內部資料

注意保密

黑龍江省農村信用社管帳結算業(yè)務

操縱規(guī)程

黑龍江省農村信用社聯合社管帳結算部編

二0一0年十二月

編委會

主編：劉希臣

副主編：范志賀王巖

主審：畢淑清于金鳳郭宏蕾劉宏杰

編委：（按姓氏筆劃順序）

萬志剛關強宋曉冬周可心

高飛高策梁麗紅董玲

編者話

隨著黑龍江省農村信用社管帳結算業(yè)務手段的不絕生長，為更好地范例和指

導各級農村信用社，省聯社管帳結算部組織編寫了《黑龍江省農村信用社管帳結

算業(yè)務操縱規(guī)程》（以下簡稱規(guī)程），規(guī)程以管帳事情精細化治理思想為指導，

以國度相關管帳執(zhí)法、規(guī)矩和制度為依據，對峙范例業(yè)務操縱、強化內控治理、

提高核算質量、防備操縱風險的原則.規(guī)程以綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)為底子，整合了

現行的各項業(yè)務規(guī)章制度，并進行適當增補和細化，是管帳人員日常業(yè)務操縱和

治理的東西書，也是各級信用社培訓領導的教科書，以供全省農村信用社柜員和

治理人員學習、掌握管帳結算業(yè)務應知應會知識。

規(guī)程在編寫歷程中，得到了全省各級信用社及相關人員的大力大舉支持，并

提出

了名貴意見和發(fā)起，在此向參加和體貼規(guī)程編寫事情的領導和同志體現衷心的感

謝！特別謝謝哈爾濱延壽縣聯社、齊齊哈爾市區(qū)聯社、佳木斯市郊區(qū)聯社、綏化

安達市聯社、大慶林甸縣聯社的大力大舉支持，周可心、高策、董玲、宋曉冬、

梁麗

紅等參加編寫，為規(guī)程的完成奠定了堅固的底子。

規(guī)程分管帳底子業(yè)務治理和業(yè)務操縱規(guī)程兩個部分，共二十一章，各章編寫

人員如下：

王巖、董玲、萬志剛：第一部分、第二部分第一章、第二章、第三章、第十

章；

宋曉冬、周可心、高飛：第二部分第四章、第五章、第六章；高策、梁麗紅、關

強：

第二部分第七章、第八章、第九章。

初稿完成后，由范忐賀、王巖進行整理、修改，經畢淑清、于金鳳等人審稿,

并由省聯社相關專業(yè)部分審核，最后由劉希臣總纂定稿。

由于編者水平有限，規(guī)程中的內容難免出現疏漏，敬請列位領導、寬大同仁

諒解并多提名貴意見，以便再版時修訂，力爭使規(guī)程的內容更為全面、完善、嚴

謹和實用。

黑龍江省農村信用社管帳結算部

二0一0年十二月

目錄

第一部分管帳底子業(yè)務治理

第一章機構及柜員治理.................................(3)

第一節(jié)機構治理.....................................(3)

第二節(jié)管帳人員(柜員)治理.........................(5)

第二章管帳科目治理...................................(11)

第三章管帳憑證、賬簿、報表治理.......................(13)

第一節(jié)管帳憑證...................................(13)

第二節(jié)管帳賬簿...................................(17)

第三節(jié)管帳報表...................................(19)

第四章管帳記賬要領及規(guī)矩.............................(21)

第一節(jié)賬戶設置...................................(21)

第二節(jié)記賬要領...................................(22)

第二節(jié)記賬規(guī)矩...................................(22)

第四節(jié)錯賬沖正...................................(23)

第五章印章治理.....................................(26)

第六章日常業(yè)務處理懲罰.................................(30)

第一節(jié)日初處理懲罰.....................................(30)

第二節(jié)日間業(yè)務處理懲罰..................................(31)

第三節(jié)日終業(yè)務處理懲罰..................................(31)

第四節(jié)月(季)末計提業(yè)務處理懲罰.......................(32)

第五節(jié)年終決算...................................(32)

第七章賬務查對.................................(35)

第八章計息規(guī)矩.................................(37)

第九章管帳檔案....................................(39)

第十章管帳事后監(jiān)督與查抄領導..........................(42)

第一節(jié)事后監(jiān)督.....................................(42)

第二節(jié)管帳查抄、闡發(fā)、領導.........................(43)

第十一章資金清算......................................(47)

第二部分業(yè)務操縱規(guī)程

第一章現金業(yè)務治理...............................(52)

第一節(jié)根本規(guī)定...............................(52)

第二節(jié)尾箱治理...............................(53)

第三節(jié)柜臺現金收付業(yè)務(54)

第四節(jié)現金調繳款業(yè)務...............................(56)

第五節(jié)其他現金業(yè)務.................................(59)

第二章重要空白憑證治理...............................(67)

第一節(jié)根本規(guī)定...............................(67)

第二節(jié)自用憑證使用.................................(71)

第三節(jié)客戶憑證使用.................................(74)

第四節(jié)憑證余額查對及查詢...........................(76)

第三章客戶信息治理...............................(78)

第一節(jié)根本規(guī)定..............................(78)

第二節(jié)業(yè)務處理懲罰..............................(79)

第四章存款業(yè)務...........................(82)

第一節(jié)人民幣銀行結算賬戶治理.....................(82)

第二節(jié)單位其他存款賬戶............................(107)

第三節(jié)印鑒治理.............................(115)

目錄

第四節(jié)小我私家儲備賬戶治理….???..(118)

第五節(jié)存款特殊業(yè)務............(125)

第六節(jié)農信銀通存通兌業(yè)務............(147)

第五章署理業(yè)務.........(152)

第六章銀行卡業(yè)務.............(157)

第一節(jié)根本規(guī)定...........(157)

第二節(jié)銀行卡業(yè)務處理懲罰..........(158)

第七章貸款業(yè)務.........(171)

第一節(jié)根本規(guī)定...........(171)

第二節(jié)貸款業(yè)務處理懲罰.............(174)

第三節(jié)貸款特殊業(yè)務.............(178)

第八章股金業(yè)務.........(187)

第一節(jié)根本規(guī)定...........(187)

第二節(jié)股金業(yè)務處理懲罰......….(187)

第三節(jié)股金特殊業(yè)務.....?….(193)

第九章結算業(yè)務….….(195)

第一節(jié)支票…??….(195)

第二節(jié)銀行匯票……,….(199)

第三節(jié)商業(yè)匯票…….….(211)

第四節(jié)銀行本票…….….(226)

第五節(jié)匯兌…一….(232)

第六節(jié)委托收款…….….(237)

第七節(jié)托收承付……?….(243)

第八節(jié)票據互換……?….(255)

第十章內部賬戶治理….(266)

