會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15記賬實(shí)操-法院日常賬務(wù)處理流程一、財(cái)政撥款賬務(wù)處理財(cái)政直接支付：法院收到財(cái)政部門通過(guò)直接支付方式撥付的經(jīng)費(fèi)，用于日常辦公支出、審判業(yè)務(wù)專項(xiàng)費(fèi)用等。例如，財(cái)政直接支付本月水電費(fèi)20,000元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用（水電費(fèi)）20,000貸：財(cái)政撥款收入-基本支出撥款（日常公用經(jīng)費(fèi)）20,000同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)）20,000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基本支出撥款（日常公用經(jīng)費(fèi)）20,000若財(cái)政直接支付某重大案件審判專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)500,000元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用（審判專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）500,000貸：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款（審判專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）500,000預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（項(xiàng)目支出-審判專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）500,000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-項(xiàng)目支出撥款（審判專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）500,000財(cái)政授權(quán)支付：財(cái)政部門下達(dá)授權(quán)支付額度，用于法院的零星支出等。假設(shè)下達(dá)授權(quán)支付額度300,000元，賬務(wù)處理為：借：零余額賬戶用款額度300,000貸：財(cái)政撥款收入-基本支出撥款（授權(quán)支付額度）300,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度300,000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基本支出撥款（授權(quán)支付額度）300,000二、案件相關(guān)費(fèi)用賬務(wù)處理訴訟費(fèi)收入：法院收取當(dāng)事人的訴訟費(fèi)。假設(shè)收到訴訟費(fèi)10,000元，存入銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款10,000貸：應(yīng)繳財(cái)政款-訴訟費(fèi)收入10,000法院收取的訴訟費(fèi)屬于應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)，需全額上繳財(cái)政。實(shí)際上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政款-訴訟費(fèi)收入10,000貸：銀行存款10,000案件執(zhí)行費(fèi)收入：若收取案件執(zhí)行費(fèi)5,000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款5,000貸：應(yīng)繳財(cái)政款-案件執(zhí)行費(fèi)收入5,000同樣，實(shí)際上繳財(cái)政時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政款-案件執(zhí)行費(fèi)收入5,000貸：銀行存款5,000案件相關(guān)支出：在案件審理過(guò)程中，可能產(chǎn)生鑒定費(fèi)、公告費(fèi)等支出。假設(shè)支付某案件鑒定費(fèi)8,000元，取得增值稅普通發(fā)票，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付。賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用（案件鑒定費(fèi)）8,000貸：零余額賬戶用款額度8,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（項(xiàng)目支出-案件審理費(fèi)用）8,000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度8,000三、人員經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理工資計(jì)提與發(fā)放：計(jì)算法院工作人員工資，假設(shè)本月工資總額為500,000元，其中基本工資300,000元，津貼補(bǔ)貼200,000元。計(jì)提工資時(shí)賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-工資福利費(fèi)用（基本工資）300,000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-工資福利費(fèi)用（津貼補(bǔ)貼）200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-基本工資300,000應(yīng)付職工薪酬-津貼補(bǔ)貼200,000發(fā)放工資時(shí)，代扣個(gè)人所得稅20,000元，代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）50,000元，代扣住房公積金30,000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資300,000應(yīng)付職工薪酬-津貼補(bǔ)貼200,000貸：銀行存款400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅20,000其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）50,000其他應(yīng)付款-住房公積金30,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中，僅對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資部分進(jìn)行賬務(wù)處理：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（基本支出-人員經(jīng)費(fèi)）400,000貸：資金結(jié)存-貨幣資金（銀行存款）400,000職工福利費(fèi)用：支付職工體檢費(fèi)等福利費(fèi)用共計(jì)30,000元，取得增值稅普通發(fā)票，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付。賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（職工福利費(fèi)用）30,000貸：零余額賬戶用款額度30,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助）30,000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度30,000四、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置：法院購(gòu)置辦公設(shè)備，如電腦、打印機(jī)等。假設(shè)購(gòu)置一批電腦，價(jià)值100,000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額13,000元，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備（電腦）100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：零余額賬戶用款額度113,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出-財(cái)政撥款支出（基本支出-資本性支出）100,000貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度100,000固定資產(chǎn)折舊：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，假設(shè)上述電腦預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法折舊，每月折舊額=100,000÷5÷12≈1,666.67元。賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1,666.67貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊-辦公設(shè)備（電腦）1,666.67預(yù)算會(huì)計(jì)不做折舊相關(guān)賬務(wù)處理，因?yàn)檎叟f不涉及預(yù)算資金的實(shí)際收支。固定資產(chǎn)處置：若法院處置一臺(tái)舊打印機(jī)，賬面價(jià)值8,000元，已計(jì)提折舊5,000元，處置收入2,000元，存入銀行。賬務(wù)處理如下：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值（打印機(jī)）3,000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊-辦公設(shè)備（打印機(jī)）5,000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備（打印機(jī)）8,000收到處置收入：借：銀行存款2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入（打印機(jī)）2,000處置完成后，結(jié)轉(zhuǎn)凈損益（假設(shè)處置費(fèi)用忽略不計(jì)）：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用3,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值（打印機(jī)）3,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入（打印機(jī)）2,000貸：應(yīng)繳財(cái)政款-固定資產(chǎn)處置收入2,000預(yù)算會(huì)計(jì)在實(shí)際收到處置收入時(shí)：借：資金結(jié)存-貨幣資金（銀行存款）2,000貸：應(yīng)繳財(cái)政款-固定資產(chǎn)處置收入2,000五、期末賬務(wù)處理收支結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將財(cái)政撥款收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、應(yīng)繳財(cái)政款等科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)本月財(cái)政撥款收入（基本支出撥款）1,000,000元，財(cái)政撥款收入（項(xiàng)目支出撥款）800,000元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（基本支出）700,000元，業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（項(xiàng)目支出）600,000元，應(yīng)繳財(cái)政款（訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等收入）30,000元已全部上繳。賬務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入：借：財(cái)政撥款收入-基本支出撥款1,000,000財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款800,000貸：本期盈余-財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1,800,000結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用：借：本期盈余-財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1,300,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-基本支出700,000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-項(xiàng)目支出600,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中：結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基本支出撥款1,000,000財(cái)政撥款預(yù)算收入-項(xiàng)目支出撥款800,000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）1,800,000結(jié)轉(zhuǎn)行政支出：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）1,300,000貸：行政支出-財(cái)政撥款支出（基本支出、項(xiàng)目支出）1,300,000編制財(cái)務(wù)報(bào)表：期末編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映法院的資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、零余額賬戶用款額度、銀行存款等）、負(fù)債（如應(yīng)繳財(cái)政款、其他應(yīng)付款等）和凈資產(chǎn)（如本期盈余、累計(jì)盈余等）情況；編制收入費(fèi)用表，展示財(cái)政撥款收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等各項(xiàng)收支，體現(xiàn)法院的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況；編制預(yù)算收入支出表，詳細(xì)說(shuō)明財(cái)政撥款預(yù)算的執(zhí)行情況。在報(bào)表附注中詳細(xì)披露財(cái)政撥款的來(lái)源、用途、案件相關(guān)費(fèi)用的收支情況、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)等重要信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和決策有用性。清理往來(lái)款項(xiàng)：對(duì)法院的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，如其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬且確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷處理。假設(shè)經(jīng)核查，有一筆5,000元的其他應(yīng)收款因?qū)Ψ絾挝黄飘a(chǎn)無(wú)法收回，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用5,000貸：其他應(yīng)收款-[對(duì)方單位名稱]5,000在預(yù)算會(huì)計(jì)中，若該款項(xiàng)之前已納入預(yù)算管理，需同時(shí)進(jìn)行調(diào)整：借：財(cái)政撥款結(jié)余-年初余額調(diào)整5,000貸：資金結(jié)存-貨幣資金（銀行存款等對(duì)應(yīng)資金結(jié)存科目）5,000對(duì)于無(wú)需支付的其他應(yīng)付款，如因債權(quán)人原因無(wú)法支付的款項(xiàng)3,000元，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款-[債權(quán)人名稱]3,000貸：其他收入3,000預(yù)算會(huì)計(jì)不做相應(yīng)處理，因?yàn)樵撌马?xiàng)不涉及預(yù)算資金的收支變動(dòng)。通過(guò)上述期末賬務(wù)處理，完成一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬務(wù)結(jié)算，為下一期間的賬務(wù)處理做好準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核