2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出最符合題意的答案。1.下列關于收入確認的表述中，正確的是：A.銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認D.以上說法均正確2.下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是：A.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)3.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是：A.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法B.無形資產(chǎn)攤銷采用加速攤銷法C.無形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法D.無形資產(chǎn)攤銷采用實際成本法4.下列關于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用成本法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式C.投資性房地產(chǎn)的處置采用成本法D.投資性房地產(chǎn)的出租收入采用收入確認原則5.下列關于長期股權投資的表述中，正確的是：A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用公允價值模式核算D.長期股權投資采用成本與市價孰低法核算6.下列關于金融工具的表述中，正確的是：A.金融工具的初始計量采用成本法B.金融工具的后續(xù)計量采用公允價值模式C.金融工具的處置采用成本法D.金融工具的出租收入采用收入確認原則7.下列關于或有事項的表述中，正確的是：A.或有事項應在資產(chǎn)負債表日確認B.或有事項應在財務報表附注中披露C.或有事項應在利潤表中確認D.或有事項應在現(xiàn)金流量表中確認8.下列關于收入確認的表述中，正確的是：A.銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認D.以上說法均正確9.下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是：A.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)10.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是：A.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法B.無形資產(chǎn)攤銷采用加速攤銷法C.無形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法D.無形資產(chǎn)攤銷采用實際成本法二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列關于收入確認的表述中，正確的有：A.銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認D.以上說法均正確2.下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有：A.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)3.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有：A.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法B.無形資產(chǎn)攤銷采用加速攤銷法C.無形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法D.無形資產(chǎn)攤銷采用實際成本法4.下列關于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有：A.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用成本法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式C.投資性房地產(chǎn)的處置采用成本法D.投資性房地產(chǎn)的出租收入采用收入確認原則5.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有：A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用公允價值模式核算D.長期股權投資采用成本與市價孰低法核算6.下列關于金融工具的表述中，正確的有：A.金融工具的初始計量采用成本法B.金融工具的后續(xù)計量采用公允價值模式C.金融工具的處置采用成本法D.金融工具的出租收入采用收入確認原則7.下列關于或有事項的表述中，正確的有：A.或有事項應在資產(chǎn)負債表日確認B.或有事項應在財務報表附注中披露C.或有事項應在利潤表中確認D.或有事項應在現(xiàn)金流量表中確認8.下列關于收入確認的表述中，正確的有：A.銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認D.以上說法均正確9.下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有：A.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)10.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有：A.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法B.無形資產(chǎn)攤銷采用加速攤銷法C.無形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法D.無形資產(chǎn)攤銷采用實際成本法三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法，可以加速折舊額的確認，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）2.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法，可以均勻攤銷無形資產(chǎn)的價值，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）3.投資性房地產(chǎn)的出租收入采用收入確認原則，可以增加企業(yè)當期收入，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）4.長期股權投資采用權益法核算，可以反映投資企業(yè)對被投資企業(yè)的實際控制權。（）5.金融工具的初始計量采用成本法，可以反映金融工具的實際成本。（）6.或有事項應在資產(chǎn)負債表日確認，可以反映企業(yè)的真實財務狀況。（）7.銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認，可以增加企業(yè)當期收入，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）8.提供勞務收入應在勞務完成時確認，可以增加企業(yè)當期收入，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）9.讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認，可以增加企業(yè)當期收入，減少企業(yè)當期所得稅費用。（）10.以上說法均正確。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關項目的金額。