第一部分管帳底子業(yè)務治理

第一章機構及柜員治理

第一節(jié)機構治理

管帳機構是治理管帳事務的職能部分，管帳人員是直接從事管帳事情的人

員。創(chuàng)建健全管帳機構，配備與事情要求相適應、具有一定素質和數量的管帳

人員，是做好管帳事情，充實發(fā)揮管帳職能作用的重要包管。

一、管帳機構設置

各級聯社憑據管帳核算和治理的要求設置管帳鴕分。

（一）省聯社設立管帳結算主管部分，賣力全省管帳結算治理及資金清算

事情；

（-）市、地聯社（辦事處）、縣級聯社不但獨設置管帳結算部分，由財務

管帳部實力管帳結算事情的組織，并指定管帳主管人員對本單位的管帳核算實

施統(tǒng)一治理、指導、監(jiān)督和查抄。管帳機構在綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)中屬于營業(yè)機

構的一部分（以下所指機構為營業(yè)機構），不但獨體現。

,綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)機構治理

（一）機構類型：

1、綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)憑據機構權限的差別對各級機構實行級別治理，分為

省聯社級、縣聯社級、信用社級、信用分社（儲備所）級四個級別。

2、憑據機構處理懲罰業(yè)務差別分為營業(yè)機構、治理機構、虛擬機構（匯總機構）,

其中營業(yè)機構為賬務實體機構，縣級聯社為最低賬務平衡單位（一本賬）。

3、系統(tǒng)為每個機構設置5位機構代碼，機構代碼在系統(tǒng)內是該機構的唯一

標識碼，機構代碼永久穩(wěn)定，系統(tǒng)中機構維護在系統(tǒng)背景用機構代碼統(tǒng)一治理

維護。

（二）機構間干系

1、治理干系

體現機構間的治理控制干系，即按省聯社一市、地聯社（含辦事處）一縣

級聯社一信用社一信用分社（儲備所）的干系逐級治理，上級治理機構可以在

規(guī)定的范疇內對下級機構的賬務進行查詢和打印。

2、核算干系

體現同一賬務核算主體范疇內機構之間的賬務歸屬干系。在縣級聯社一本

賬核算模式下，其轄屬各信用社、分社、，儲備所的賬務可以不平衡，以縣級聯

社為根本平衡單位。因此，信用社、分社、儲備所為上級核算機構均為縣級聯社。

3、賬務匯總干系

按機構的治理干系，系統(tǒng)背景設置賬務匯總干系，匯總轄內機構的賬務、

報表等信息：也可憑據需要對非治理干系的機構設置賬務匯總干系。

4、現金及憑證領繳干系

反應現金和重要空白憑證在機構之間流轉的順序。下級機構只能向上級機

構請領、上繳現金及憑證。

（三）機構變動

1、機構新增

新增機構應由統(tǒng)領聯社以公牘形式逐級上報省聯社，由省聯社審核同意后，

通過綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)進行機構增加處理懲罰。

省聯社完成綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)機構新增后（新增機構的狀態(tài)為“未簽到”）,

由新增機構所在聯社綜合治理柜員為該機構調入或新增柜員，賦予權限后的柜

員可以在權限范疇內治理業(yè)務。

新增機構必須創(chuàng)建完善的管帳事情治理制度，憑據內控及寧靜守衛(wèi)等要求,

公道配備人員，并落實崗亭責任制；設備及運行情況必須切合綜合業(yè)務網絡系

統(tǒng)運行的技能要求；市外營業(yè)機構需持有金融機溝許可證和營業(yè)執(zhí)照。

2、機構撤并

（1）取消機構

機構在治理撤并前，應認真清查本機構的資金、財產，全面清理賬務，進

行銀企對賬，整理管帳檔案，查對庫存現金、有價單證、重要空白憑證、代保

管有代價品、抵、質押物品，票樣、假幣等，包管賬賬、賬款、賬據、賬實、

賬表、內外賬務全部相符。

清理同城票據互換賬務。撤并口前票據收妥期限內，只治理提出貸方票據

和提回業(yè)務，不治理提出借方票據業(yè)務；撤并處理懲罰日停止撤并機構的同城互

換

業(yè)務。

清理內部銷賬賬戶。對內部銷賬賬戶明細狀態(tài)為未銷賬的盡量進行銷賬處

理。

撤并當日應無待發(fā)往賬和待人來賬，無待處理懲罰查詢、查復等。

上繳重要空白憑證。撤并日營業(yè)終了，撤并機溝所有重要空白憑證必須上

繳到上級機構，結清表外重要空白憑證科目余額。

清繳現金。撤并E營業(yè)終了，撤并機構所有庫存現金必須上繳到上級機構，

庫存現金余額為零。同時應清繳票樣，上繳所有假幣，包管被撤并機構票樣、

假幣庫存結零。

體例移交清冊一式兩份，經交代雙方、監(jiān)交人員和上級主管部分簽章后，

雙方各執(zhí)一份歸檔保管。移交清冊應包羅：

1）移交日日記表、賬戶余額清單及客戶預留銀行印鑒卡；

2）仍處于凍結狀態(tài)、仍在掛失有效期內的賬戶清單和有關資料及待處理懲罰

結

算款項、有關單證期待處理懲罰事項；

3）印章、有價單證及重要機具；

4）其他應說明的問題。

系統(tǒng)數據歸并，歸并后被取消機構各科目余額結零，并體例一式兩份至撤

銷日止的當月月計表利當年業(yè)務狀況表及其他有關年度報表，一份留存，一份

報上級機構。

（2）并入機構

系統(tǒng)數據歸并后，憑據被撤并機構提供的移交清冊與匯總記賬憑證及綜合

業(yè)務網絡系統(tǒng)中各項業(yè)務登記簿進行查對，無誤后即可治理業(yè)務。

（3）機構撤并的檔案處理懲罰

被取消機構的管帳檔案，移交并人機構或上級機構保管。

3、機構變動

機構需要變動機構名稱及在本系統(tǒng)變動行政隸屬干系時，應由其統(tǒng)領聯社

提出申請，注明變動事項，以公牘形式逐級上報省聯社，省聯社審批后，在綜

合業(yè)務網絡系統(tǒng)中進行變動處理懲罰。信用社與其他銀行變動隸屬干系，視同機

構

撤并處理懲罰。

第二節(jié)管帳人員（柜員）治理

一、管帳人員治理

（一）管帳人員包羅管帳主管和一般管帳人員

1、管帳主管是指各級管帳治理部分及營業(yè)機構管帳業(yè)務賣力人，包羅各級

聯社管帳主管和營業(yè)機構管帳主管。

2、一般管帳人員是指從事管帳、出納、結算、儲備事情的聯社管帳治理人

員和營業(yè)機構業(yè)務處理懲罰人員，包羅經辦、復核、授權、監(jiān)督、查抄領導等從

事

管帳治理或管帳核算事情的人員。一般管帳人員在事情上擔當管帳主管的治理

和指導。

(二)管帳人員任職條件

1、聯社管帳主管任職條件

(1)對峙原則，廉潔奉公，遵紀守法，具有良好的小我私家品質和職業(yè)道德:

