.位置:網(wǎng)站首頁-內(nèi)網(wǎng)信息-規(guī)章制度2009年8月27日出處：財務部編輯：blny有4634位讀者讀過此文【字體：大中小】煤炭成本費用核算辦法（試行） 3 3 4精品.第一節(jié)材料……………4精品. 6 6 7 8 9 第四章主營業(yè)務成本、稅金附加及期間費用構(gòu)成 第五章煤炭成本費用核算科目的設置和使用 第一節(jié)成本費用核算科目名稱和編號 第六章煤炭成本費用的匯集和核算 精品. 第七章煤炭產(chǎn)品成本的計算和報表 第一節(jié)煤炭產(chǎn)品成本計算的原則和要求 二、本辦法的適用范圍精品.第二章煤炭完全成本項目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)企業(yè)核算實行完全成本法，以反映企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理、融資等全部生產(chǎn)經(jīng)營成直接生產(chǎn)成本指井下生產(chǎn)班組為煤炭生產(chǎn)所發(fā)生的各項耗費及支出，包括直接材料、直接燃料動力、直接職工薪酬等項目；可控制造費用（即一般制造費用）指井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會等發(fā)生的各項耗費及支出，包括材料、燃料動力、職工薪酬、修理費、停工損失、其他制造費用等項目；不可控制造費用（即固定提取費用）包括折舊費、維簡費、安全費用、礦山加精品.第三章煤炭生產(chǎn)成本項目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成。按照《企業(yè)會計準則》，煤炭開采業(yè)特點和煤炭企業(yè)改革發(fā)展要礦山環(huán)境恢復治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、修理費、資源費用、停工損失和其三、大型材料。指原煤生產(chǎn)使用并計入原選煤成本的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲繩、電纜、輸送膠括平板車、坑木臺車）、自救器、綜合保護器、瓦斯檢定器等。由于使用年限短、數(shù)量多、流動精品.八、油脂及乳化液。指原選煤生產(chǎn)使用的潤滑油脂和乳化液等，洗煤生產(chǎn)耗用的各種潤滑油十、原料煤（洗煤專用科目）。洗煤產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的并計入洗煤成本的入洗原料煤，包括精品.一、職工工資、獎金、津貼和補貼。包括工資、經(jīng)常性獎金、各種工資性津貼和補貼以及非二、職工福利費。職工福利費是企業(yè)用于增進職工物質(zhì)福利，支付給職工及其配偶、子女或其他贍養(yǎng)人解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費用，如職工生活困難補助費、遺屬生活困難補助費、喪葬費、探親路費、工傷外地就醫(yī)路費、獨生子女保健費、職工因工負傷住院治療三、社會保險費。職工醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等（二）地面建筑物：露天建筑物、洗選建筑物、運輸建筑物、供水精品.精品.（六）生產(chǎn)設備：采掘機械、提運機械、排水機械、通風機械、洗選設備、冷凍機械、鉆探機械、鉆井機械、機械制修設備、木工建材及土建設備、火工設備、窯工設備、印刷機械、礦燈（九）工具儀器及生產(chǎn)管理用具：包括試驗儀器、測重機械、地質(zhì)測繪儀器、通精品.煤礦維簡費，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和生的材料費、人工費等，以及購置礦井固定資產(chǎn)時發(fā)生的含稅買價、運雜費、保險費、安裝費等精品.安全費用是指企業(yè)從成本中提取，專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)投入的資金。安全費用由煤炭企業(yè)根據(jù)安全生產(chǎn)實際需要，科學合理地確定提取標準，按月提取，自行安排使用，專項用于安全生一、礦井主要通風設備的更新改造支出。包括主風扇及其配套設施的更新改造，局部扇風機管道及電纜；注漿站所需的主要設備及配套設施；帷幕截流工程；防治水鉆探設備；礦井水文地六、完善和改造礦井機電設備的安全防護設備設施支出。包括建立完善礦用工作面通信控制七、完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護設備設施支出。包括礦井供配電系統(tǒng)的安全防護八、完善和改造礦井運輸系統(tǒng)的安全防護設備設施支出。包括主、副井提升系統(tǒng)安全防護設精品.備設施；井下水平、采區(qū)運輸系統(tǒng)安全防護設備設施和其它運輸系統(tǒng)安全防護設備設施所需的必精品.九、完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出。新建、改造、維護和保養(yǎng)礦井綜合防塵系統(tǒng)所需的十、其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關的支出。如，從業(yè)人員安全培訓、教育支出；為從業(yè)人員配備勞動防護用品支出；煤礦安全事故產(chǎn)生的補償費用；煤礦職工矽肺病費用；煤礦安全救護、安全糾察和救護通訊支出；事故應急救援器材、設備，如壓縮氧自救器、自救器氣密檢查儀、壓風自救裝置系統(tǒng)、氧氣沖填泵等的投入及維護保養(yǎng)和事故應急救援演練等支出；煤礦安全整頓經(jīng)第七節(jié)礦山環(huán)境恢復治理保證金礦山環(huán)境恢復治理保證金是指煤炭開采企業(yè)按規(guī)定提取，保證用于本企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護、地質(zhì)災害防治、污染治理和環(huán)境恢復整治的專項資金。礦山環(huán)境恢復治理保證金提取三、采礦引發(fā)的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂縫等地質(zhì)災害的預防、治理及受災村精品.