陶瓷行業(yè)稅費管理制度?總則制定目的本制度旨在規(guī)范陶瓷行業(yè)企業(yè)的稅費管理，確保企業(yè)依法納稅，合理降低稅務風險，提高稅務管理效率，保障企業(yè)的合法權(quán)益，促進陶瓷行業(yè)的健康發(fā)展。適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事陶瓷生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等相關(guān)業(yè)務活動的各類企業(yè)及其分支機構(gòu)。制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)以及陶瓷行業(yè)的特點和實際情況制定。稅務登記與申報管理稅務登記1.開業(yè)登記企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報辦理稅務登記。如實填寫稅務登記表，包括企業(yè)基本信息、經(jīng)營范圍、法定代表人信息等，并提交相關(guān)證明文件，如營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證等。2.變更登記企業(yè)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。變更事項包括企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、地址等，需提交相應的變更證明文件。3.注銷登記企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。按規(guī)定結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。納稅申報1.申報期限企業(yè)應按照稅法規(guī)定的納稅期限，如實辦理納稅申報。增值稅一般納稅人以1個月為納稅期限，應自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限，應自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳。月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預繳，年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。2.申報方式企業(yè)可通過電子稅務局、網(wǎng)上辦稅平臺等在線方式進行納稅申報，也可到辦稅服務廳上門申報。采用電子申報方式的，應確保申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，并按照規(guī)定進行電子簽名或數(shù)字證書認證。3.申報內(nèi)容企業(yè)納稅申報時，應如實填寫各類納稅申報表，包括增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、消費稅申報表等，并附報相關(guān)財務報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況表、減免稅備案表等資料。詳細記錄應稅收入、扣除項目、應納稅額等信息，確保申報數(shù)據(jù)與企業(yè)實際經(jīng)營情況相符。增值稅管理納稅人分類管理1.一般納稅人年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以下）的陶瓷企業(yè)，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人采用購進扣稅法計算繳納增值稅，允許抵扣進項稅額。應準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，按照規(guī)定領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票。2.小規(guī)模納稅人年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的陶瓷企業(yè)，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記；年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。征收率通常為3%，特殊業(yè)務適用5%的征收率。銷項稅額管理1.銷售收入確認企業(yè)銷售陶瓷產(chǎn)品，應在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天確認銷售收入；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。2.價外費用處理企業(yè)向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，均應并入銷售額計算銷項稅額。但下列項目不包括在內(nèi)：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；同時符合條件的代墊運輸費用；同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。3.視同銷售行為企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的陶瓷產(chǎn)品用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人等行為，視同銷售貨物，應計算繳納增值稅。進項稅額管理1.可抵扣進項稅額范圍企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等符合規(guī)定的扣稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予抵扣。2.不得抵扣進項稅額情形用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；國務院規(guī)定的其他項目。3.進項稅額抵扣時限增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。發(fā)票管理1.發(fā)票領(lǐng)購企業(yè)憑稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。一般納稅人可領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等；小規(guī)模納稅人可領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等，特殊業(yè)務需要的可申請代開增值稅專用發(fā)票。2.發(fā)票開具企業(yè)應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。3.發(fā)票取得企業(yè)取得發(fā)票時，應確保發(fā)票內(nèi)容真實、完整，發(fā)票開具方與交易對方一致。取得的增值稅專用發(fā)票應及時進行認證或勾選確認，取得的其他發(fā)票應妥善保管，作為記賬憑證和稅務處理的依據(jù)。4.發(fā)票保管與繳銷企業(yè)應建立發(fā)票保管制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。企業(yè)因變更、注銷等原因不再使用發(fā)票時，應及時向稅務機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。消費稅管理納稅環(huán)節(jié)與稅率1.納稅環(huán)節(jié)陶瓷行業(yè)消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，對生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收消費稅。金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。2.稅率陶瓷產(chǎn)品消費稅稅率根據(jù)不同的產(chǎn)品種類和規(guī)格確定，如高檔陶瓷餐具可能適用較高稅率，普通陶瓷產(chǎn)品適用較低稅率或不征消費稅。具體稅率按照國家消費稅稅目稅率表執(zhí)行。計稅依據(jù)1.從價計征實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。2.從量計征實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。銷售數(shù)量是指應稅消費品的銷售數(shù)量，具體根據(jù)不同產(chǎn)品確定計量標準，如噸、升等。3.復合計征實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。部分陶瓷應稅消費品可能適用復合計稅方式。消費稅申報與繳納1.申報期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。2.申報方式消費稅申報方式與增值稅申報方式相同，可通過電子稅務局、網(wǎng)上辦稅平臺等在線申報，也可上門申報。3.繳納方式納稅人應按照規(guī)定的期限繳納消費稅，可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等方式繳納稅款。企業(yè)所得稅管理收入確認與計量1.收入范圍企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。2.收入確認原則除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.特殊收入確認企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。成本、費用扣除管理1.成本核算企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行成本核算，準確歸集、分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用。陶瓷生產(chǎn)企業(yè)的成本主要包括原材料采購成本、生產(chǎn)加工成本、制造費用、運輸費用等，應確保成本核算的真實性、準確性和合理性。2.費用扣除原則企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出；合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.不得扣除項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出等不得在計算應納稅所得額時扣除。資產(chǎn)稅務處理1.固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)不同類別按照稅法規(guī)定確定，如房屋、建筑物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設(shè)備為3年。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。2.無形資產(chǎn)企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。3.存貨企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。存貨的計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。稅收優(yōu)惠政策1.行業(yè)相關(guān)優(yōu)惠陶瓷行業(yè)企業(yè)可能符合的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等。被認定為高新技術(shù)企業(yè)的陶瓷企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納