(2)熟悉國度有關財經法律規(guī)矩和銀行相關規(guī)章制度，熟悉銀行管帳專業(yè)

知識，熟練掌握農村信用社的賬務體系，了解綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)：

(3)重視管帳風險的治理，并具有較強依法合規(guī)經營意識和風險防備控制

能力：

(4)具有良好的組織、治理，協(xié)調，綜合闡發(fā)能力和語言文字表達能力：

(5)具備大專及以上文化水平，取得管帳從業(yè)資格證書，并應具備管帳師

及以上專業(yè)技能職務資格或從事管帳事情滿5年以上，無重大不對和違規(guī)行為:

(6)身體康健，能適應本職事情需要。

2、營業(yè)機構管帳主管任職條件

(1)政治思想好，遵紀守法，對峙原則，廉潔奉公，責任心強，認真賣力，

作風正派，具有良好的職業(yè)道德；

(2)熱愛本職事情，熟悉國度財經執(zhí)法規(guī)矩和農村信用社各項規(guī)章制度，

具有崗亭必備的理論政策水平和專業(yè)知識，熟悉綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)；

(3)具有較強的組織治理能力、組織協(xié)調能力和組織規(guī)律性，身體康?。?/p>

(4)掌握管帳風險控制環(huán)節(jié)，具有較強的查抄、領導能力和依法合規(guī)意識

及風險防備控制能力；

(5)具備中專及以上文化水平，取得管帳從業(yè)資格證書，并應具備助理會

計師及以上專業(yè)技能職務資格大概從事金融事情3年以上，無違規(guī)行為和重大

不對事故；

(6)年齡在40周歲以下。綜合能力強，業(yè)務結果突出者，年齡可適當放寬;

(7)具有獨立完本錢職事情能力，有一定的語言和書面表達能力。

3、一般管帳人員任職條件

(1)熱愛本職事情，履行崗亭職責，文明辦事，遵紀守法，廉潔奉公，保

守本單位的商業(yè)秘密；

(2)具有良好的風險防備意識，不做假賬，不違規(guī)操縱，嚴格憑據規(guī)定辦

理管帳結算業(yè)務；

(3)取得管帳從業(yè)資格證書；熟練掌握本崗亭管帳專業(yè)的各項規(guī)章制度和

核算手續(xù)，并通過上崗考試，取得管帳崗亭資格證書。

(4)從事管帳治理崗亭的人員，應熟悉管帳業(yè)務，掌握各項規(guī)章制度和核

算手續(xù)，具有查抄事情、闡發(fā)問題和文字綜合能力，能獨立開展事情。

4、管帳人員任職限制

(1)有小艮行為的員工不得從事管帳事情，要果斷調離管帳崗亭。當次考

核不合格者，不得從事管帳事情；

(2)因崗亭輪換或改造分流到管帳崗亭事情的員工，必須先培訓，經考試

合格后持管帳崗亭資格證書上崗；

(3)凡有劣跡、有前科的人員，不得擺設在管帳事情崗亭。強制性擺設，

事后作案的，要追究有權責任人的行政責任。

(三)管帳人員應遵循下列職業(yè)道德

1、熱愛本職事情，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事的事情

要求；

2、治理管帳業(yè)務應當實事求是、客觀公平、誠信為本、不做假賬、不違規(guī)

操縱；

3、守舊本單位的商業(yè)秘密，除執(zhí)法和本單位制度規(guī)定以外'，不得私自向

外

界提供大概泄露管帳信息；

4、為客戶和其他業(yè)務部分提供高效、優(yōu)質的專業(yè)化辦事。

(四)管帳人員的賞罰

1、對對峙原則，忠于職守，堵截及發(fā)明重大事故或詐騙冒領案件從而維護

信用社及客戶資金財產寧靜，或在事情中有顯著結果、在專業(yè)上有創(chuàng)造發(fā)明的

管帳人員，應予以表揚和嘉獎；

2,對違反制度，造成不對，使信用社，客戶資金遭受損失，或從事違規(guī)違

紀違法運動的管噥人員，視情節(jié)輕重，追究行政直至刑事責任，同時追究

有關

領導責任。

二、管帳崗亭治理

(一)崗亭設置

1、管帳崗亭設置

各級管帳機構應憑據效率和內部控制原則科學地設置管帳崗亭。憑據管帳

事情需要配足管帳人員，并指定管帳主管人員、一般管帳人員。杜絕空崗現象,

包管管帳事情正常進行。

2、管帳崗亭設置要求

憑據業(yè)務需要設置管帳崗亭，創(chuàng)建崗亭責任制，明確每個管帳人員所在崗

位的事情內容、事情職責，使責任落實到人：

崗亭設置應趨于公道，有利于業(yè)務處理懲罰，并對峙不相容崗亭疏散原則：

(1)業(yè)務操縱人員與市場營銷人員疏散。凡從事產物營銷、業(yè)務拓展、客

戶外勤辦事等市場營銷人員不得直接代為客戶治理憑證通報、賬務記錄、這賬

等業(yè)務：

(2)重要業(yè)務崗亭疏散。記賬與對賬崗亭疏散；資金匯劃、轄內往來等往

賬業(yè)務的錄入員及復核員相疏散；同城票據互換人員、記賬人員、復核人員三

疏散；組成有效支付要素的印、證疏散［如：匯票專用章與銀行匯票、銀行承

兌匯票；銀行本票專用章與銀行本票；業(yè)務公章與單位定期(通知)存款開戶

證實書(包羅單位定期存單)等必須做到分管分用。］0中心庫庫管員不得處理

懲罰

綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)現金賬務，不得兼任現金調撥員等。

(3)業(yè)務操縱與授雙疏散。必須嚴格憑據事權分別原則治理業(yè)務。所有業(yè)

務應先由經辦柜員處理懲罰，重要業(yè)務由主辦柜員、主管柜員按規(guī)定權限進行授

權，

業(yè)務經辦、業(yè)務主辦、業(yè)務主管不得相互兼職。委派管帳小得頂崗、替班：

(4)業(yè)務處理懲罰前背景疏散。事后監(jiān)督(勾挑)員與前臺柜員疏散，管帳

管

理人員與前臺柜員疏散。

(二)崗亭輪換

1、輪崗期限

管帳人員崗亭要有籌劃地進行崗亭輪換，有效防備風險，并使管帳人員全

面掌握管帳業(yè)務。一般業(yè)務崗亭每年輪換一次，重要業(yè)務崗亭可縮短輪崗期限，

出現下列情形之一者，應立即輪換：

(1)客戶投訴較多，查證確實的；

(2)出現重大不對、事故險情的；

(3)屢次違規(guī)，屢教不改的；

(4)有違紀行為的；

(5)有違法跡象的；

(6)其他原因確不適應本崗亭事情的。

2、輪崗形式

依據崗亭和專業(yè)的特點可采取崗亭互換、崗亭循環(huán)、專業(yè)互換、專業(yè)循環(huán)、

跨機構輪換、跨部分輪換等形式。崗亭輪換可以在同一機構內部進行，也可以

在同一信用社或同一聯社的機構間進行。

3、輪崗要求

輪崗歷程中要充實考慮崗亭疏散等內部控制根本要求。明確崗亭分工，不

得混崗。

各級管帳部分要實時督促所轄機構完成崗亭輪換事情，崗亭輪換情況必須

報人事部分審核。

三、綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)柜員治理

柜員治理是整個綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)寧靜防備的底子。系統(tǒng)為每一個柜員分

