(gè)條件

第一,限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生,屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)間的貨物移送正常納稅。

第二,強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣(市),反言之,同一縣(市)發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅。

第三,強(qiáng)調(diào)貨物移送以后,必須用于銷(xiāo)售。注意任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷(xiāo)售貨物

1.單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅

（3）自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非生產(chǎn)性支出將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或者“購(gòu)進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者“購(gòu)進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者“購(gòu)進(jìn)”的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。不分內(nèi)外：銷(xiāo)項(xiàng)稅額內(nèi)外有別進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅額任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（3）自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非生產(chǎn)性支出

任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷(xiāo)售貨物

2.單位或者個(gè)人的下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),征收增值稅

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無(wú)償”提供服務(wù)；

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人“無(wú)償”轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

用于“公益事業(yè)”或者以“社會(huì)公眾”為對(duì)象的除外。

注意牛刀小試3.【例題·單選題】甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是(

)。A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷(xiāo)

B.銷(xiāo)售丙市某商場(chǎng)委托代銷(xiāo)的貨物C.將貨物移送到B店用于銷(xiāo)售

D.為促銷(xiāo)將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者答案C。A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷(xiāo)售,不屬于視同銷(xiāo)售行為。乘風(fēng)破浪考證真題系列

5.【例題·單選題】(2020年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是(

)。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

C.將委托加工的貨物分配給股東

D.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案B。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷(xiāo)售。任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（八）混合銷(xiāo)售行為

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。

混合銷(xiāo)售按照納稅人主營(yíng)項(xiàng)目劃分其是按照貨物銷(xiāo)售征稅還是按照銷(xiāo)售服務(wù)征稅。

從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；

其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

牛刀小試4.根據(jù)下列資料,要求:分析下列行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為。(1)電腦公司在銷(xiāo)售電腦的同時(shí),為購(gòu)買(mǎi)電腦的擁護(hù)提供培訓(xùn)服務(wù)。(2)甲商場(chǎng)在銷(xiāo)售商品的同時(shí),在大廳還開(kāi)設(shè)了餐飲服務(wù)。(1)屬于混合銷(xiāo)售行為。只有買(mǎi)電腦才能享受培訓(xùn)服務(wù),購(gòu)買(mǎi)與接受勞務(wù)二者必須兼得。(2)不屬于混合銷(xiāo)售行為。顧客可以在購(gòu)物和餐飲服務(wù)之間選擇。任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（九）兼營(yíng)行為

行為特征判定標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處理典型案例混合銷(xiāo)售

“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為(一方對(duì)一方，同時(shí)）

“經(jīng)營(yíng)主體”從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅超市銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供送貨上門(mén)服務(wù)“經(jīng)營(yíng)主體”從事其他行業(yè)按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅娛樂(lè)場(chǎng)所提供娛樂(lè)服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙、酒、飲料兼營(yíng)“多元化”經(jīng)營(yíng)（一方對(duì)多方（并））增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營(yíng)，不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率商場(chǎng)銷(xiāo)售商品，并經(jīng)營(yíng)美食城混合銷(xiāo)售

VS

兼營(yíng)注意從屬關(guān)系不易界定任務(wù)二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（十）不征增值稅的特殊情形

不征稅情形非營(yíng)業(yè)活動(dòng)保險(xiǎn)賠付資產(chǎn)重組的一并轉(zhuǎn)讓非境內(nèi)存款利息

代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

牛刀小試5.【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案,以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)的有(

)。A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝C.法國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)使用D.境外個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)答案BC。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù),或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)的范圍。乘風(fēng)破浪考證真題系列

6.【例題·判斷題】(2021年初級(jí))根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。()答案×。任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（一）

稅率

納稅人身份稅率或征收率適用范圍一般納稅人13％

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9％如糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、天然氣、石油液化氣、煤氣、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%9%范圍和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外

0出口貨物及國(guó)家批準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)注意稅率為零不是簡(jiǎn)單等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅,而零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外,還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅,使該產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅款,從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

小規(guī)模納稅人除特殊情況下適用3%的征收率并減按2%征收、5%征收率和“進(jìn)口貨物”外的一般應(yīng)稅行為。

任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

一般納稅人

適用情形具體情況只適用3%的征收率納稅①寄售商店代銷(xiāo)寄售物品；②典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更

銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅①縣級(jí)及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織等制成的生物制品、抗癌藥品；⑤自來(lái)水；⑥商品混凝土。“可選擇”按照3%的征收率納稅的服務(wù)①公共交通運(yùn)輸服務(wù)；②動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；③電影放映服務(wù)；④倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；⑤裝卸搬運(yùn)服務(wù)；⑥收派服務(wù)；⑦文化體育服務(wù)；⑧以營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)，提供的“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”；⑨營(yíng)改增試點(diǎn)前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”合同。任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

2.依照3%征收率減按2%

任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

3.“5%”

任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

4.1%《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

任務(wù)二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

5.0.5%自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

牛刀小試6.【例題·單選題】下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中,增值稅稅率為13%的是(

)。

A.郵政服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)答案C。牛刀小試7.【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中,適用9%的稅率的有(

)。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.玉米胚芽答案CD。牛刀小試8.【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年7月,甲企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的小貨車(chē),取得含稅銷(xiāo)售額41200元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,取得含稅銷(xiāo)售額82400元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額的下列計(jì)算列式正確的是(

)。A.41200÷(1+3%)×3%+82400÷(1+3%)×2%=2800(元)B.(41200+82400)÷(1+3%)×3%=3600(元)C.41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)D.(41200+82400)÷(1+3%)×2%=2400(元)答案C。乘風(fēng)破浪考證真題系列

7.【例題·多選題】(2020年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有()。A.食品廠銷(xiāo)售的食用植物油B.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力C.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水D.煤氣公司銷(xiāo)售的煤氣答案BC。任務(wù)二

增值稅的基本要素四、納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

貨款結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款方式收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款方式發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷(xiāo)售貨物移送的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間銷(xiāo)售一般規(guī)定任務(wù)二

增值稅的基本要素四、納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

特殊規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款方式（無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期）貨物發(fā)出的當(dāng)天代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天特殊規(guī)定牛刀小試9.5月31日,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物,不含增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元,當(dāng)日收訖全部貨款,貨物于6月1日發(fā)出。要求:分析此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。雖然貨物于6月份發(fā)出,但甲企業(yè)收訖全部貨款的時(shí)間為5月份,其增值稅納稅義務(wù)已于5月份發(fā)生,甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在5月份依法計(jì)算繳納增值稅。牛刀小試10.甲企業(yè)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物,按照合同約定乙企業(yè)9月份應(yīng)當(dāng)支付60萬(wàn)元,10月份應(yīng)當(dāng)支付30萬(wàn)元,11月份應(yīng)當(dāng)支付10萬(wàn)元。要求:分析此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(1)甲企業(yè)9月僅需就“60萬(wàn)元”依法計(jì)算繳納增值稅,10月份僅需就“30萬(wàn)元”依法計(jì)算繳納增值稅,11月份僅需就“10萬(wàn)元”依法計(jì)算繳納增值稅;(2)如果甲企業(yè)9月份僅收到40萬(wàn)元,甲企業(yè)仍然應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付金額“60萬(wàn)元”依法計(jì)算繳納增值稅。任務(wù)二

增值稅的基本要素四、納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

牛刀小試11.甲企業(yè)本月初采用預(yù)收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物,貨款全部收訖,但按照合同約定該貨物應(yīng)于下月末發(fā)出。要求:分析此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)處理。(1)涉及的是采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;(2)甲企業(yè)本月就上述業(yè)務(wù)不需進(jìn)行增值稅處理,待下月末發(fā)出再依法計(jì)算繳納增值稅。乘風(fēng)破浪考證真題系列

8.【例題·單選題】(2019年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的是()。A.委托他人代銷(xiāo)貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,貨物生產(chǎn)工期不超過(guò)12個(gè)月的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案B。任務(wù)二

增值稅的基本要素五、納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶

應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅非固定業(yè)戶

應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款乘風(fēng)破浪考證真題系列

9.【例題·單選題】(2020年初級(jí))李某戶籍所在地在Q市,居住地在L市,工作單位在M市。9月李某將位于N市的住房出售,則出售該住房增值稅的納稅地點(diǎn)是()。A.Q市稅務(wù)機(jī)關(guān)B.L市稅務(wù)機(jī)關(guān)C.M市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.N市稅務(wù)機(jī)關(guān)答案D。任務(wù)二

