門診藥房賬務(wù)管理制度?總則1.目的為加強(qiáng)門診藥房的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范賬務(wù)處理流程，確保藥房財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，保障藥房資金安全，提高藥房運(yùn)營(yíng)效率，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的門診藥房。3.基本原則合法性原則：賬務(wù)處理必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。準(zhǔn)確性原則：確保各項(xiàng)賬目記錄準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，不得拖延。完整性原則：涵蓋藥房所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。崗位設(shè)置與職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)門診藥房的日常賬務(wù)處理，包括編制記賬憑證、登記賬簿等。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映藥房財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為藥房管理決策提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助完成年度預(yù)算編制，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管。2.出納崗位辦理門診藥房的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)相關(guān)工作。3.藥品核算崗位負(fù)責(zé)藥品的出入庫(kù)核算，準(zhǔn)確記錄藥品的數(shù)量、金額。定期對(duì)藥品庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，確保賬實(shí)相符。分析藥品庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提出合理的庫(kù)存管理建議。協(xié)助制定藥品采購(gòu)計(jì)劃，控制藥品成本。4.收費(fèi)崗位負(fù)責(zé)門診藥房藥品及相關(guān)服務(wù)的收費(fèi)工作，準(zhǔn)確收取款項(xiàng)。開具收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。及時(shí)將收費(fèi)信息錄入系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。解答患者關(guān)于收費(fèi)的疑問，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。賬務(wù)處理流程1.藥品采購(gòu)賬務(wù)處理采購(gòu)部門根據(jù)藥品庫(kù)存情況和臨床需求，編制藥品采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審批后向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單。藥品到貨后，驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收，核對(duì)藥品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，驗(yàn)收合格后填寫驗(yàn)收單。采購(gòu)人員將發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證提交給財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的憑證，借記"庫(kù)存商品藥品"科目，貸記"應(yīng)付賬款供應(yīng)商"科目。出納根據(jù)付款審批單，通過銀行轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金等方式支付貨款，借記"應(yīng)付賬款供應(yīng)商"科目，貸記"銀行存款"或"庫(kù)存現(xiàn)金"科目。2.藥品銷售賬務(wù)處理收費(fèi)人員根據(jù)患者的處方或醫(yī)囑，收取藥品及相關(guān)費(fèi)用，開具收費(fèi)票據(jù)。收費(fèi)信息實(shí)時(shí)錄入收費(fèi)系統(tǒng)，并定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。會(huì)計(jì)根據(jù)收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確認(rèn)藥品銷售收入，借記"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藥品收入"科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥品成本"科目，貸記"庫(kù)存商品藥品"科目。3.藥品庫(kù)存盤點(diǎn)賬務(wù)處理定期對(duì)藥品庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，一般每月末進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次年終盤點(diǎn)。盤點(diǎn)人員根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制藥品盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄盤點(diǎn)日期、藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)等信息。若賬實(shí)相符，無需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；若賬實(shí)不符，查明原因后進(jìn)行相應(yīng)處理。屬于盤盈的，借記"庫(kù)存商品藥品"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。屬于盤虧的，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目，貸記"庫(kù)存商品藥品"科目；屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?其他應(yīng)收款責(zé)任人"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目。4.費(fèi)用報(bào)銷賬務(wù)處理門診藥房發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，由相關(guān)人員填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并附上發(fā)票等原始憑證。報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)審核憑證的真實(shí)性、合法性、完整性后，進(jìn)行賬務(wù)處理。屬于費(fèi)用性支出的，借記"管理費(fèi)用辦公費(fèi)/水電費(fèi)/設(shè)備維護(hù)費(fèi)等"科目，貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目。5.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票及相關(guān)憑證，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"或"應(yīng)付賬款"科目。按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記"管理費(fèi)用折舊費(fèi)"科目，貸記"累計(jì)折舊"科目。固定資產(chǎn)處置時(shí)，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理"科目，借記"固定資產(chǎn)清理"、"累計(jì)折舊"科目，貸記"固定資產(chǎn)"科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記"固定資產(chǎn)清理"科目，貸記"銀行存款"等科目；取得的處置收入，借記"銀行存款"等科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目；清理完畢后，根據(jù)清理結(jié)果，將"固定資產(chǎn)清理"科目余額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"或"營(yíng)業(yè)外支出"科目。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)人員每月末根據(jù)賬務(wù)處理結(jié)果，編制門診藥房的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映藥房在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。利潤(rùn)表反映藥房在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等項(xiàng)目。現(xiàn)金流量表反映藥房在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字，加蓋財(cái)務(wù)專用章后報(bào)送相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為藥房管理決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、毛利率、凈利率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等，評(píng)估藥房的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和現(xiàn)金流量狀況。對(duì)比分析不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)和原因，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，如優(yōu)化藥品庫(kù)存管理、控制成本費(fèi)用、提高資金使用效率等，為藥房管理層提供決策支持。預(yù)算管理1.預(yù)算編制門診藥房根據(jù)本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)情況和實(shí)際需求，編制年度預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容包括藥品采購(gòu)預(yù)算、人員費(fèi)用預(yù)算、設(shè)備購(gòu)置預(yù)算、費(fèi)用支出預(yù)算等。藥品采購(gòu)預(yù)算根據(jù)藥品銷售計(jì)劃和庫(kù)存情況進(jìn)行編制，確保藥品供應(yīng)充足且合理控制庫(kù)存。人員費(fèi)用預(yù)算根據(jù)藥房人員編制和薪酬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。設(shè)備購(gòu)置預(yù)算根據(jù)藥房業(yè)務(wù)發(fā)展需要和設(shè)備更新計(jì)劃進(jìn)行安排。費(fèi)用支出預(yù)算包括辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)計(jì)支出。