配一個柜員號，并實行終身使用制，即每名柜員的柜員號全省唯一，無論柜員

在本系統(tǒng)內以何種方法進行變更，柜員號碼始終穩(wěn)定。柜員注銷后，其柜員號

不再分派給其他柜員使用，永久保存在系統(tǒng)中。

(一)柜員按業(yè)務性質差別分為前臺柜員和背景柜員。

1、前臺柜員包羅一般柜員和系統(tǒng)柜員。

(1)一般柜員按權限可分為五個級別，權限從低到高依次為一級至五級一

其中一級為經辦柜員，三級為主辦柜員，四級為網點主管，二級、五級暫時空缺。

一級經辦柜員：治理柜面業(yè)務，并可對其他經辦柜員的業(yè)務進行復核、授權。

三級主辦柜員：賣力日常業(yè)務監(jiān)督和重要業(yè)務的授權，治理柜員治理類生意業(yè)

務，同時可治理規(guī)定范疇內的柜面業(yè)務。

四級網點主管：賣力日常業(yè)務治理、監(jiān)督及重要業(yè)務的授權，治理部分柜員管

理類生意業(yè)務。

(2)系統(tǒng)柜員包羅自動柜員機(ATM/CDM)、銷售點終端(POS)、電話銀

行(TBS)等自助終端設備及批生意業(yè)務處理懲罰柜員。

2、背景柜員包羅高層治理柜員、綜合治理柜員。

背景柜員按其權限分為三個級別，從低到高分別是一級、二級、三級。一

級為操縱柜員，三級為授權柜員，二級暫時空缺。

高層治理柜員雖設置了級別，但各級別的權限暫時相同，只進行,業(yè)務查詢，

綜合治理柜員設在縣級以上(含)聯社人事部分，包羅一級經辦柜員和三

級授權柜員。

綜合治理柜員治理柜員治理生意業(yè)務，進行柜員新增、維護及注銷的操縱，具

體包羅：新增柜員、調離柜員、修改柜員屬性、注銷柜員等生意業(yè)務的操縱。

(二)系統(tǒng)按業(yè)務種類對所有生意業(yè)務進行分類，憑據每個柜員具體的崗亭分

工賦予相應業(yè)務范疇的權限。

(三)柜員的級別反應業(yè)務的治理干系，與業(yè)務范疇無關，柜員的級別越

高授權權限越大。

(四)柜員卡及密碼的使用

柜員卡僅限本人使用，嚴禁與他人混用或借與他人使用：

行的所有操縱，均視同該柜員本人所為，并由其負全責。

無論前臺柜員或背景柜員，離柜(崗)要將柜員卡收起，

保管不善被他人盜用，自行包袱一切不良結果。

凡使用柜員卡進

妥善保管。若因

柜員卡密碼應嚴格保密并定期或不定期調換，不得使用規(guī)律性較強或易破

譯的密碼，尤其不得使用本人或家人生日、電話號碼。

柜員業(yè)務操縱輸入密碼必須進行有效的物理遮掩，其他人員應主動回避。

（五）柜員強制休假、病事假等必須在綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)作柜員休假/銷

假處理懲罰。

第二章管帳科目治理

管帳科目是總括反應信用社經濟業(yè)務狀況，對管帳要素的具體內容進行分

類核算的項目，是闡發(fā)各項業(yè)務及財務運動情況，統(tǒng)一管帳核算內容的重要東西。

一、管帳科目設置依據

黑龍江省農村信用社（含農村相助銀行、農村商業(yè)銀行，下同）的管帳科目，

憑據國度統(tǒng)一的企業(yè)管帳準則及銀監(jiān)會的要求，結合黑龍江省農村信用社實際，

憑據政策要求、資金性質、業(yè)務特點、經營治理和核算需要設置。+

二、管帳科目體系

綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)中的管帳科目由一級科目、二級科目、三級科目組成。

一級科目是為滿足對外公然披露管帳信息的需要設立的，二級科目是對一級科

目的明細核算，三級科目從差別角度對分類項目的信息進行進一步分類統(tǒng)計，

滿足各部分的治理需要和統(tǒng)計要求。

三、管帳科目分類

黑龍江省農村信用社的管帳科目分為表內科目和表外科目。表內科目用以

反應資產、欠債、所有者權益增減變革及財務收支狀況：表外科目用以反應或

有事項和備查登記類業(yè)務。

（一）表內科目

1、資產類科目，用于核算現金、存放款項、拆放款項、種種貸款、貼現、

投資、牢固資產、無形資產等。

2、欠債類科目，用于核算各項存款、各項借款、各項應付款、刊行債券等。

3、資產欠債配合類科目，用于核算各級資金清算往來、內部往來、同城票

據清算等資金清算往來。

4、所有者權益類科目，用于核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利

潤和利潤分派等。

5、損益類科目，用于核算各項收入、各項支出、投資損益、匯兌損益、營

業(yè)用度、稅金等。

（二）表外科目

1、或有事項類科目，用于核算已往的生意業(yè)務大概事項形成的，其結果須

由某

些未來事項的產生或不產生才華決定的不確定事項，例如商業(yè)承兌匯票承兌業(yè)

務、保函業(yè)務等。

2、備查登記類科目，用于核算一些不涉及信用社資金增減變革的重要業(yè)務

事項，如有價單證、重要空白憑證、代保管有代價品等。

四、綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)中管帳科目的組成

（一）表內一級科目號由4位數字組成，

級科目號由8位數字組成；

（二）表外一級科目號由3位數字組成，

級科目號由7位數字組成。

五、管帳科目治理

（一）根本規(guī)定

二級科目號由6位數字組成，三

二級科目號由5位數字組成，三

1、管帳科目的設立、編號、使用說明以及停用、變動、取消均由省聯社統(tǒng)

