會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-海洋服務(wù)企業(yè)的全盤賬務(wù)處理實(shí)例海洋運(yùn)輸企業(yè)假設(shè)某海洋運(yùn)輸公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為9%。1.購置運(yùn)輸船舶：公司購置一艘運(yùn)輸船舶，價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為90萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用為50萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)——運(yùn)輸船舶10500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900000貸：銀行存款114000002.燃料采購：采購燃料用于船舶運(yùn)行，價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項(xiàng)暫未支付。借：原材料——燃料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款5650003.提供運(yùn)輸服務(wù)：完成一次貨物運(yùn)輸服務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額0.9萬元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90004.支付港口費(fèi)用：支付港口裝卸費(fèi)、停泊費(fèi)等共計(jì)3萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——港口費(fèi)用30000貸：銀行存款300005.計(jì)提船舶折舊：假設(shè)船舶預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為41667元。借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)41667貸：累計(jì)折舊41667海洋工程企業(yè)以某海洋工程有限公司為例，為一般納稅人，增值稅稅率為13%。1.材料采購：為某海洋平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目采購大量鋼材、管件等材料，共計(jì)花費(fèi)500萬元，增值稅稅額65萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料——鋼材等5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款56500002.設(shè)備租賃：租賃大型海上施工設(shè)備，租賃期為6個(gè)月，每月租金30萬元，一次性支付租金180萬元。支付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款——設(shè)備租賃1800000貸：銀行存款1800000分?jǐn)偙驹略O(shè)備租賃費(fèi)用：借：工程施工——合同成本（設(shè)備租賃）300000貸：預(yù)付賬款——設(shè)備租賃3000003.項(xiàng)目收入確認(rèn)：該海洋平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目合同總價(jià)為2000萬元，預(yù)計(jì)總工期為2年，根據(jù)專業(yè)評估，本月完工進(jìn)度為5%。確認(rèn)本月收入：20000000×5%=1000000（元）借：應(yīng)收賬款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000結(jié)轉(zhuǎn)成本：本月工程施工成本為材料成本100萬元、設(shè)備租賃成本30萬元、人工成本120萬元，共計(jì)250萬元，按照完工進(jìn)度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本2500000×5%=125000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本125000貸：工程施工——合同成本125000數(shù)字海洋科技企業(yè)假設(shè)某數(shù)字海洋科技有限公司為一般納稅人。1.研發(fā)投入：為開發(fā)海洋數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)，采購服務(wù)器等硬件設(shè)備，價(jià)值80萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為13333.33元。采購設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)——服務(wù)器等800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款904000計(jì)提折舊時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）13333.33貸：累計(jì)折舊13333.332.提供數(shù)據(jù)監(jiān)測服務(wù)：與客戶簽訂海洋數(shù)據(jù)監(jiān)測服務(wù)合同，合同金額為100萬元，服務(wù)期為1年，按時(shí)間進(jìn)度確認(rèn)收入，本月應(yīng)確認(rèn)收入83333.33元。借：應(yīng)收賬款83333.33貸：主營業(yè)務(wù)收入——數(shù)據(jù)監(jiān)測服務(wù)83333.333.服務(wù)成本核算：服務(wù)器托管費(fèi)用每月3萬元，支付技術(shù)支持人員工資5萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——服務(wù)器托管30000主營業(yè)務(wù)成本——人工成本50000貸：銀行存款80000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)