增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)日期：}演講人：目錄增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人增值稅計(jì)稅方法與稅率增值稅發(fā)票管理與使用增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)增值稅改革趨勢(shì)與展望增值稅概述01增值稅定義以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；具有征收的普遍性和連續(xù)性；避免重復(fù)征稅，具有中性稅收的特點(diǎn)。增值稅定義及特點(diǎn)增值稅起源于法國(guó)，現(xiàn)在已被全球多數(shù)國(guó)家廣泛采用。起源與發(fā)展自1984年引入增值稅以來，經(jīng)歷了多次改革和完善，逐漸成為我國(guó)的主要稅種之一。中國(guó)增值稅改革增值稅的歷史與發(fā)展征收范圍銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物及部分服務(wù)。不征收范圍銷售免稅貨物、銷售免稅服務(wù)、個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。增值稅的征收范圍增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人02納稅人的分類與認(rèn)定一般納稅人指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或符合特定條件的納稅人，可享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人指年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。特定行業(yè)納稅人如金融、房地產(chǎn)等行業(yè)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)有特定的納稅規(guī)定和計(jì)稅方法。扣繳義務(wù)人的職責(zé)與義務(wù)代扣代繳扣繳義務(wù)人需按照規(guī)定從納稅人處扣取應(yīng)納稅款，并代為繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)。申報(bào)納稅信息扣繳義務(wù)人需定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅人的稅務(wù)信息，包括銷售情況、進(jìn)項(xiàng)稅額等。保管相關(guān)憑證扣繳義務(wù)人需妥善保管與納稅有關(guān)的憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。申報(bào)期限納稅人需按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)，通常每月或每季度申報(bào)一次。申報(bào)方式可通過電子稅務(wù)局、紙質(zhì)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。稅款繳納納稅人需按照申報(bào)的稅額及時(shí)繳納稅款，可選擇銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等方式。納稅調(diào)整如發(fā)生多繳或少繳稅款，需及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，確保稅款繳納的準(zhǔn)確性。納稅申報(bào)與稅款繳納增值稅計(jì)稅方法與稅率03一般計(jì)稅方法采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的、所取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照銷售額和征收率直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括一般納稅人特定應(yīng)稅行為、小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為但按規(guī)定差額計(jì)稅等情形。一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法13%稅率適用于納稅人銷售貨物、進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。9%稅率適用于納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售農(nóng)產(chǎn)品等貨物，提供加工、修理修配服務(wù)以及進(jìn)口上述貨物和服務(wù)等。6%稅率適用于納稅人銷售金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售等。征收率適用于小規(guī)模納稅人，一般為3%，以及一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為但按規(guī)定差額計(jì)稅等情形，另有規(guī)定除外。增值稅稅率的種類與適用范圍01020304稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用免稅政策包括法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅等，如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書等免征增值稅；納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等免征增值稅。減稅政策出口退稅政策如即征即退、先征后退、先征后返等，如納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前環(huán)節(jié)已納的增值稅，包括出口免稅和退稅兩種方式。123增值稅發(fā)票管理與使用04發(fā)票的種類與開具要求由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制，僅限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，用于結(jié)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為。增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，適用于小規(guī)模納稅人及一般納稅人非專用發(fā)票開具范圍。用于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的繳納。增值稅普通發(fā)票用于銷售機(jī)動(dòng)車，包括摩托車、汽車等。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票01020403海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，避免發(fā)票丟失、損毀或被盜用。發(fā)票保管發(fā)票繳銷納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，定期將已使用的發(fā)票進(jìn)行繳銷，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。納稅人需持稅務(wù)登記證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管與繳銷電子發(fā)票的應(yīng)用與推廣電子發(fā)票定義電子發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的電子收付款憑證。030201電子發(fā)票優(yōu)勢(shì)具有低碳環(huán)保、不易丟失、便于存儲(chǔ)和查詢等優(yōu)點(diǎn)。電子發(fā)票實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推動(dòng)電子發(fā)票的應(yīng)用，納稅人也應(yīng)積極適應(yīng)電子發(fā)票的使用。增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)05商品或服務(wù)的購(gòu)進(jìn)、銷售、抵扣等環(huán)節(jié)操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。交易環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)虛開、代開、偽造、變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票等違法行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)01020304納稅人對(duì)稅法理解不足或故意逃避納稅義務(wù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從度風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化或新政策出臺(tái)對(duì)納稅人產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與評(píng)估加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)提高納稅人的稅法意識(shí)和遵從度，降低納稅遵從度風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范交易流程完善內(nèi)部管理制度，確保交易環(huán)節(jié)合規(guī)，降低交易環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格發(fā)票管理加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具、取得、使用等管理，防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。密切關(guān)注稅務(wù)政策及時(shí)了解稅務(wù)政策變化，做好應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范措施與應(yīng)對(duì)策略納稅人主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)自查，發(fā)現(xiàn)并糾正問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)問題并依法處理。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不服，可以提出復(fù)議申請(qǐng)。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)爭(zhēng)議中無法達(dá)成一致，可以向人民法院提起訴訟。稅務(wù)稽查與爭(zhēng)議解決途徑稅務(wù)自查稅務(wù)稽查稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟增值稅改革趨勢(shì)與展望06增值稅改革的背景與目標(biāo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩隨著經(jīng)濟(jì)增速的放緩，傳統(tǒng)的稅收增長(zhǎng)方式難以為繼，需要通過改革增值稅制度來優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收收入。稅制結(jié)構(gòu)不合理稅收征管難度大增值稅在稅收收入中的比重過高，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重，需要通過改革來調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。增值稅的征收管理復(fù)雜且易產(chǎn)生逃稅、偷稅等問題，需要通過改革加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率。123改革措施的實(shí)施效果評(píng)估通過降低增值稅稅率、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍等措施，有效地減輕了企業(yè)稅負(fù)，提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。減輕企業(yè)稅負(fù)改革后，增值稅在稅收收入中的比重有所下降，所得稅等其他稅種的比重相應(yīng)上升，稅制結(jié)構(gòu)更加合理。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)降低企業(yè)稅負(fù)和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)有利于激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展未來增值稅制度的發(fā)展方向簡(jiǎn)化稅制未來的增值稅制度可能會(huì)進(jìn)一步簡(jiǎn)化，降低稅收征管