一賣力。省級以下聯社不得自行設立管帳科目，由于業(yè)務生長需要增設管帳科

目的，應由本級聯社財務管帳部分逐級上報，經省聯社批準后統(tǒng)一增設。

2、管帳科?目必須嚴格按《黑龍江省農村信用社管帳科目使用說明》的要求

使用，真實，完整反應產生的經濟業(yè)務實質，不得錯用，串用、混用管帳科目，

不得使用已停用、取消的管帳科目。

（二）管帳科目的調解

年度中間調解，應填制紅、藍字轉賬憑證通過管帳分錄結轉，紅字金額沖

銷錯賬科目，藍字補記正?？颇?。

年度終了調解，應通過體例新舊管帳科目余額結轉比較表的方法治理結轉。

（三）綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)管帳科目治理

1、綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)中管帳科目的治理維護由省聯社賣力，治理維護的內

容越日生效。

2、需取消的管帳科目，當年該科目若有產生額的，當年停用，次年正式

取消。

第三章會計憑證、賬冠、報表管理

第一節(jié)會計憑證

會計憑證是記錄經濟業(yè)務,明確經濟優(yōu)任，作為記賬依據的具有一定格式

的書面證明。

一、管帳憑證分類

（一）管帳憑證鳧據其填制步伐和用途的差別分為原始憑證和記賬憑證。

1、原始憑證是在經濟業(yè)務產生時取得或填制，用于記錄、證明某項經濟業(yè)

務已經產生或完成的書面證明，是進行管帳核算的原始資料和重要依據。

原始憑證按其來源差別分為外來原始憑證和自制原始憑證。

（1）外來原始憑證是指業(yè)務產生或完成時從客戶、其他金融機構等外部主

體取得的憑證，如用度發(fā)票、稅務繳款書等。

（2）自制原始憑證是信用社內部經辦業(yè)務時，由相關部分人員填寫的憑

證，如現金調令、憑證請領單等。經上級部分批準的經濟業(yè)務，應當將批準文

件原件或復印件作為自制原始憑證的附件。

2、記賬憑證是由管帳部分根桶原始憑證體例的，是確定管帳分錄，用來登

記賬簿的直接依據。分為根本憑證和特定憑證。

（1）根本憑證是憑據有關原始憑證或業(yè)務事項自行體例憑以記賬的憑證，

主要有現金收、付傳票，轉賬借方、貸方傳票，特種轉賬借方、貸方傳票，表

外科目收、付傳票。

（2）特定憑證是憑據某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門格式的專用憑

證，用以取代根本憑證并憑以記賬。如電匯憑證、結算業(yè)務委托書，以及支票、

本票、匯票等票據憑證，

（二）管帳憑證憑據其形式可以分為單式憑證和復式憑證。

1、單式憑證是一筆經濟業(yè)務涉及的管帳科目分別填列在幾張憑證上，一張

憑證只做一個科目記賬依據的記賬憑證。

2、復式憑證是將一項經濟業(yè)務所涉及的應借、應貸的各個管帳科目，都集

中填列在一張憑證上，一張憑證做多個科目記賬依據的記賬憑證。

---------————J一?J-

（三）箕他森一

管帳憑證憑據治理方法差別可分為重要空白憑證和一般憑證；憑據客戶對

象差別分為單位客戶憑證和小我私家客戶憑證；憑據使用東西差別分為內部

使用憑

證和外部使用憑證等。

二，管帳憑證的要素

管帳憑證根本要素主要包羅：年、月、日；收、付款單位（人）的戶名、賬

號：

收、付款單位（人）開戶社（行）的名稱和社（行）號；錢幣種類及巨細寫

'''最項來源、摘要及附件張數；管帳分錄及憑證編號；客戶憑據有關規(guī)定的簽

章；

信用社治理業(yè)務的印章及有關人員的簽章。

三、管帳憑證的填制要求

（一）管帳憑證填制的總體要求為：要素齊全、內容完整、反應真實、數

字準確、字跡清晰、實時有效。

（二）單寫憑證，應使用藍黑墨水、碳素墨水或玄色簽字筆書寫；多聯套

寫憑證，可以使用玄色中性筆或圓珠筆和復寫紙?zhí)讓?，必須寫透、寫清，?/p>

持

上下一致，不得分張單寫；支票必須使用碳素墨水或墨汁填寫。

（三）填寫憑證時，書寫種種標識及代用標記必須范例：“第號”為":r；

“每個”為；人民幣元標記為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而

右“年

/月/日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月％?！?；日利率簡寫

為“日

%oo”.

（四）種種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經國務院公

布的簡化字。

（五）巨細寫金額數字要填寫范例，正確填寫，不得自造簡化字或使用不

范例字。

1、大寫金額數字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、

柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得

用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣取代。

如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陛、德、福、圓的，也應受理。

2、大寫金額數字到“元”位為止的，在元之后應寫“整”（或“正”）字,

在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字：大寫金額數字有“分”的，

“分”背面不寫“整”（或“正”）字。

3、中文大寫金額前未印有錢幣名稱的，應加填錢幣名稱，大寫數字應緊接

錢幣名稱填寫，不得留有空白。

4、阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫辨別不清，小寫數字前均應

填寫人民幣標記“￥”或其他錢幣標記。

5、所有以元為單位（包羅其他錢幣）的阿拉伯數字，除體現單價等情況外,

一律填寫到角分；沒有角分的金額數字在角位和分位應當寫“0”。

6、阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯

金額數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿

拉伯金額數字萬位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額

可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如：107,000.53,應寫成人民

幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或寫成人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分。

