.位置:網(wǎng)站首頁-內(nèi)網(wǎng)信息-規(guī)章制度2009年8月27日出處：財務(wù)部編輯：blny有4634位讀者讀過此文【字體：大中小】煤炭成本費用核算辦法（試行） 3 3 4精品.第一節(jié)材料……………4精品. 6 6 7 8 9 第四章主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費用構(gòu)成 第五章煤炭成本費用核算科目的設(shè)置和使用 第一節(jié)成本費用核算科目名稱和編號 第六章煤炭成本費用的匯集和核算 精品. 第七章煤炭產(chǎn)品成本的計算和報表 第一節(jié)煤炭產(chǎn)品成本計算的原則和要求 二、本辦法的適用范圍精品.第二章煤炭完全成本項目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)企業(yè)核算實行完全成本法，以反映企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理、融資等全部生產(chǎn)經(jīng)營成直接生產(chǎn)成本指井下生產(chǎn)班組為煤炭生產(chǎn)所發(fā)生的各項耗費及支出，包括直接材料、直接燃料動力、直接職工薪酬等項目；可控制造費用（即一般制造費用）指井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會等發(fā)生的各項耗費及支出，包括材料、燃料動力、職工薪酬、修理費、停工損失、其他制造費用等項目；不可控制造費用（即固定提取費用）包括折舊費、維簡費、安全費用、礦山加精品.第三章煤炭生產(chǎn)成本項目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，煤炭開采業(yè)特點和煤炭企業(yè)改革發(fā)展要礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、修理費、資源費用、停工損失和其三、大型材料。指原煤生產(chǎn)使用并計入原選煤成本的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲繩、電纜、輸送膠括平板車、坑木臺車）、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器等。由于使用年限短、數(shù)量多、流動精品.八、油脂及乳化液。指原選煤生產(chǎn)使用的潤滑油脂和乳化液等，洗煤生產(chǎn)耗用的各種潤滑油十、原料煤（洗煤專用科目）。洗煤產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的并計入洗煤成本的入洗原料煤，包括精品.一、職工工資、獎金、津貼和補貼。包括工資、經(jīng)常性獎金、各種工資性津貼和補貼以及非二、職工福利費。職工福利費是企業(yè)用于增進(jìn)職工物質(zhì)福利，支付給職工及其配偶、子女或其他贍養(yǎng)人解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費用，如職工生活困難補助費、遺屬生活困難補助費、喪葬費、探親路費、工傷外地就醫(yī)路費、獨生子女保健費、職工因工負(fù)傷住院治療三、社會保險費。職工醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等（二）地面建筑物：露天建筑物、洗選建筑物、運輸建筑物、供水精品.精品.（六）生產(chǎn)設(shè)備：采掘機(jī)械、提運機(jī)械、排水機(jī)械、通風(fēng)機(jī)械、洗選設(shè)備、冷凍機(jī)械、鉆探機(jī)械、鉆井機(jī)械、機(jī)械制修設(shè)備、木工建材及土建設(shè)備、火工設(shè)備、窯工設(shè)備、印刷機(jī)械、礦燈（九）工具儀器及生產(chǎn)管理用具：包括試驗儀器、測重機(jī)械、地質(zhì)測繪儀器、通精品.煤礦維簡費，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和生的材料費、人工費等，以及購置礦井固定資產(chǎn)時發(fā)生的含稅買價、運雜費、保險費、安裝費等精品.安全費用是指企業(yè)從成本中提取，專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)投入的資金。安全費用由煤炭企業(yè)根據(jù)安全生產(chǎn)實際需要，科學(xué)合理地確定提取標(biāo)準(zhǔn)，按月提取，自行安排使用，專項用于安全生一、礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出。包括主風(fēng)扇及其配套設(shè)施的更新改造，局部扇風(fēng)機(jī)管道及電纜；注漿站所需的主要設(shè)備及配套設(shè)施；帷幕截流工程；防治水鉆探設(shè)備；礦井水文地六、完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括建立完善礦用工作面通信控制七、完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)八、完善和改造礦井運輸系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括主、副井提升系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)精品.備設(shè)施；井下水平、采區(qū)運輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施和其它運輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施所需的必精品.九、完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出。新建、改造、維護(hù)和保養(yǎng)礦井綜合防塵系統(tǒng)所需的十、其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。如，從業(yè)人員安全培訓(xùn)、教育支出；為從業(yè)人員配備勞動防護(hù)用品支出；煤礦安全事故產(chǎn)生的補償費用；煤礦職工矽肺病費用；煤礦安全救護(hù)、安全糾察和救護(hù)通訊支出；事故應(yīng)急救援器材、設(shè)備，如壓縮氧自救器、自救器氣密檢查儀、壓風(fēng)自救裝置系統(tǒng)、氧氣沖填泵等的投入及維護(hù)保養(yǎng)和事故應(yīng)急救援演練等支出；煤礦安全整頓經(jīng)第七節(jié)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金是指煤炭開采企業(yè)按規(guī)定提取，保證用于本企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害防治、污染治理和環(huán)境恢復(fù)整治的專項資金。礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取三、采礦引發(fā)的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂縫等地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理及受災(zāi)村精品.第八節(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金是指企業(yè)從成本中提取，企業(yè)所有、政府監(jiān)督、專戶儲存，專門用于煤炭第九節(jié)可持續(xù)發(fā)展基金可持續(xù)發(fā)展基金開征目的是建立煤炭開采綜合補償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補償機(jī)制，以及煤炭企業(yè)精品.固定資產(chǎn)的更新改造支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)按扣除替換部分賬面入固定資產(chǎn)成本；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費等，應(yīng)采用“費用化”的方式進(jìn)行資源費用包括煤炭企業(yè)為取得礦業(yè)權(quán)（包括采礦權(quán)和探礦權(quán)）而發(fā)生的價款和使用費，以及二、采礦權(quán)使用費。國家將礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的使用三、探礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取四、采礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，精品.停工損失是指企業(yè)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)班組由于政策性停工、停電、待料、機(jī)器設(shè)備發(fā)生故障或第十三節(jié)其他制造費用八、試驗檢驗費。