2025年稅務師考試難點解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

E.出口貨物

2.下列哪些情形可以申請增值稅一般納稅人資格認定？

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.年應稅銷售額超過1000萬元

C.年應稅銷售額超過2000萬元

D.年應稅銷售額超過3000萬元

E.年應稅銷售額超過4000萬元

3.企業(yè)出口貨物退免稅有哪些類型？

A.免抵退稅

B.退免稅

C.免稅

D.退稅

E.既有免稅又有退稅

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.稅金及附加

B.財產損失

C.稅收滯納金

D.工資薪金

E.辦公費

5.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列哪些屬于應納稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.出售無形資產收入

D.財產轉讓收入

E.政府補助收入

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的特別納稅調整項目？

A.轉讓定價

B.關聯交易

C.跨國稅企爭議

D.企業(yè)所得稅優(yōu)惠

E.稅收協定

7.下列哪些屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

E.財產租賃所得

8.下列哪些屬于個人所得稅的減免稅項目？

A.扶貧捐贈

B.殘疾人福利

C.非居民個人所得稅

D.駐外機構個人所得稅

E.個人投資者個人所得稅

9.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地使用權出租

D.土地使用權抵押

E.土地使用權交換

10.下列哪些屬于土地增值稅的免稅項目？

A.土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.土地使用權出租

D.土地使用權抵押

E.農村集體土地使用權

11.下列哪些屬于契稅的征稅范圍？

A.購買房屋

B.出售房屋

C.租賃房屋

D.抵押房屋

E.繼承房屋

12.下列哪些屬于契稅的免稅項目？

A.購買自用住房

B.出售自用住房

C.租賃自用住房

D.抵押自用住房

E.繼承自用住房

13.下列哪些屬于房產稅的征稅范圍？

A.房屋

B.土地

C.地下建筑物

D.房地產開發(fā)企業(yè)

E.房地產經紀機構

14.下列哪些屬于房產稅的免稅項目？

A.自用房屋

B.住宅小區(qū)公共設施

C.土地使用權

D.地下建筑物

E.房地產開發(fā)企業(yè)

15.下列哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.土地使用權

B.土地所有權

C.土地承包經營權

D.土地租賃權

E.土地抵押權

16.下列哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目？

A.國家機關用地

B.事業(yè)單位用地

C.社會團體用地

D.軍事用地

E.公益用地

17.下列哪些屬于車船稅的征稅范圍？

A.車輛

B.船舶

C.船舶發(fā)動機

D.船舶拖曳裝置

E.車輛掛車

18.下列哪些屬于車船稅的免稅項目？

A.軍車

B.公安車

C.消防車

D.醫(yī)療車

E.教育車

19.下列哪些屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產資源

B.水資源

C.稅收協定

D.稅收優(yōu)惠政策

E.企業(yè)所得稅

20.下列哪些屬于資源稅的免稅項目？

A.國有礦產資源

B.非國有礦產資源

C.水資源

D.稅收協定

E.企業(yè)所得稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額。（）

2.企業(yè)購進的固定資產、無形資產、不動產，在當期一次性計入成本費用扣除。（）

3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（）

4.個人所得稅納稅人取得一次性獎金，可以選擇按月分攤計入各月工資薪金所得。（）

5.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。（）

6.契稅的計稅依據是房屋成交價格，不包括配套設施費用。（）

7.房產稅的計稅依據是房產原值，不包括裝修費用。（）

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。（）

9.車船稅的計稅依據是車船的購置價格。（）

10.資源稅的計稅依據是資源的開采量或銷售額。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡述土地增值稅的納稅申報程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國增值稅制度的改革方向及其對稅收管理的影響。

2.論述在當前經濟形勢下，如何加強企業(yè)所得稅的征管，提高稅收收入。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.A,B,C,D,E

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、出口貨物等，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

2.A,D

解析思路：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人可以申請認定為增值稅一般納稅人，因此選項A和D為正確答案。

3.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)出口貨物退免稅包括免抵退稅、退免稅、免稅、退稅等類型，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

4.A,B,D,E

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括稅金及附加、財產損失、工資薪金、辦公費等，而稅收滯納金不得在稅前扣除，因此選項A、B、D、E為正確答案。