7、按規(guī)定需要填寫大、小寫金額的種種憑證，必須填明大、小寫金額，不

得只填大寫或小寫金額，且兩者必須一致，不然憑證無效。

8、票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹

拾的，日為壹至玖和登拾、貳拾，叁拾的，應在其前加“零”；日為壹拾至拾

玖的應在其前加“壹”。如：1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日，10月20日

應寫成零宣拾月零貳拾日。

（六）種種憑證不得隨意涂改、挖補。內部憑證填寫錯誤時，必須由原經

辦人員重填；客戶提交票據中的必須記錄事項不允許變動，非必須記錄事項原

記錄人可以變動，變動后應當由原記錄人在變動處簽章證明。

四、管帳憑證的審查

受理憑證時，必須認真審查種種管帳憑證，做到正當合規(guī)，真實清楚，手

續(xù)齊全。

審查重點為：

（一）客戶提交的憑證是否為本機構應受理的憑證；

（二）使用的憑證種類是否正確，憑證內容、聯數與附件是否完整齊全，

印鑒是否正確，是否凌駕有效期；

（三）賬號和戶名是否相符；

（四）巨細寫金額是否一致，錢幣名稱（標記）有無漏寫、錯寫；憑證是

否用藍玄色（或碳素）墨水的鋼筆或玄色簽字筆書寫。

（五）簽字、密押、印章是否真實齊全；

（六）款項來源是否切合有關政策規(guī)定；

（七）是否凌駕存款余額；

（八）利息、收費、賠償金、罰金、滯納金的盤算是否正確。

五、管帳憑證的通報

（-）憑證的內部通報，必須由信用社指定人員賣力，不得通過客戶通報,

差別管帳機構之間的憑證通報，必須創(chuàng)建嚴格的登記簽收制度。

（二）憑證的外部通報，屬于銀行之間通報的,除本地人民銀行另有規(guī)定

以外，應使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數并設置登記簿進行登記；

對付托收憑證和種種收、付款通知等業(yè)務回單，可以采取郵寄、投回單箱或留

行待取方法。留行待取的重要憑證，應逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。

（三）憑證以甩子形式通報時，由吸收方實時打印，發(fā)送方不再通報原始

紙質憑證，原始紙質憑證由發(fā)送方留存。

六、管帳憑證的整理與裝訂

處理懲罰完畢的管帳憑證，應按管帳檔案治理的要求實時整理、裝訂。

（一）管帳憑證應在事后勾挑完畢后按日實時裝訂。憑證過多的可分若干

冊裝訂，憑證過少的可將同一月份若干日（一般不凌駕10個事情日）的憑證

歸并裝訂（用封面離隔），但須按日順序排列。

管帳憑證一般裝訂厚度不凌駕5cm。

（二）管帳憑證按柜員順序排列。柜員按先庫柜員后一般柜員，最后是網

點批量憑證的順序排列，一般柜員按柜員號從小到大排列。網點批量憑證按順

序號從小到大排列。

（三）庫柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表內）、

柜員匯總軋賬單（表外）、憑證人庫單、憑證出庫單、憑證調度單、重要空白

憑證收付明細、.業(yè)務憑證（按流水號順序排列）。

（四）一般柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表

內）、柜員匯總軋賬單［表外）、憑證調度單、重要空白憑證收付明細、業(yè)務

憑證（按流水號順序排列）。

（五）管帳憑證的裝訂必須加裝統(tǒng)一規(guī)格的封面和封底。憑證封面應注明

憑證日期、保管編號，填明記賬憑證、原始憑證及附件張數，分冊裝訂的還必

須注明“共兒冊，第幾冊”等要素，同時應包管封面記錄各柜員的記賬憑證，

原始憑證及附件張數與實際張數一致。

（六）裝訂人員和管帳主管人員在加封處蓋印，登記《管帳檔案保管登記

簿》入庫（柜）保管。

（七）新建客戶信息打印的客戶信息表不訂人當日傳票，專夾保管，按月

或季單獨裝訂。

第二節(jié)管帳賬簿

管帳賬簿是以管帳憑證為依據，由一定格式并相互聯系的賬頁所組成，用

以對信用社全部經濟業(yè)務進行全面、分類、系統(tǒng)、序時登記和反應的簿籍：會

計賬簿必須依法設置，禁止賬外設賬。

一、管帳賬簿種類

管帳賬簿分為根本賬簿和幫助賬簿。

（一）根本賬簿主要包羅：

1、流水賬。是指采取盤算機進行賬務記錄，以業(yè)務產生時間的先后順序，

逐日逐筆登記的賬簿信息，是管帳憑證連接根本管帳賬簿的橋梁。

2、分戶賬。亦稱明細分類賬，憑據總賬科目所屬的明細科田設置，用來分

類登記某一類經濟業(yè)務事項，提供有關的明細核算資料。分戶賬必須按戶設賬，

憑據生意業(yè)務連續(xù)記錄各項明細記錄。

3、總賬。是指憑據管帳科目設置，每日按管帳科目借、貸產生額分別記錄，

并結出余額的賬簿?？傎~是各科目的總括記錄，也是體例業(yè)務狀況表、資產負

債表和損益表的主要依據。

（二）幫助賬簿是對某些不能在流水賬、分戶賬中記錄和反應的經濟事項

大概記錄不全的經濟業(yè)務需要進行增補登記的賬簿，主要包羅：

1、登記簿。按登記方法差別，分為手工登記簿和機打登記簿。

（1）手工登記簿。是為對某些表內、表外業(yè)務備忘、控制和治理而分戶設

置的幫助性賬簿。由業(yè)務經辦柜員在業(yè)務處理懲罰歷程中手工登記。營業(yè)機構必須

設置的手工登記簿有以下13利

管帳檔案保管登記簿、管帳檔案調閱登記簿、協(xié)助查詢、凍結、扣劃登記簿，

印章保管使用登記簿、管帳人員交代登記簿、重要物品保管登記簿、收到（發(fā)

出）信息登記簿、不對登記簿、事情日志、箱包交代登記簿、代保管物品登記簿、

查庫登記簿、假幣收繳登記簿。

市、縣聯社及營業(yè)機構認為有須要，可以自行設置其他手工登記簿。

（2）機打登記簿。是對存款掛失、同城互換、重要空白憑證等特殊業(yè)務進

行控制和治理設置的系統(tǒng)幫助賬簿。由系統(tǒng)在業(yè)務處理懲罰歷程中自動生成，定期

打印。

2、余額表。余額表是填制分戶賬余額的明細表，是查對總賬與分戶賬余額

和盤算利息的重要東西，

二、賬簿記錄與結轉

（一）賬簿記錄

除部分離工登記簿需要手工記錄外，其他均由綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)在業(yè)務處

