2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目所得稅會(huì)計(jì)模擬試題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇下列各題中一個(gè)最符合題意的正確答案。1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于費(fèi)用的是（）。A.按照規(guī)定提取的盈余公積B.為購買生產(chǎn)設(shè)備支付的銀行存款C.按照規(guī)定支付給投資者的現(xiàn)金股利D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料成本2.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.長期待攤費(fèi)用D.投資性房地產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.遞延所得稅負(fù)債4.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤5.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.收到政府補(bǔ)助D.出售無形資產(chǎn)收入6.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.營業(yè)成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出7.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.遞延所得稅負(fù)債8.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤9.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.收到政府補(bǔ)助D.出售無形資產(chǎn)收入10.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.營業(yè)成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出二、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成相應(yīng)的計(jì)算。某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年的營業(yè)利潤。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年的利潤總額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年的凈利潤。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、判斷題要求：判斷下列各題是否正確，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)銷售商品時(shí)，若商品已發(fā)出但尚未收到貨款，則應(yīng)確認(rèn)收入。（）3.企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按成本計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷。（）4.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。（）5.企業(yè)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款總額分期計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)對(duì)外投資取得的股利收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）8.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。（）9.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）10.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃期攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提。2.簡述企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件。3.簡述企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法。4.簡述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。5.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成相應(yīng)的計(jì)算和分析。某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金100萬元，應(yīng)收賬款200萬元，存貨300萬元非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)500萬元，無形資產(chǎn)100萬元負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款200萬元，應(yīng)付賬款300萬元非流動(dòng)負(fù)債：長期借款500萬元所有者權(quán)益：實(shí)收資本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤100萬元（2）利潤表：營業(yè)收入：1000萬元營業(yè)成本：800萬元銷售費(fèi)用：100萬元管理費(fèi)用：50萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用：30萬元營業(yè)外收入：20萬元營業(yè)外支出：10萬元（3）現(xiàn)金流量表：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：100萬元投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：-200萬元籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：300萬元請(qǐng)根據(jù)上述資料，完成以下要求：1.計(jì)算該企業(yè)2024年的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。2.計(jì)算該企業(yè)2024年的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。3.分析該企業(yè)2024年的現(xiàn)金流量狀況。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析思路：直接材料成本是生產(chǎn)產(chǎn)品過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的成本，屬于費(fèi)用。2.C解析思路：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于資產(chǎn)。3.D解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定期間內(nèi)因應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤之間的差異而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，屬于負(fù)債。4.A解析思路：實(shí)收資本是企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，屬于所有者權(quán)益。5.D解析思路：出售無形資產(chǎn)收入是指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得的收入，不屬于收入，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。6.D解析思路：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，不屬于費(fèi)用。7.D解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定期間內(nèi)因應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤之間的差異而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，屬于負(fù)債。8.A解析思路：實(shí)收資本是企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，屬于所有者權(quán)益。9.D解析思路：出售無形資產(chǎn)收入是指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得的收入，不屬于收入，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。10.D解析思路：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，不屬于費(fèi)用。二、計(jì)算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤=1000-800-100-50-30=120萬元2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=120+20-10=130萬元3.凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用凈利潤=130-(130×25%)=97.5萬元4.企業(yè)所得稅=利潤總額×所得稅稅率企業(yè)所得稅=130×25%=32.5萬元三、判斷題1.對(duì)解析思路：公允價(jià)值計(jì)量是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)量屬性之一，要求以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)。2.錯(cuò)解析思路：銷售商品時(shí)，已發(fā)出商品但尚未收到貨款，應(yīng)確認(rèn)收入，但收入確認(rèn)的時(shí)間為收到貨款時(shí)。3.對(duì)解析思路：投資性房地產(chǎn)應(yīng)按成本計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷，直至處置。4.對(duì)解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。5.錯(cuò)解析思路：分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款總額分期計(jì)入當(dāng)期損益。6.錯(cuò)解析思路：政府補(bǔ)助應(yīng)按實(shí)際收到金額計(jì)入當(dāng)期損益。7.對(duì)解析思路：對(duì)外投資取得的股利收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。8.對(duì)解析思路：銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。9.對(duì)解析思路：匯兌損益應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.錯(cuò)解析思路：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃期攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。四、簡答題1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。解析思路：分別闡述每個(gè)基本前提的含義和作用。2.企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。解析思路：分別闡述每個(gè)會(huì)計(jì)要素的定義和確認(rèn)條件。3.企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。解析思路：分別闡述每種方法的含義和作用。4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。解析思路：分別闡述每種報(bào)表的含義和編制方法。5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額等于稅法規(guī)定的收入總額減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目。解析思路：闡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算公式。五、綜合題1.資產(chǎn)總額=流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總額=100+200+300+500+100=1200萬元負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債總額=200+300+500=1000萬元所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤所有者權(quán)益總額=600+100+50+100=850萬元2.營業(yè)收入=1000萬元營業(yè)成本=800萬元營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤=1000-800-100-50-30=120萬元利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=120+20-10=130萬元凈利