運輸單位賬本管理制度?一、總則（一）目的為加強運輸單位財務(wù)管理，規(guī)范賬本管理，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本運輸單位及所屬各部門、車隊、分支機構(gòu)等。（三）賬本管理原則1.合法性原則：賬本的設(shè)置、登記、保管等應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求。2.真實性原則：如實記錄運輸單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符。3.完整性原則：全面涵蓋運輸單位的各類經(jīng)濟事項，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時登記、結(jié)算賬目，保證財務(wù)信息的時效性。5.保密性原則：賬本及相關(guān)財務(wù)信息屬于單位機密，應(yīng)妥善保管，防止泄露。二、賬本設(shè)置（一）總賬1.總賬是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記運輸單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等總括核算資料。2.總賬采用訂本式賬簿，按照會計科目編號順序排列，每個科目預(yù)留一定頁數(shù)。（二）明細賬1.資產(chǎn)類明細賬庫存現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實際庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符。銀行存款日記賬：由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。應(yīng)收賬款明細賬：按客戶名稱設(shè)置，記錄運輸單位與客戶之間的往來賬款，反映應(yīng)收賬款的增減變動及余額情況。預(yù)付賬款明細賬：按供應(yīng)商或業(yè)務(wù)對象設(shè)置，核算運輸單位按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。其他應(yīng)收款明細賬：按款項性質(zhì)和個人或單位設(shè)置，登記除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。原材料明細賬：按材料品種、規(guī)格設(shè)置，記錄運輸單位庫存原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，反映原材料的增減變動及結(jié)存金額。庫存商品明細賬：按運輸業(yè)務(wù)涉及的貨物品種、規(guī)格設(shè)置，詳細記錄庫存商品的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量、金額，反映庫存商品的實際情況。固定資產(chǎn)明細賬：按固定資產(chǎn)類別、項目設(shè)置，記錄固定資產(chǎn)的原價、累計折舊、凈值等情況，反映固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況。2.負(fù)債類明細賬短期借款明細賬：按借款種類、貸款人設(shè)置，記錄運輸單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的增減變動及余額情況。應(yīng)付賬款明細賬：按供應(yīng)商名稱設(shè)置，核算運輸單位因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款明細賬：按客戶名稱設(shè)置，記錄運輸單位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬明細賬：按工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等明細項目設(shè)置，核算運輸單位應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費明細賬：按稅種設(shè)置，記錄運輸單位應(yīng)繳納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等的計提、繳納情況。其他應(yīng)付款明細賬：按款項性質(zhì)和個人或單位設(shè)置，登記除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。3.所有者權(quán)益類明細賬實收資本明細賬：按投資者設(shè)置，記錄運輸單位實際收到投資者投入的資本，反映實收資本的增減變動及余額情況。資本公積明細賬：按資本公積的來源設(shè)置，如資本溢價、其他資本公積等明細項目，核算運輸單位收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及其他資本公積。盈余公積明細賬：按法定盈余公積、任意盈余公積等明細項目設(shè)置，記錄運輸單位從凈利潤中提取的盈余公積的提取、使用情況。本年利潤明細賬：核算運輸單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入"利潤分配未分配利潤"科目；如為凈虧損，作相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配明細賬：按提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補虧、未分配利潤等明細項目設(shè)置，核算運輸單位利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。4.成本類明細賬運輸成本明細賬：按運輸業(yè)務(wù)類型、運輸路線、運輸工具等設(shè)置，核算運輸單位在運輸過程中發(fā)生的各項直接和間接成本，包括燃料費、過路過橋費、司機薪酬、車輛折舊費等，計算運輸業(yè)務(wù)的總成本和單位成本。勞務(wù)成本明細賬：按勞務(wù)項目設(shè)置，記錄運輸單位對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本，如裝卸勞務(wù)、倉儲勞務(wù)等。5.損益類明細賬主營業(yè)務(wù)收入明細賬：按運輸業(yè)務(wù)種類設(shè)置，核算運輸單位確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入明細賬：按其他業(yè)務(wù)類型設(shè)置，記錄運輸單位除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如車輛出租收入、廢舊物資出售收入等。主營業(yè)務(wù)成本明細賬：與主營業(yè)務(wù)收入明細賬相對應(yīng)，按運輸業(yè)務(wù)種類設(shè)置，核算運輸單位確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本明細賬：與其他業(yè)務(wù)收入明細賬相對應(yīng)，按其他業(yè)務(wù)類型設(shè)置，記錄運輸單位除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。營業(yè)稅金及附加明細賬：按稅種設(shè)置，核算運輸單位經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。銷售費用明細賬：按費用項目設(shè)置，如運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、廣告費、職工薪酬、業(yè)務(wù)費等，核算運輸單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。管理費用明細賬：按費用項目設(shè)置，如職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、董事會費等，核算運輸單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。財務(wù)費用明細賬：按費用項目設(shè)置，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等，核算運輸單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。營業(yè)外收入明細賬：按收入項目設(shè)置，如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，核算運輸單位發(fā)生的各項營業(yè)外收入。營業(yè)外支出明細賬：按支出項目設(shè)置，如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等，核算運輸單位發(fā)生的各項營業(yè)外支出。