第八節(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金是指企業(yè)從成本中提取，企業(yè)所有、政府監(jiān)督、專戶儲存，專門用于煤炭第九節(jié)可持續(xù)發(fā)展基金可持續(xù)發(fā)展基金開征目的是建立煤炭開采綜合補償和生態(tài)環(huán)境恢復補償機制，以及煤炭企業(yè)精品.固定資產(chǎn)的更新改造支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應按扣除替換部分賬面入固定資產(chǎn)成本；不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費等，應采用“費用化”的方式進行資源費用包括煤炭企業(yè)為取得礦業(yè)權(quán)（包括采礦權(quán)和探礦權(quán)）而發(fā)生的價款和使用費，以及二、采礦權(quán)使用費。國家將礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的使用三、探礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取四、采礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，精品.停工損失是指企業(yè)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)班組由于政策性停工、停電、待料、機器設備發(fā)生故障或第十三節(jié)其他制造費用八、試驗檢驗費。指對材料和產(chǎn)品進行分析化驗、檢驗所直接發(fā)生的費用，主要指委托外部十一、勞動保護費。指生產(chǎn)車間為防暑降溫、防凍保暖、防矽塵（毒）等按規(guī)定標保健費用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備、工作服、工作鞋、工作帽、工精品.精品.十四、造林育林費。指按計算成本的原選煤實際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定標準，從原選煤成本中提取十七、車輛費用。指生產(chǎn)車間車輛的油費、保險費、車輛維修費、租車費、過橋過路費、停第四章主營業(yè)務成本、稅金附加及期間費用構(gòu)成第一節(jié)主營業(yè)務成本第二節(jié)主營業(yè)務稅金及附加精品.精品.8、辦公費。指銷售部門耗用的文具、印刷、郵電、主要是指未通過媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品、對外發(fā)放宣傳精品.一、管理費用是指煤炭企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔工會經(jīng)費、董事會費、審計評估費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、稅金、研發(fā)費用等。企業(yè)可8、辦公費。指管理部門耗用的文具、印刷、郵電、精品.精品.第五章煤炭成本費用核算科目的使用第一節(jié)成本核算科目名稱和編號一、成本核算科目的名稱和編號是以財政部《企業(yè)會計準則》為依據(jù)，結(jié)合煤炭工業(yè)企業(yè)的明細科目的設置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一成本核算要精品.第二節(jié)成本費用核算科目使用說明一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)（一）基本生產(chǎn)成本。核算基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤所發(fā)生的各項直接耗費和支出運輸車間等）為基本生產(chǎn)車間和其他部門供應勞務時發(fā)生的各項耗費和支出?？砂雌髽I(yè)實際情況決定設置與否，如沒有輔助生產(chǎn)車間，或輔助生產(chǎn)部門的發(fā)生的費用很低，可以不設置“輔助生三、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應按照產(chǎn)品品種（原煤、洗煤）；“生產(chǎn)成本—輔助企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫存輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，期（月）末采取一定的方法轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，借記本科目精品.精品.四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品五、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應按產(chǎn)品的品種（原煤、洗煤）設置明細賬，并按規(guī)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目應按車間（修配車間等）設置明細賬，并按規(guī)定的成本項一、本科目核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤發(fā)生的各項間接耗費及支出，主要指基本生產(chǎn)車間的井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會發(fā)生的全部耗費支出及井下生產(chǎn)班組發(fā)生的除計入直接生產(chǎn)成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動力）以外的全部耗費和支出，包括折舊發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“應付職工），精品.），四、期（月）末，將“制造費用”（原煤、洗煤）科目余額直接轉(zhuǎn)入二、期（月）末，企業(yè)應根據(jù)本期（月）銷售原煤、精煤等各種商品的實際成本，采用月加精品.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、審計評估費、咨詢費、訴訟費、研發(fā)費用，借記本科精品.