資料：某企業(yè)2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備發(fā)生意外損壞，預計修復費用為10萬元，預計剩余使用年限為3年。1.計算2024年該設備計提的折舊額。2.計算2025年該設備計提的折舊額。3.計算2026年該設備計提的折舊額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)的財務狀況，并計算相關項目的金額。資料：某企業(yè)2024年12月31日的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金50萬元，應收賬款100萬元，存貨200萬元非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)500萬元，無形資產(chǎn)100萬元負債：流動負債：短期借款100萬元，應付賬款200萬元非流動負債：長期借款300萬元所有者權益：實收資本500萬元，資本公積100萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤100萬元1.計算該企業(yè)的流動比率。2.計算該企業(yè)的速動比率。3.計算該企業(yè)的資產(chǎn)負債率。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)的所得稅會計處理，并說明理由。案例：某企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，銷售商品收入800萬元，提供勞務收入200萬元。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，銷售商品收入應繳納增值稅，稅率為13%；提供勞務收入應繳納營業(yè)稅，稅率為5%。此外，企業(yè)還發(fā)生以下支出：（1）銷售商品成本600萬元；（2）提供勞務成本150萬元；（3）管理費用100萬元；（4）財務費用50萬元；（5）營業(yè)外支出30萬元。1.分析該企業(yè)銷售商品收入的所得稅會計處理。2.分析該企業(yè)提供勞務收入的所得稅會計處理。3.說明該企業(yè)營業(yè)外支出的所得稅會計處理理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，收入確認應遵循權責發(fā)生制原則，即銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認，提供勞務收入應在勞務完成時確認，讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認。2.C解析：雙倍余額遞減法是一種加速折舊方法，不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，而是按照直線法折舊率的兩倍計算每期折舊額。3.A解析：無形資產(chǎn)攤銷采用直線法，即按照無形資產(chǎn)的預計使用年限平均攤銷。4.B解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值模式，即按照公允價值計量投資性房地產(chǎn)的賬面價值。5.B解析：長期股權投資采用權益法核算，即投資企業(yè)對被投資企業(yè)的投資按照其在被投資企業(yè)中擁有的權益比例確認投資收益。6.B解析：金融工具的后續(xù)計量采用公允價值模式，即按照公允價值計量金融工具的賬面價值。7.B解析：或有事項應在財務報表附注中披露，以反映企業(yè)的真實財務狀況。8.D解析：銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認，提供勞務收入應在勞務完成時確認，讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認。9.C解析：雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，而是按照直線法折舊率的兩倍計算每期折舊額。10.A解析：無形資產(chǎn)攤銷采用直線法，即按照無形資產(chǎn)的預計使用年限平均攤銷。二、多項選擇題1.A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，收入確認應遵循權責發(fā)生制原則，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入。2.A、C解析：年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值。3.A、B、C解析：無形資產(chǎn)攤銷可以采用直線法、加速攤銷法或年限平均法。4.A、B、D解析：投資性房地產(chǎn)的初始計量采用成本法，后續(xù)計量采用公允價值模式，處置采用成本法，出租收入采用收入確認原則。5.A、B、C解析：長期股權投資可以采用成本法、權益法或公允價值模式核算。6.A、B、C解析：金融工具的初始計量采用成本法，后續(xù)計量采用公允價值模式，處置采用成本法。7.A、B解析：或有事項應在資產(chǎn)負債表日確認，并在財務報表附注中披露。8.A、B、C解析：銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認，提供勞務收入應在勞務完成時確認，讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認。9.A、C解析：年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值。10.A、B、C解析：無形資產(chǎn)攤銷可以采用直線法、加速攤銷法或年限平均法。三、判斷題1.×解析：固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法，雖然可以加速折舊額的確認，但并不一定減少企業(yè)當期所得稅費用，因為加速折舊法可能會導致稅負在后期增加。2.×解析：無形資產(chǎn)攤銷采用直線法，雖然可以均勻攤銷無形資產(chǎn)的價值，但并不一定減少企業(yè)當期所得稅費用，因為攤銷額在會計利潤中體現(xiàn)，不會直接影響所得稅費用。3.√解析：投資性房地產(chǎn)的出租收入采用收入確認原則，可以增加企業(yè)當期收入，從而減少企業(yè)當期所得稅費用。4.√解析：長期股權投資采用權益法核算，可以反映投資企業(yè)對被投資企業(yè)的實際控制權，從而更準確地反映企業(yè)的財務狀況。5.√解析：金融工具的初始計量采用成本法，可以反映金融工具的實際成本，從而更準確地反映企業(yè)的財務狀況。6.×解析：或有事項應在資產(chǎn)負債表日確認，并在財務報表附注中披露，但并不在利潤表中確認。7.√解析：銷售商品收入應在商品所有權轉(zhuǎn)移時確認，可以增加企業(yè)當期收入，從而減少企業(yè)當期所得稅費用。8.√解析：提供勞務收入應在勞務完成時確認，可以增加企業(yè)當期收入，從而減少企業(yè)當期所得稅費用。9.√解析：讓渡資產(chǎn)使用權收入應在合同約定的收入確認時點確認，可以增加企業(yè)當期收入，從而減少企業(yè)當期所得稅費用。10.√解析：以上說法均正確。四、計算題1.20萬元解析：直線法折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/預計使用年限直線法折舊額=(100萬元-0)/5=20萬元2.18萬元解析：2024年已計提折舊額=20萬元2025年折舊額=(固定資產(chǎn)賬面價值-已計提折舊額)/剩余使用年限2025年折舊額=(100萬元-20萬元)/4=18萬元3.15萬元解析：2024年已計提折舊額=20萬元2025年已計提折舊額=18萬元2026年折舊額=(固定資產(chǎn)賬面價值-已計提折舊額)/剩余使用年限2026年折舊額=(100萬元-20萬元-18萬元)/3=15萬元五、綜合題1.1.25解析：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債流動比率=(50萬元+100萬元+200萬元)/(100萬元+200萬元)=1.252.0.75解析：速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債速動比率=(50萬元+100萬元)