理時自動登記，定期打印。手工登記簿按《黑龍江省農村信用社管帳業(yè)務登記

簿治理步伐》的相關要求進行記錄。

（二）賬簿的整理與裝訂

1、總賬按月打印，按月裝訂。

2、手工訂本式登記簿應按本使用，按年分別裝訂；手工活頁登記簿按年裝

訂；盤算機打印輸出的登記簿按月或年打印，按年裝訂；頁數過多的可分冊裝訂。

3,分戶賬按月打印，按月裝訂，賑頁過多的可分若干木裝訂，賬頁過少可

按季或按年裝訂；賬戶較少的營業(yè)機構其余額對賬單裝訂可比照分戶賬裝訂方

法治理。

4、種種柜員流水清單按月裝訂，于月結后5個事情日內完成裝訂。

賬簿裝訂時必須加裝封面和封底；裝訂后，在封面的相應位置填寫名稱、

年度、檔案編號；在裝訂處加封，由裝訂人員和管帳主管人員在加封處蓋印，

登記管帳檔案保管登記簿入庫（柜）保管。

第三節(jié)管帳報表

管帳報表是綜合反應本管帳期間財務狀況和經營結果的書面文件，必須做

到“定時編報、內容完整、數字真實、盤算準確、認真審核、簽章齊全、報送

實時”。

一、管帳報表的體例要求

（一）定時編報。管帳報表必須憑據規(guī)定時間上報，不得延誤和推遲。

（二）內容完整。必須嚴格憑據報表的要求統(tǒng)計編報，應填人的項目禁絕

疏漏。

（三）數字真實。

（四）盤算準確。

不實、禁絕現象。

（五）認真審核。

數字，應當相互一致。

報表體例嚴格憑據有關規(guī)定進行，不得弄虛作假。

必須嚴格憑據報表的要求，準確盤算各項目數據，制止

管帳報表之間、管帳報表各項目之間，凡有對應干系的

（六）簽章齊全。種種報送上級機構的內部報表應由制表人員和有權審核

人員簽章，并加蓋編報機構印章。對外報送和對外披露的報表憑據羈系部分要

求由有關人員簽章。

（七）報送實時.。各機構管帳報表一律通過規(guī)定途徑在規(guī)定時間內逐級上

報至上級機構。按上級機構有關要求，做好匯總并實時通過規(guī)定途徑傳送到上

級機構。

二、管帳報表的種類

（-）業(yè)務狀況表

反應農村信用社在陳訴期內的業(yè)務經營狀況，憑據各科目總賬余額、產生

額體例。

（二）資產欠債表

反應農村信用社某一特定日期財務狀況的報表，以總賬各科目及明細余額

為底子體例。

（三）損益表

反應農村信用社在一定管帳期間經營結果的報表。憑據各損益類科目分戶

賬結轉前的余額填報。

（四）利潤分派表

反應農村信用社在一定管帳期間對實現凈利潤以及以前年度未分派利潤的

分派大概虧損彌補的報表。

（五）其他類管帳報表

按要求體例的其他類報表。

三、報表的整理與裝訂

（一）日報表按月裝訂，月報表按年裝訂，年終決算報表單獨裝訂。

（二）裝訂時應加封面，封底，并在裝訂處加封。封面注明報表名稱，年

度及編號，由裝訂人員與管帳主管人員在加封處蓋印，登記管帳檔案保管登記

簿入庫（柜）保管。

第四章管帳記賬要領及規(guī)矩

第一節(jié)賬戶設置

賬戶是憑據管帳科目開設的，分類連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務，反應經濟業(yè)務

f增減變革情況和結果的東西。

一、賬戶種類

賬戶分為表內賬戶和表外賬戶兩大類。

（一）表內賬戶

反應資產、欠債及所有者權益等表內科目增減變革的賬戶。按使用東西及

特性差別，分為客戶賬戶、內部賬戶兩類。

1、客戶賬戶

存款、貸款及股金等客戶系統(tǒng)中開設的賬戶稱為客戶賬戶，在其對應的客

戶系統(tǒng)中使用，不能通過“內部賬”進行手工賬務處理懲罰。

2、內部賬戶

用于核算內部資金往來的賬戶，一般在內部賬子系統(tǒng)中使用。

（二）表外賬戶

反應重要空白憑證、抵（質）押物等表外科弓增減變革的賬戶。按其使用

特性可分為重要空白憑證賬戶和表外一般賬戶兩種。

1、重要空白憑證賬戶專門用于核算納入綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)按憑證號碼治理

的重要空白憑證，只能在憑證治理中使用。

2、表外一般賬戶用于核算重要空白憑證以外的其他所有表外業(yè)務。

二、綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)賬號的編碼規(guī)矩

（一）客戶賬號

除包管金存款及一本通存款外，其他賬號均由18位數字組成，組成格式：

5位機構號+2位幣種（01人民幣）+2位賬戶類別（21對私存款、22對公存

款、

10貸款、80股金、66移植對公存款、88移植股金）+7位順序號十2位校

驗+6

包管金存款實行總分賬戶治理，賬號組成格式：18位總賬號（同上）+6

位分賬號（開立存款的順序號）。

一本通存款賬號組成格式：5位機構號+00+99+7位順序號+2位校

驗位+6位分賬號（開立存款的順序號）。

（二）內部賬賬號

由22位數字組成，組成格式：5位機構號+2位幣種+8位科目號+7位

順序號。科目號不敷8位的尾部用。補齊。

第二節(jié)記賬要領

記賬要領是憑據一定的原理和準則，采取一定的計量單位，利用一定的記

賬標記來記錄經濟業(yè)務的一種專門要領。

一、記賬要領的分類'

憑據登記經濟業(yè)務方法的差別，記賬要領可分為單式記賬法和復式記賬法。

（一）單式記賬法

單式記賬法是對所產生的經濟業(yè)務只在一個賬戶進行登記的記賬要領，是

一種淺易記賬要領。

（二）復式記賬法

復式記賬法是對所產生的經濟業(yè)務，以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶

中進行登記的要領。

二、記賬標記和要領

管帳業(yè)務記賬采取“借”或“貸”為記賬標記，表內科目采取復式記賬要

領，

表外科目采取單式記賬要領。

第三節(jié)記賬規(guī)矩

管帳核算必須遵循有賬有據、其時記賬、事雙分別、當日結賬、內外存賬、

事后監(jiān)督（勾挑）的原則，到達賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務六

相符。

一、手工記賬

（一）賬簿必須憑據正當有效憑證記錄，做到內容完整、數字準確、字跡

清晰，嚴禁弄虛作假。

（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，復寫賬頁可用玄色中性筆或藍色圓

珠筆、雙面藍色復寫紙?zhí)讓?。赤色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注的

有關文字說明。

（三）賬簿上的一切記錄，不得涂改、挖補、刀曲、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕,

發(fā)明錯賬時要實時按規(guī)定方法改正。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應占全格二分之一。摘要欄文字一格寫不

完時，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應填在文字最后一格的金額欄內。金額

結平時，應在余額欄的“借”或“貸”欄寫“平”，金額欄元以體現。

（五）現金收入先收款跋文賬，現金支付先記賬后付款；轉賬業(yè)務先記借

跋文貸，先記賬后簽回單；代收他行票據，收妥人賬。

二、盤算機記賬

（-）數據輸入必須有權人治理，非有權人不得輸入任何數據。

（二）數據輸入必須憑據事權劃分的原則治理，做到數字準確、摘要

齊全、處理懲罰實時。重要數據的輸入必須經授權柜員授權方可治理。支付款項

小

得凌駕存款余額、貸款限額或撥款（經費）限額、透支賬戶透支限額。

（三）現金收入先收款跋文賬，現金支付先記賬后付款；轉賬業(yè)務先借后

貸，先記賬后簽回單；代收他行票據，收妥人賬；柜員記賬必須打印記賬信息。

第四節(jié)錯賬沖正

錯賬沖正按錯賬E期分為當日錯賬改正、隔日錯賬改正和跨年度錯賬改正

三種。

一、當日錯賬改正

（一）盤算機錯賬的處理懲罰

1、當日發(fā)明盤算機輸入的賬務數據有誤，應由原經辦柜員使用“當日沫賬

900901”生意業(yè)務處理懲罰，抹賬時按原錯誤業(yè)務流水號進行抹賬，經授權柜員

授權后

打印抹賬憑證，與原錯誤憑證要素查對無誤后，在原錯誤的記賬憑證上用紅字

批注抹賬原因和“已用XXXX（抹賬流水號）號流水抹賬”字樣，抹賬憑證上

用紅字批注“抹XXXX（原錯誤記賬流水號）號流水錯賬”字樣。

2、抹賬僅限于經辦柜員在業(yè)務操縱有誤時使用，嚴禁應客戶的要求將操縱

正確且記賬樂成的業(yè)務做抹賬處理懲罰。

3、抹賬后重新進行賬務處理懲罰，并在新記賬憑證上用紅字批注“重記

XXXX

（原錯誤記賬流水號）號流水錯賬”字樣.