增值稅的基本要素六、納稅期限

（一）納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

提示1.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。2.不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。任務(wù)二

增值稅的基本要素六、納稅期限（二）申報(bào)期限

1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

2.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（一）法定免稅項(xiàng)目

1.“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.“古舊”圖書(shū)；4.直接用于“科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)”的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.“外國(guó)政府、國(guó)際組織”（不包括外國(guó)企業(yè)）無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由“殘疾人的組織”直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；7.對(duì)“殘疾人個(gè)人”提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；8.銷(xiāo)售的自己（指“其他個(gè)人”）使用過(guò)的物品。牛刀小試12.【例題·單選題】一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是(

)。A.農(nóng)產(chǎn)品

B.避孕藥品

C.圖書(shū)

D.自己使用過(guò)的汽車(chē)答案B。任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（二）營(yíng)改增“境內(nèi)”服務(wù)免稅項(xiàng)目（見(jiàn)教材）

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；3.殯葬服務(wù)；4.婚姻介紹服務(wù)；5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；6.提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入；（2020年新增）7.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；8.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；9.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入；10.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；11.“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）；12.“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；13.“個(gè)人”銷(xiāo)售“自建自用住房”；14.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；15.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；16.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。17.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物配種和疾病防治。乘風(fēng)破浪考證真題系列

10.【【例題·判斷題】(2020年初級(jí))個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房,應(yīng)繳納增值稅。()答案×。任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（三）增值稅即征即退

一般納稅人提供“管道運(yùn)輸”服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃”服務(wù)與“有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租”服務(wù),“實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分”實(shí)行增值稅即征即退政策。任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（四）增值稅起征點(diǎn)

適用對(duì)象增值稅的起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人,且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

起征點(diǎn)

按期納稅:月銷(xiāo)售額5000至20000元(含本數(shù))。

按次納稅:每次(日)銷(xiāo)售額300至500元(含本數(shù))。

乘風(fēng)破浪考證真題系列

11.【例題·判斷題】(2021年初級(jí))增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。()答案√。任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定

1.增值稅小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額不超過(guò)“15萬(wàn)元”(按季納稅,季銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元)免征。

2.上述納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,已經(jīng)繳納過(guò)稅款的,在專(zhuān)用發(fā)票“全部聯(lián)次追回”或者按規(guī)定“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票”后,可申請(qǐng)退還。

3.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),月租金收入不超過(guò)15萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。注意牛刀小試13.【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,免征增值稅。

答案×。任務(wù)二

增值稅的基本要素七、稅收優(yōu)惠

（六）稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定

1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅。

2.納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一、一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣時(shí),不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算視頻任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×稅率1.銷(xiāo)售額納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。銷(xiāo)售額,通常是指納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法

（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算1.銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

1.銷(xiāo)售額

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。（3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（4）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。（5）向購(gòu)買(mǎi)方收取的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”;不包括代收、代墊、代繳、銷(xiāo)項(xiàng)稅額任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法

（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

1.銷(xiāo)售額

價(jià)外收入視為含增值稅的收入,必須換算為不含稅收入后并入銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。但不包括收取的增值稅稅額。任務(wù)三

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般計(jì)稅方法（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算

2.含稅銷(xiāo)售額的換算

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率或征收率)含稅價(jià)格或含稅收入判斷1.看發(fā)票:普通發(fā)票的價(jià)款為含稅價(jià)格;專(zhuān)用發(fā)票中的“價(jià)格”為不含稅價(jià)格;2.看行業(yè):零售業(yè)開(kāi)普通發(fā)票;3.看業(yè)務(wù):價(jià)外費(fèi)用都含稅;4.看文字:題中明確有文字告知“含稅銷(xiāo)售額”。乘風(fēng)破浪考證真題系列

12.【例題·多選題】(2019年初級(jí))根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中,屬于價(jià)外費(fèi)用的有()。A.延期付款利息B.賠償金C