（三）日記賬1.日記賬包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是對庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的序時記錄。2.日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員負(fù)責(zé)登記。登記時應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。（四）備查賬1.備查賬是對某些在序時賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。2.運輸單位可根據(jù)實際需要設(shè)置備查賬，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工物資備查賬、應(yīng)收票據(jù)備查賬等，詳細記錄相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。三、賬本登記（一）登記依據(jù)1.賬本應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單、運輸單據(jù)等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬本依據(jù)的會計憑證。（二）登記要求1.內(nèi)容完整：賬本應(yīng)填寫的內(nèi)容包括日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等，確保各項信息準(zhǔn)確、完整。2.字跡清晰：登記賬本時，應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。字跡應(yīng)工整、清晰，不得潦草。3.連續(xù)登記：賬本應(yīng)按照頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.注明記賬符號：每一筆賬登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如"√"），表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。5.結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"或"貸"字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)用"θ"表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.定期打?。簽楸ＷC賬本記錄的及時性和準(zhǔn)確性，應(yīng)定期（每月或每季度）將電子賬本打印成紙質(zhì)賬本，并由記賬人員和會計主管簽字或蓋章。紙質(zhì)賬本應(yīng)妥善保管，以備查閱。（三）錯賬更正1.劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.紅字更正法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正時，先用紅字金額填寫一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法。更正時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。3.補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，采用補充登記法。更正時，按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。四、賬本保管（一）保管期限1.總賬、明細賬、日記賬等主要賬本的保管期限為15年。2.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為25年。3.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。4.備查賬的保管期限由運輸單位根據(jù)實際情況自行確定，但不得短于相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的存續(xù)期限。（二）保管要求1.賬本應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的賬本保管庫或?qū)９?，確保賬本存放安全、有序。2.紙質(zhì)賬本應(yīng)分類存放，按年份、月份順序排列，便于查找和查閱。3.電子賬本應(yīng)定期進行備份，存儲在安全的介質(zhì)上，如硬盤、光盤等，并異地存放，防止因自然災(zāi)害、計算機故障等原因?qū)е聰?shù)據(jù)丟失。4.賬本保管人員應(yīng)定期對賬本進行檢查、核對，確保賬本的完整性和準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)賬本有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時報告并采取相應(yīng)措施進行處理。5.嚴(yán)格限制無關(guān)人員接觸賬本，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制、借出賬本。如因工作需要查閱賬本，必須辦理查閱手續(xù)，并在指定地點查閱，不得擅自將賬本帶出保管場所。（三）銷毀規(guī)定1.賬本保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)由運輸單位檔案管理部門會同財務(wù)部門提出銷毀意見，編制賬本銷毀清冊，列明銷毀賬本的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2.賬本銷毀清冊應(yīng)經(jīng)運輸單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并報上級主管部門備案。3.銷毀賬本時，應(yīng)由檔案管理部門、財務(wù)部門和審計部門共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀賬本前，應(yīng)當(dāng)按照賬本銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的賬本；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在賬本銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。五、賬本查閱與借閱（一）查閱規(guī)定1.內(nèi)部人員查閱賬本，應(yīng)填寫查閱申請表，注明查閱目的、查閱范圍、查閱時間等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到財務(wù)部門辦理查閱手續(xù)。2.查閱人員應(yīng)在指定地點查閱賬本，不得在賬本上涂畫、標(biāo)記、拆頁、抽換賬頁等。查閱完畢后，應(yīng)及時將賬本歸還財務(wù)部門。3.財務(wù)部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)陪同查閱，并對查閱過程進行監(jiān)督，確保賬本安全。（二）借閱規(guī)定1.外部單位因?qū)徲?、稅?wù)檢查等工作需要借閱本運輸單位賬本的，應(yīng)出具正式的借閱公函，注明借閱目的、借閱期限、歸還時間等，并經(jīng)運輸單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.借閱期限一般不得超過[X]個工作日，確因工作需要延長借閱期限的，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。3.借閱人員應(yīng)妥善保管所借閱的賬本，不得轉(zhuǎn)借他人，不得擅自復(fù)印、摘錄賬本內(nèi)容。歸還時，應(yīng)確保賬本完整無缺，如有損壞或丟失，應(yīng)照價賠償。4.財務(wù)部門應(yīng)對借閱情況進行登記，記錄借閱單位、借閱人員、借閱時間、歸還時間等信息，以便跟蹤管理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.運輸單位內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對賬本管理情況進行審計監(jiān)督，檢查賬本設(shè)置、登記、保管、查閱與借閱等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部賬本