4、對除銀行卡外的重要空白憑證涉及抹賬作廢的，應將作廢憑證號碼繕寫

在抹賬憑證上，作廢憑證剪角（打孔）并加蓋“作廢”戳記作抹賬憑證的附

件，

有磁條憑證需破壞磁條完整性。

（二）手工記賬錯賬的處理懲罰

1、賬簿上寫錯口期或金額，應以一道紅線劃銷全行數字，將正確數字寫在

劃銷數字上方，文字寫錯、只需將錯字用紅線劃俏，將正確文字寫在劃銷文

字

上方，并由經辦柜員在紅線左端簽章證明。如果劃錯紅線，可在紅線兩端用

紅

色墨水劃“X”銷去，并由經辦柜員在紅線右端簽章證明。

2、憑證填錯賬號或金額而產生的錯賬，應先改正憑證，再按上述“1款”

要領改正賬簿。

3、賬頁記錄錯誤無法改正時，不得撕毀，須經管帳主管同意，另換賬頁

記錄，但必須經過復核并在原錯誤賬頁上劃交錯紅線注銷，經辦、復核、管

帳

主管蓋印證明。

二、隔日錯賬改正（本年度內）

（一）盤算機錯賬的處理懲罰

發(fā)明的本年內隔E錯賬，應用紅、藍字沖正方法進行沖正。即填制紅、藍

字錯賬沖正憑證，經管帳主管審查簽批后通過“隔日沖正122400”生意業(yè)

務處理懲罰，

并登記不對登記簿。

1、記賬串戶應填制同偏向紅、藍字獨正憑證治理沖正。紅字憑證的摘要欄

注明“沖銷X月義日錯賬，錯賬流水號XXXX”字樣，藍字憑證的摘要欄

注明“補記X月X日錯賬，錯賬流水號XXXX”字樣，經辦柜員應按紅字

憑證記人錯賬串戶賬戶，按藍字憑證記人正確賬戶。并在原錯賬憑證上用紅

字

注明“已于X月義日沖正，沖正流水號XXXX”字樣。

2、科目、賬戶或金額填制錯誤，賬簿隨之記錯，應填制與原錯誤憑證同方

向紅字憑證，將錯誤賬務全數沖銷，再按正確的科目、賬戶、金額重新填制

借、

貸方藍字憑證補記入賬，沖銷憑證摘要欄注明“沖銷X月X日錯賬，錯賬流

水號XXXX”字樣，補記憑證摘要欄寫明情況，并標注“補記X月X日錯

賬，

錯賬流水號XXXX”字樣，同時在原錯賬憑證上用紅字注明“己于X月X

日沖正，沖銷流水號XXXX,補記流水號XXXX”字樣。

（二）手工記賬不對的處理懲罰

手工錯賬沖正憑證的填制及審查簽批與盤算機相同，手工進行賬務處理懲罰，

用紅字沖銷錯賬，藍字補記人賬，并登記不對登記簿。

三、跨年度錯賬改正

本年度發(fā)明以前年度錯賬（除損益類賬務），手工操縱的應填制藍字反方

向憑證沖正，憑證的摘要欄寫明情況，并標注“沖銷X年X月X日錯賬，錯

賬流水號XXXX”字樣，原錯賬憑證上應用紅字注明“已于X年義月X

日沖正，沖正流水號XXXX”字樣，經管帳主管審查簽批后進行手工賬務

處理懲罰，并登記不行登記筋。

盤算機操縱的憑證填寫及審簽與手工相同，通過“內部賬”的相關生意業(yè)務

進

行處理懲罰。

跨年度損益類錯賬，應通過“以前年度損益調解”科目核算。

四、跨行劃轉不本的處理懲罰

（一）系統(tǒng)內、外跨行產生的劃款不對，應憑劃出行查詢/查復書調賬，

劃人行無權自動調賬。無論劃出行或劃入行發(fā)明不對均應立即向對方發(fā)出查

詢書。

（二）劃出行查明原因后應通過網絡或信件方法通知劃人行，劃人行憑以

治理調賬，并在原錯賬憑證上用紅字注明處理懲罰情況。

（三）跨行不對調解需經管帳主管審查簽批。

五、錯賬改正的其他要求

凡錯賬改正影響利息盤算的，應調增、調減積數或利息余額；影響相關卡

片賬、登記簿等信息要素的，應按規(guī)定手續(xù)調解卡片賬、登記簿；隔日不充沖

正處理懲罰的應登記不對登記簿。涉及客戶賬戶的錯賬改正，如果已向客戶發(fā)墮

落

誤回單應收回后改正，收回的入當日傳票保管；無法收回的，應由客戶在改正

憑證上簽章確認并向客戶另行提供賬務改正說明；嚴禁按客戶要求對無不況業(yè)

務進行錯賬沖正。

第五章印章治理

業(yè)務印章是指營業(yè)機構治理管帳業(yè)務歷程中，在憑證、票據等管帳資料上

加蓋的印章，是確認核算事項正當性的重要依據。

一、業(yè)務印章的分類及使用

（-）業(yè)務公章：用于加蓋在對外治理的資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位

定期存款開戶證實書、掛失止付通知書回單、有權構造查詢、凍結、扣劃存款

通知書回執(zhí)及其他業(yè)務中涉及的重要票據、憑證上。

（二）業(yè)務清訖章：用于加蓋在治理現金、轉賬等業(yè)務的票據、記賬憑證

及客戶回單上，表明業(yè)務已經處理懲罰完畢。

（三）受理憑證專用章：用于加蓋在受理客戶提交但尚未進行賬務處理懲罰

的

種種業(yè)務憑證的回單上，該印章須刻有“收妥抵用”字樣。

（四）現金調撥專用章：用于加蓋在營業(yè)機陶與中心庫或營業(yè)機構與所轄

機構治理現金調撥業(yè)務的相關憑證上。

（五）對賬專用章：用于加蓋在治理信用社與客戶之間的對賬業(yè)務中涉及

的相關憑證上。

（六）結算專用章：用于加蓋在治理委托收款、托收承付等支付結算業(yè)務

和結算業(yè)務的查詢查復以及《支付結算步伐》規(guī)定的其他結算業(yè)務中涉及的相

關憑證上。

（七）封包訖章：用于成捆錢款封包時加