A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)流程及審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析案例綜述（一）A會計師事務(wù)所簡介1.A會計師事務(wù)所背景介紹近年來，中國政府為了進一步促進中國市場經(jīng)濟的活力，對外迎接市場競爭，對內(nèi)加強企業(yè)經(jīng)營的管理，大批隸屬于政府單位的咨詢單位，都紛紛進行改革，獨立出來，A會計師事務(wù)所就是這次的改革一份子。經(jīng)過20年的發(fā)展，A會計師事務(wù)所綜合排名在20多名的位置，這表明A會計師事務(wù)所已經(jīng)發(fā)展成為中國較大的咨詢機構(gòu)。A會計師事務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)有很多，例如：財務(wù)審計，咨詢業(yè)務(wù)等。2.A會計師事務(wù)所的組織框架合伙人會議合伙人會議合伙事務(wù)監(jiān)督委員會合伙事務(wù)監(jiān)督委員會合伙事務(wù)管理委員會合伙事務(wù)管理委員會分所管理委員會風(fēng)險管理與質(zhì)量控制委員會人力資源與財務(wù)委員會業(yè)務(wù)研發(fā)與拓展委員會分所管理委員會風(fēng)險管理與質(zhì)量控制委員會人力資源與財務(wù)委員會業(yè)務(wù)研發(fā)與拓展委員會首席合伙人首席合伙人各分所辦公室各業(yè)務(wù)部財務(wù)部質(zhì)量控制部技術(shù)部各分所辦公室各業(yè)務(wù)部財務(wù)部質(zhì)量控制部技術(shù)部圖2-1：A會計師事務(wù)所組織架構(gòu)圖從圖2-1中可以發(fā)現(xiàn)，該所采用是一種扁平化的管理方式，這管理方式使得管理層和審計一線人員之間的中間管理層級減少，夠使管理層隨時與審計一線人員進行溝通，不僅能夠降低了溝通成本和中間管理人人力成本，而且能夠降低因為管理人與審計人員溝通不暢而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。（二）A會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀1.承接階段控制現(xiàn)狀簽訂審計業(yè)務(wù)確定書了解被審計單位基本情況簽訂審計業(yè)務(wù)確定書了解被審計單位基本情況是否首次承接是否首次承接是否接受業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接評價是否接受業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接評價業(yè)務(wù)保持評價業(yè)務(wù)保持評價放棄該業(yè)務(wù)放棄該業(yè)務(wù) 圖2-2：A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接控制圖會計師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時的審計風(fēng)險控制主要有兩種情況，如圖2-2所示：第一種情況是首次承接，A會計師事務(wù)所對于首次承接的業(yè)務(wù)，會對其進行調(diào)查，主要是了解其風(fēng)險。還要本所審計人員職業(yè)能力能否完成此項業(yè)務(wù)，審計人員自身的時間安排情況，在綜合情況下，考慮是否承接此業(yè)務(wù)。第二種情況是“老業(yè)務(wù)”，對于這種業(yè)務(wù)來說，A會計師事務(wù)所不會花費大量的精力去考慮企業(yè)的情況，只會重視被審計單位在過去一年發(fā)生的重大事項和相關(guān)行業(yè)的變化發(fā)展情況，這些因素都會對審計風(fēng)險產(chǎn)生重大的影響，2.計劃階段控制現(xiàn)狀審計計劃階段A事務(wù)所主要采取的審計風(fēng)險控制方法是SWOT分析法。在SWOT方法中，通過將被審計單位內(nèi)外部影響因素結(jié)合起來，進而判斷計劃階段的審計風(fēng)險，在預(yù)審階段，需要了解審計風(fēng)險因素，并將這些審計風(fēng)險因素按照影響程度的高低進行排序，注冊會計師可以通過風(fēng)險因素的排序，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險領(lǐng)域。審計計劃另一個審計風(fēng)險點是項目經(jīng)理在制定審計計劃時并沒有考慮到實際的業(yè)務(wù)工作量和項目組成員的現(xiàn)實情況，這就有可能導(dǎo)致，在審計實施階段，審計組成員有可能因為盡快的完成任務(wù)而忽視審計質(zhì)量。3實施階段控制現(xiàn)狀審計實施階段通過對被審計單位相關(guān)文件進行審查；對記賬憑證及其附件和銀行對賬單進行檢查；對被審計單位的固定資產(chǎn)進行實物抽盤；對企業(yè)的銀行賬戶、客戶和供應(yīng)商進行函證；對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行重新計算找出差異和原因；對被審計單位相關(guān)程序進行重新執(zhí)行還要對被審計單位的財務(wù)信息作出評價。A會計師事務(wù)所其中一個項目組在承接發(fā)債年報業(yè)務(wù)時，審計實施階段在對相關(guān)文件進行審查時存在著過度信任企業(yè)提供的文件，審計人員并沒有采取審計措施去核實審計資料的真實性，查看業(yè)務(wù)憑證時也是流于形式，企業(yè)重要的銀行賬戶的對賬單也是由企業(yè)自己去提供并沒有審計人員陪同，在對銀行賬戶進行函證時，因為銀行詢證函需要蓋章的緣故，審計人員將銀行詢證函交由企業(yè)去蓋章并且直接由企業(yè)寄出，在此過程中審計人員只是簡單核對銀行詢證函寄出的快遞單號，并沒有其他的審計風(fēng)險控制的措施。在對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析時也只是留存于表面并沒有探究數(shù)據(jù)背后的原因4.復(fù)核階段控制現(xiàn)狀A(yù)會計師事務(wù)所在審計報告復(fù)核階段主要采取了三級的復(fù)核階段，第一階段是項目組組內(nèi)復(fù)核主要由項目經(jīng)理負責(zé)；第二階段是項目合伙人負責(zé)審計報告和資料的復(fù)核；第三階段是由會計師事務(wù)所質(zhì)量控制部門中心進行復(fù)核。審計報告和相關(guān)資料經(jīng)過“三級”復(fù)核后，進行歸檔。A會計師事務(wù)所并沒有按照審計準(zhǔn)則要求進