5.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)所得稅的應納稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、出售無形資產收入、財產轉讓收入等，政府補助收入通常不計入應納稅收入，因此選項A、B、C、D、E為正確答案。

6.A,B,C,E

解析思路：企業(yè)所得稅的特別納稅調整項目包括轉讓定價、關聯交易、跨國稅企爭議、稅收協定等，而企業(yè)所得稅優(yōu)惠不屬于特別納稅調整項目，因此選項A、B、C、E為正確答案。

7.A,B,C,D,E

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

8.A,B

解析思路：個人所得稅的減免稅項目包括扶貧捐贈、殘疾人福利等，而非居民個人所得稅、駐外機構個人所得稅、個人投資者個人所得稅不屬于減免稅項目，因此選項A、B為正確答案。

9.A,B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權出讓和轉讓，因此選項A、B為正確答案。

10.E

解析思路：土地增值稅的免稅項目包括農村集體土地使用權，因此選項E為正確答案。

11.A,B,E

解析思路：契稅的征稅范圍包括購買房屋、出售房屋、繼承房屋等，因此選項A、B、E為正確答案。

12.A

解析思路：契稅的免稅項目包括購買自用住房，因此選項A為正確答案。

13.A,C

解析思路：房產稅的征稅范圍包括房屋和地下建筑物，因此選項A、C為正確答案。

14.B,D

解析思路：房產稅的免稅項目包括住宅小區(qū)公共設施和地下建筑物，因此選項B、D為正確答案。

15.A,B,C,D,E

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括土地使用權、土地所有權、土地承包經營權、土地租賃權、土地抵押權，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

16.A,B,D,E

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目包括國家機關用地、事業(yè)單位用地、軍事用地、公益用地，因此選項A、B、D、E為正確答案。

17.A,B,C,D,E

解析思路：車船稅的征稅范圍包括車輛、船舶、船舶發(fā)動機、船舶拖曳裝置、車輛掛車，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

18.A,D

解析思路：車船稅的免稅項目包括軍車和消防車，因此選項A、D為正確答案。

19.A,B,C,D,E

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產資源、水資源等，因此選項A、B、C、D、E均為正確答案。

20.A,B,C,D,E

解析思路：資源稅的免稅項目包括國有礦產資源，因此選項A、B、C、D、E為正確答案。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額，這是一種稅收優(yōu)惠政策。

2.錯誤

解析思路：企業(yè)購進的固定資產、無形資產、不動產，在符合條件的情況下，可以在一定期限內進行加速折舊或攤銷，但并非一次性計入成本費用扣除。

3.正確

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在不超過工資薪金總額14%的部分，可以在稅前扣除。

4.正確

解析思路：個人所得稅納稅人取得一次性獎金，可以選擇按月分攤計入各月工資薪金所得，以降低當月稅負。

5.正確

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地增值額，即土地轉讓收入與取得土地時支付金額的差額。

6.錯誤

解析思路：契稅的計稅依據是房屋成交價格，配套設施費用通常也包含在內。

7.錯誤

解析思路：房產稅的計稅依據是房產原值，裝修費用不計入原值。

8.正確

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。

9.錯誤

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的購置價格，不包括車船使用過程中的費用。

10.正確

解析思路：資源稅的計稅依據是資源的開采量或銷售額。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

-納稅人身份：一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人。

-計稅方法：一般納稅人采用進項稅額抵扣的方式計算應納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額。

-稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人則享受較少的優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅的納稅申報流程：

-確定納稅義務：企業(yè)根據稅法規(guī)定，確定應繳納的企業(yè)所得稅。

-準備納稅申報材料：企業(yè)收集整理相關財務會計資料，準備納稅申報所需的各種表格和附報資料。

-填寫納稅申報表：企業(yè)根據申報材料，填寫納稅申報表，并向稅務機關報送。

-納稅申報審核：稅務機關對企業(yè)的納稅申報進行審核，確認申報的真實性和準確性。

-納稅：企業(yè)按照稅務機關的通知，足額繳納企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅的源泉扣繳制度：

-源泉扣繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時，按照規(guī)定比例代扣代繳個人所得稅。

-源泉扣繳的范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等。

-源泉扣繳的稅率根據所得類型和所得額確定，支付單位或個人應按期向稅務機關報送扣繳個人所得稅