一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、利息收為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目第六章煤炭成本費用的匯集和核算第一節(jié)要素費用的匯集和分配精品.正確的確定收入材料的成本，是正確計算產(chǎn)品成本中材料成本的前提。材料應按實際成本法企業(yè)外購材料時，由于結(jié)算方式和采購地點的不同，材料入庫和貨款的支付在時間上不一定①對于發(fā)票賬單與材料同時到達的采購業(yè)務，企業(yè)在支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，材料驗收入庫后，應根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料采購成本的）稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”（一般納稅人，下同）科目，按照實際支付的款項或應付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”或②對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的采購業(yè)務，應根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”、“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應付票據(jù)”等科目；待材料到達、驗收入庫后，再根據(jù)收料單，借記“原③對于材料已達到并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，應于月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”科目。下月初用紅字做④采用預付貨款的方式采購材料，應在預付材料價款時，按照實際預付金額，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款稅額等，借記“原材料”、“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“預付賬款精品.”科目；預付款項不足，補付上項貨款，按補付金額，借記“預付賬對于自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科發(fā)出材料的數(shù)量核算采用永續(xù)盤存制，必須按材料的具體品種設置材料明細賬，逐筆登記收月終車間已領未用的材料，應辦理退料手續(xù)，以正確計算本期材料費用。下月不再繼續(xù)使用的材料，應填制退料單或填寫紅字領料單，送倉庫收料。采用限額領料單的也可以在單中用紅字填寫退料數(shù)量，以沖減本月領用數(shù)量。下月繼續(xù)使用的，則辦理假退料手續(xù)，即同時填制本月退料單和下月領料單，材料不退回倉庫。如需要辦理退料手續(xù)的材料較多，也可填制已領未用材料發(fā)生盤盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，應及時辦理材料入庫的手續(xù)，調(diào)整材料賬的實存數(shù)，按盤盈材料的估計成本計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。期末再發(fā)生盤虧或毀損的材料，應按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成盤虧或采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，應采用月加權(quán)平均法計算確精品.材料費用直接計入，間接材料費用分配計入各成本計算對象的材料成本項目中。所謂直接材料費用是指直接為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所耗用的材料，并能直接確定其歸屬對象，而間接材料費用是指幾種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對象，須采用簡便、合理的方法在幾種產(chǎn)品之材料費用的分配是通過編制材料費用分配表進行的。以定額耗用量比例分配法為例，材料費入用入用精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤在支付外購燃料動力費用時，應根據(jù)儀器、儀表上記錄的耗用數(shù)量、規(guī)定的價格向提供燃料精品.外購燃料動力費用分配時，應由財會部門根據(jù)所支付的外購燃料動力費用總額以及各部門耗用外購燃料動力的數(shù)量，通過編制外購燃料動力費用分配表進行分配。如果各部門都有儀器、儀則可按生產(chǎn)工時比例、機器工時比例、定額耗用量比例等標準進行分配。根據(jù)企業(yè)實際情況，對直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料動力費用，應借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目及所屬的產(chǎn)品成本明細賬外購燃料動力成本項目；直接用于輔助生產(chǎn)又單獨設置外購燃料動力成本項目的，應借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目及其所屬明細賬的外購燃料動力成本項目；用于基本生產(chǎn)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目及其所屬明細賬有關項目。如外購電力費用量準率量準率額三、外購燃料動力費用分配的賬務處理精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤行政管理人員的工資，應計入“管理費用”科目；福利部門人員的工資，應計入“應付福利費”科目；固定資產(chǎn)建造等工程人員的工資，應計入“在建工程”科目；專設銷售機構(gòu)人員的工精品.工資費用的分配，應編制工資費用分配表，其中生產(chǎn)人員工資應按車間別進行分配，按工資總額的一定比例從產(chǎn)品成本中提取的應付福利費可與工資費用合編一張“工資及福利費用分配人資人資產(chǎn)資根據(jù)工資及福利費用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關總分類賬和明細分類賬。會計分精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—職工福利精品.