預(yù)算編制過程中，各崗位人員應(yīng)積極參與，提供相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。預(yù)算草案編制完成后，經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人審核后提交給財(cái)務(wù)部門。2.預(yù)算審批財(cái)務(wù)部門對(duì)門診藥房提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的整體預(yù)算安排，提出調(diào)整意見。預(yù)算草案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)本醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)審批。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。3.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控門診藥房嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)得到有效落實(shí)。各崗位人員應(yīng)明確自己的預(yù)算職責(zé)，將預(yù)算執(zhí)行情況與日常工作相結(jié)合。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和偏差。每月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向藥房負(fù)責(zé)人匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異原因。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或調(diào)整事項(xiàng)，藥房應(yīng)及時(shí)分析原因，提出解決方案，并報(bào)財(cái)務(wù)部門和本醫(yī)療機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。4.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)環(huán)境變化、政策調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時(shí)，門診藥房應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整的金額以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)狀況的影響等。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，提交給本醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)審批。預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)通知門診藥房執(zhí)行。內(nèi)部控制與監(jiān)督1.崗位分離與牽制門診藥房的會(huì)計(jì)、出納、藥品核算、收費(fèi)等崗位應(yīng)相互分離，不得由同一人兼任。明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；藥品采購(gòu)人員不得兼任藥品驗(yàn)收和付款審批工作等。2.授權(quán)審批制度建立健全授權(quán)審批制度，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限。對(duì)于藥品采購(gòu)、費(fèi)用報(bào)銷、固定資產(chǎn)購(gòu)置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。審批人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。審批人員應(yīng)對(duì)審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，簽署明確的審批意見。3.財(cái)產(chǎn)清查制度定期對(duì)門診藥房的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，包括藥品、設(shè)備、辦公用品、現(xiàn)金、銀行存款等。財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)制定詳細(xì)的清查計(jì)劃，明確清查范圍、清查方法、清查時(shí)間等。清查人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保清查結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。如屬于盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)按照規(guī)定的賬務(wù)處理方法進(jìn)行調(diào)整。建立財(cái)產(chǎn)清查檔案，記錄每次清查的情況和結(jié)果，以備查閱。4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督本醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)門診藥房的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括賬務(wù)處理的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行情況、藥品采購(gòu)與庫(kù)存管理、收費(fèi)情況等。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。門診藥房應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給內(nèi)部審計(jì)部門。票據(jù)與印章管理1.票據(jù)管理門診藥房使用的收費(fèi)票據(jù)、發(fā)票等由專人負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管和發(fā)放。票據(jù)管理人員應(yīng)建立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號(hào)碼、購(gòu)買日期、發(fā)放日期、使用情況、結(jié)存數(shù)量等信息。收費(fèi)人員領(lǐng)用票據(jù)時(shí)，應(yīng)在票據(jù)登記簿上簽字確認(rèn)。使用票據(jù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。每日終了，收費(fèi)人員應(yīng)將當(dāng)日使用的票據(jù)存根聯(lián)交回票據(jù)管理人員，票據(jù)管理人員核對(duì)票據(jù)的使用情況和結(jié)存數(shù)量，確保賬實(shí)相符。票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)妥善保管，保存期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。期滿后，經(jīng)批準(zhǔn)方可銷毀，并在票據(jù)登記簿上注明銷毀日期和銷毀原因。2.印章管理門診藥房的財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章由專人負(fù)責(zé)保管。印章保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守印章使用規(guī)定，不得擅自將印章交他人使用。使用印章時(shí)，應(yīng)填寫印章使用申請(qǐng)表，注明使用日期、使用部門、使用事項(xiàng)、使用金額等信息，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，方可使用印章。印章使用完畢后，應(yīng)及時(shí)歸還印章保管人員，并在印章使用登記簿上記錄使用情況。印章保管人員應(yīng)定期檢查印章的保管情況，如發(fā)現(xiàn)印章丟失、損壞等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)的措施。會(huì)計(jì)檔案管理1.檔案整理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將門診藥房的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)務(wù)文件等資料進(jìn)行整理和分類。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照日期順序裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)憑證應(yīng)加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止號(hào)碼等信息。賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等分類整理，每本賬簿應(yīng)在封面上注明賬簿名稱、年度、啟用日期、截止日期等信息。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照月份、季度、年度分類整理，每類報(bào)表應(yīng)加具封面，注明單位名稱、報(bào)表期間、報(bào)表種類等信息。其他財(cái)務(wù)文件應(yīng)按照文件類型和日期順序進(jìn)行整理。2.檔案保管設(shè)立專門的會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜），將整理好的會(huì)計(jì)檔案妥善保管。保管庫(kù)（柜）應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全設(shè)施。會(huì)計(jì)檔案保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為10年等。檔案保管人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查和核對(duì)，確保檔案的安全和完整。如發(fā)現(xiàn)檔案損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取補(bǔ)救措施。3.檔案查閱與借閱本醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，方可查閱。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)在檔案查閱登記簿上記錄查閱日期、查閱人姓名、查閱內(nèi)容等信息。查閱人員不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。外部單位因特殊原因需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)本醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時(shí)，應(yīng)有本醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)陪同。借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，借閱人應(yīng)填寫檔案借閱申請(qǐng)表，注明借閱原因、借閱期限等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]天，如需延期，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，