識別稅務師考試的重點文獻試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的內容有：

A.稅務機關的職責和權限

B.納稅人的權利和義務

C.稅務行政處罰

D.稅收征收管理的基本程序

2.以下關于增值稅納稅義務人的說法正確的是：

A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人

B.在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人

C.在中華人民共和國境內進口貨物的單位和個人

D.以上都是

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是：

A.企業(yè)會計利潤

B.企業(yè)會計利潤加計扣除

C.企業(yè)會計利潤加計調增

D.企業(yè)會計利潤加計調減

4.以下關于個人所得稅的減免稅優(yōu)惠說法正確的是：

A.下列各項個人所得，免納個人所得稅：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的福利費、撫恤金、救濟金

D.以上都是

5.以下關于增值稅發(fā)票管理的說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票應當按以下規(guī)定使用：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，開具增值稅專用發(fā)票；銷售服務、無形資產或者不動產的，開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用

D.增值稅專用發(fā)票不得轉讓、轉借、涂改、偽造、變造

6.以下關于土地增值稅的征稅范圍說法正確的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權一并轉讓

B.土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓土地使用權，但不包括地上的建筑物及其附著物

C.土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓地上建筑物及其附著物，但不包括土地使用權

D.土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物，但不含土地使用權

7.以下關于契稅的計稅依據(jù)說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權出讓、出售價格，不包括應繳納的稅費

B.契稅的計稅依據(jù)為：房屋買賣價格，不包括應繳納的稅費

C.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權出讓、出售價格和房屋買賣價格之和，不包括應繳納的稅費

D.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權出讓、出售價格和房屋買賣價格之和，包括應繳納的稅費

8.以下關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目說法正確的是：

A.納稅人發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.納稅人按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費

C.納稅人發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費

D.納稅人發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的廣告費和業(yè)務宣傳費

9.以下關于增值稅的征收率說法正確的是：

A.增值稅的征收率為3%

B.增值稅的征收率為6%

C.增值稅的征收率為9%

D.增值稅的征收率為13%

10.以下關于消費稅的計稅依據(jù)說法正確的是：

A.消費稅的計稅依據(jù)為：應稅消費品的銷售額

B.消費稅的計稅依據(jù)為：應稅消費品的銷售數(shù)量

C.消費稅的計稅依據(jù)為：應稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量

D.消費稅的計稅依據(jù)為：應稅消費品的銷售額減去銷售成本

二、判斷題（每題1分，共10題）

1.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查。（）

2.納稅人有權要求稅務機關對稅收征收管理行為進行監(jiān)督。（）

3.納稅人有權要求稅務機關對稅收征收管理行為進行舉報。（）

4.納稅人有權要求稅務機關對其保密。（）

5.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行行政復議。（）

6.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行行政訴訟。（）

7.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行行政賠償。（）

8.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行行政處罰。（）

9.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行行政強制執(zhí)行。（）

10.納稅人有權要求稅務機關對其稅務處理決定進行司法救濟。（）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.稅務機關對納稅人進行的稅務檢查，納稅人有義務配合并提供相關資料。（）

2.納稅人因計算錯誤導致的少繳稅款，可以在規(guī)定的期限內自行補繳，不進行處罰。（）

3.納稅人可以在稅務機關規(guī)定的期限內向稅務機關申請延期申報或者延期繳納稅款。（）

4.納稅人有權對稅務機關的行政處罰決定進行申訴，但不得同時提起行政復議。（）

5.稅務機關在調查稅收違法行為時，可以采取查封、扣押、凍結等強制措施。（）

6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，稅務機關可以處以罰款。（）

7.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的期限內認證，否則不得抵扣進項稅額。（）

8.企業(yè)所得稅的計稅基礎是指企業(yè)在一定時期內形成的全部資產和負債的價值。（）

9.消費稅的稅率和征收范圍由國家稅務局根據(jù)不同商品和消費行為進行規(guī)定。（）

10.稅務機關在征收稅款時，應當遵守法定程序，保障納稅人的合法權益。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間。

2.簡述企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別。

3.簡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

4.簡述土地增值稅的征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅務師在稅收籌劃中的作用和意義。

2.論述稅收征收管理中，稅務機關與納稅人之間權利義務關系的平衡。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章的規(guī)定，稅務機關的職責和權限、納稅人的權利和義務、稅務行政處罰、稅收征收管理的基本程序均為法律規(guī)定的內容。

2.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。

3.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

4.ABCD

解析思路：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的福利費、撫恤金、救濟金。

5.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票應當按以下規(guī)定使用：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，開具增值稅專用發(fā)票；銷售服務、無形資產或者不動產的，開具增值稅普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用；增值稅專用發(fā)票不得轉讓、轉借、涂改、偽造、變造。

6.A

解析思路：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權一并轉讓。

7.A

解析思路：《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權出讓、出售價格，不包括應繳納的稅費。

8.ABCD

解析思路：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。工資、薪金支出、社會保險費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費均屬于稅前扣除項目。

9.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅稅率表，6%、9%、13%分別為小規(guī)模納稅人、一般納稅人和簡易計稅方法納稅人的增值稅征收率。

10.ABD

解析思路：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，消費稅的計稅依據(jù)為：應稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量。銷售額不包括應繳納的消費稅。

二、判斷題

1.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十九條的規(guī)定，稅務機關對納稅人進行的稅務檢查，納稅人有義務配合并提供相關資料。

2.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十二條的規(guī)定，納稅人因計算錯誤導致的少繳稅款，可以在規(guī)定的期限內自行補繳，不進行處罰。

3.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十三條的規(guī)定，納稅人可以在稅務機關規(guī)定的期限內向稅務機關申請延期申報或者延期繳納稅款。

4.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，納稅人有權對稅務機關的行政處罰決定進行申訴，但不得同時提起行政復議。

5.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法行為時，可以采取查封、扣押、凍結等強制措施。

6.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，稅務機關可以處以罰款。

7.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條的規(guī)定，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的期限內認證，否則不得抵扣進項稅額。

8.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

9.√

解析思路：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定，消費稅的稅率和征收范圍由國家稅務局根據(jù)不同商品和消費行為進行規(guī)定。

10.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條的規(guī)定，稅務機關在征收稅款時，應當遵守法定程序，保障納稅人的合法權益。

三、簡答題

1.增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；采取預收貨款方式銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物的當天；委托代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；銷售服務、無形資產或者不動產，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；采用預收款方式，為收到預收款的當天。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別主要體現(xiàn)在納稅義務上。居民企業(yè)承擔無限納稅義務，即其來源于境內外的全部所得均需繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，即僅就來源于境內的所得或者與境內機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法為：先將取得的工資、薪金所得減除費用，費用包括個人所得稅法規(guī)定的“三險一金”（基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費）和專項扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等），以及依法確定的其他扣除。減除費用后的余額為應納稅所得額。

4.土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權一并轉讓；存量房買賣，包括存量房買賣中的土地使用權和地上建筑物及其附著物的轉讓；以土地作價入股進行投資，但僅限于以土地使用權作價入股的；以土地使用權和地上建筑物及其附著物進行投資，但僅限于以土地使用權和地上建筑物及其附著物作價入股的。

四、論述題

1.稅務師在稅收籌劃中的作用和意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅務師能夠幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；二是稅務師能夠根據(jù)納稅人的實際情況，制定合理的稅收籌劃方案，降低稅收負擔；三是稅務師能夠協(xié)助納稅人進行稅務