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、醫(yī)療保險費等社會保險費，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計算，計入相應的科目，并確認為企業(yè)的借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—社會保險費借：應付職工薪酬—社會保險費精品.企業(yè)按職工工資總額的一定比例計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計算，計入相應的科目，并確認為企業(yè)的負債。在實際繳納時，再減少借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—住房公積金借：應付職工薪酬—住房公積金（一）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的成本確定應精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利（二）無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應當根據(jù)使用部門，將住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或費用。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)使用部門，將每期應付的精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利折舊費的匯集是通過編制各車間、部門折舊計算明細表進而匯總編制整個企業(yè)的折舊計算匯固定資產(chǎn)折舊的計算采用直線法。各類固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值司應按此確定的分類折舊率按月計提折舊，計入當期成本費用:精品.具固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關的成本費用科目?；旧a(chǎn)舊，應計入“制造費用”科目；輔助生產(chǎn)車間計提的折舊，應計入“輔助生產(chǎn)成本”科目；行政管理部門計提的折舊，應計入“管理費用”科目；福利部門計提的折舊，應計入“管理費用”科根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關總分類賬和明細分類賬。會計精品.企業(yè)按照規(guī)定提取的維簡費，在“專項儲備”科目核算，設置“維簡費”二級科目，借方代企業(yè)使用已提取的維簡費如能確定有關支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應在“在建工程”科目（一）發(fā)生的費用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類別，直接計入“專項（二）購置不需要安裝設備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—維簡費”相關明細科目，貸記“累計（三）通過“在建工程—維簡工程”相關明細科目歸集單項工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—維簡工程”相關明細科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本借記“專項儲備—維簡費”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)在以后使用期精品.精品.貸：專項儲備—維簡費貸：銀行存款—維簡費專戶貸：在建工程—維簡工程精品.按照國家及地方法規(guī)規(guī)定的標準計提，并報當?shù)刂鞴芏悇諜C關、財政部門、煤炭行業(yè)管理部企業(yè)使用已提取的安全費用如能確定有關支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應在“在建工程”科企業(yè)提取安全費用時，借記“制造費用—原煤—安全費用”，貸方是“專項儲備—安全費”2．購置不需要安裝設備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款精品.”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—安全費”相貸記“在建工程—安全工程”相關明細科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—安全費”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)在以后使用期間借：制造費用—原煤—安全費用貸：專項儲備—安全費貸：銀行存款—安全費用專戶精品.②工程完工形成固定資產(chǎn)貸：在建工程—安全工程礦山環(huán)境恢復治理保證金提取和使用管理應當遵循“企業(yè)所有、專款專用、專戶儲存、政府企業(yè)使用已提取的環(huán)境治理保證金如能確定有關支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應在“在建工企業(yè)提取環(huán)境治理保證金時，借記“制造費用—原煤—環(huán)境治理保證金”，貸方是“專項儲根據(jù)專戶存儲要求，將提取的環(huán)境治理保證金轉(zhuǎn)存銀行專戶時，借記“銀行存款（環(huán)境治理保證金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目貸記“在建工程—環(huán)境工程”相關明細科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—礦山環(huán)境恢復治理保證金”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資三、礦山環(huán)境恢復治理保證金核算舉例借：制造費用—原煤—環(huán)境治理保證金貸：專項儲備—礦山環(huán)境恢復治理保證金借：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—基本戶借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復治理保證金貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復治理保證金③通過“在建工程”科目核算精品.貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：在建工程—環(huán)境工程借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復治理保證金為了實現(xiàn)資源枯竭礦井轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展，做好關閉礦井廢棄處置工作，煤炭企業(yè)應按照一定的標準企業(yè)按照規(guī)定提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，在“專項儲備”科目核算，設置“轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”二級企業(yè)按照有關規(guī)定從成本中提取轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金時，應將按照規(guī)定標準計算的提取金額，借記“制造費用—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目，貸記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目。根據(jù)專戶存儲要求，將提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金轉(zhuǎn)存銀行專戶時，借記“銀行存款（轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關資產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程”相關明細科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)貸：專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金借：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—基本戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶精品.貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，分別在“制造費用”、“管理費用”科目核算。發(fā)生時，借記“制造費用”、“管理費用”科目，貸記“銀行精品.企業(yè)為獲取礦業(yè)權(quán)而支付的價款，應在“無形資產(chǎn)”科目核算，設置“礦業(yè)權(quán)”二級科借方代表礦業(yè)權(quán)價款數(shù)。企業(yè)應設置“累計待攤”科目，貸方代表礦業(yè)權(quán)價款攤銷數(shù)。“無形資借：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款借：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款貸：其他應付款—礦業(yè)權(quán)價款借：制造費用—原煤—資源成本貸：累計待攤—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款精品.借：制造費用—原煤—資源成本企業(yè)自行出資進行勘查發(fā)生的費用在未形成地質(zhì)成果前可以先計入“在建工程”科目。這些費用包括：勘察工程支出，勘查區(qū)塊的審批、登記業(yè)務費，礦產(chǎn)及勘查監(jiān)管工作經(jīng)費，礦區(qū)規(guī)劃礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案審查經(jīng)費，項目審查經(jīng)費，管理信息系統(tǒng)維護費和重大政策調(diào)查研究、制度建設、宣傳、業(yè)務培訓費等支出。待勘查結(jié)束形成地質(zhì)成果轉(zhuǎn)入開采的，形成資產(chǎn)的部分可以轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，按規(guī)定攤銷。不形成資產(chǎn)的部分計入當期損益。如果勘查結(jié)束后未形成由于停工損失金額較大，不應在生產(chǎn)當月攤貸：應付職工薪酬－工資精品.…借：生產(chǎn)成本—原煤—停工損失貸：應付職工薪酬－工資…第二節(jié)分配輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費用計入產(chǎn)品成本的方法，是由輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務的性質(zhì)以及它在生產(chǎn)中的作用決定的。若輔助生產(chǎn)車間是生產(chǎn)產(chǎn)品的，如自制材料、工具等，在這些產(chǎn)品完工后，應將其成本從“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入到“原材料”或“低值易耗品精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本第三節(jié)分配制造費用將計入“制造費用—原煤”、“制造費用—洗煤”明細賬戶的制造費用直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤至此，關于原煤的制造成本核算業(yè)務已經(jīng)處理完畢，應將各項業(yè)務登入“生產(chǎn)成本—基本生貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤第四節(jié)洗煤成本匯集庫存的原煤可以直接對外銷售，也可以進一步深加工，實行洗煤。新投入的用于洗煤的原料貸：主營業(yè)務收入—原煤將洗煤生產(chǎn)發(fā)生的材料、工資、折舊等費用計入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤”賬戶借至此，關于洗煤的成本核算業(yè)務已經(jīng)