指對材料和產(chǎn)品進(jìn)行分析化驗、檢驗所直接發(fā)生的費用，主要指委托外部十一、勞動保護(hù)費。指生產(chǎn)車間為防暑降溫、防凍保暖、防矽塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)保健費用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、工作服、工作鞋、工作帽、工精品.精品.十四、造林育林費。指按計算成本的原選煤實際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從原選煤成本中提取十七、車輛費用。指生產(chǎn)車間車輛的油費、保險費、車輛維修費、租車費、過橋過路費、停第四章主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費用構(gòu)成第一節(jié)主營業(yè)務(wù)成本第二節(jié)主營業(yè)務(wù)稅金及附加精品.精品.8、辦公費。指銷售部門耗用的文具、印刷、郵電、主要是指未通過媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、對外發(fā)放宣傳精品.一、管理費用是指煤炭企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)工會經(jīng)費、董事會費、審計評估費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、研發(fā)費用等。企業(yè)可8、辦公費。指管理部門耗用的文具、印刷、郵電、精品.精品.第五章煤炭成本費用核算科目的使用第一節(jié)成本核算科目名稱和編號一、成本核算科目的名稱和編號是以財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為依據(jù)，結(jié)合煤炭工業(yè)企業(yè)的明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一成本核算要精品.第二節(jié)成本費用核算科目使用說明一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)（一）基本生產(chǎn)成本。核算基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤所發(fā)生的各項直接耗費和支出運輸車間等）為基本生產(chǎn)車間和其他部門供應(yīng)勞務(wù)時發(fā)生的各項耗費和支出?？砂雌髽I(yè)實際情況決定設(shè)置與否，如沒有輔助生產(chǎn)車間，或輔助生產(chǎn)部門的發(fā)生的費用很低，可以不設(shè)置“輔助生三、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按照產(chǎn)品品種（原煤、洗煤）；“生產(chǎn)成本—輔助企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫存輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，期（月）末采取一定的方法轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，借記本科目精品.精品.四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品五、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品的品種（原煤、洗煤）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按車間（修配車間等）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項一、本科目核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤發(fā)生的各項間接耗費及支出，主要指基本生產(chǎn)車間的井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會發(fā)生的全部耗費支出及井下生產(chǎn)班組發(fā)生的除計入直接生產(chǎn)成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動力）以外的全部耗費和支出，包括折舊發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“應(yīng)付職工），精品.），四、期（月）末，將“制造費用”（原煤、洗煤）科目余額直接轉(zhuǎn)入二、期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售原煤、精煤等各種商品的實際成本，采用月加精品.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、審計評估費、咨詢費、訴訟費、研發(fā)費用，借記本科精品.一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、利息收為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目第六章煤炭成本費用的匯集和核算第一節(jié)要素費用的匯集和分配精品.正確的確定收入材料的成本，是正確計算產(chǎn)品成本中材料成本的前提。材料應(yīng)按實際成本法企業(yè)外購材料時，由于結(jié)算方式和采購地點的不同，材料入庫和貨款的支付在時間上不一定①對于發(fā)票賬單與材料同時到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，材料驗收入庫后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料采購成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”（一般納稅人，下同）科目，按照實際支付的款項或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”或②對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目；待材料到達(dá)、驗收入庫后，再根據(jù)收料單，借記“原③對于材料已達(dá)到并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字做④采用預(yù)付貨款的方式采購材料，應(yīng)在預(yù)付材料價款時，按照實際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款稅額等，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款精品.”科目；預(yù)付款項不足，補付上項貨款，按補付金額，借記“預(yù)付賬對于自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科發(fā)出材料的數(shù)量核算采用永續(xù)盤存制，必須按材料的具體品種設(shè)置材料明細(xì)賬，逐筆登記收月終車間已領(lǐng)未用的材料，應(yīng)辦理退料手續(xù)，以正確計算本期材料費用。下月不再繼續(xù)使用的材料，應(yīng)填制退料單或填寫紅字領(lǐng)料單，送倉庫收料。采用限額領(lǐng)料單的也可以在單中用紅字填寫退料數(shù)量，以沖減本月領(lǐng)用數(shù)量。下月繼續(xù)使用的，則辦理假退料手續(xù)，即同時填制本月退料單和下月領(lǐng)料單，材料不退回倉庫。如需要辦理退料手續(xù)的材料較多，也可填制已領(lǐng)未用材料發(fā)生盤盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時辦理材料入庫的手續(xù)，調(diào)整材料賬的實存數(shù)，按盤盈材料的估計成本計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。期末再發(fā)生盤虧或毀損的材料，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成盤虧或采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，應(yīng)采用月加權(quán)平均法計算確精品.材料費用直接計入，間接材料費用分配計入各成本計算對象的材料成本項目中。所謂直接材料費用是指直接為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所耗用的材料，并能直接確定其歸屬對象，而間接材料費用是指幾種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對象，須采用簡便、合理的方法在幾種產(chǎn)品之材料費用的分配是通過編制材料費用分配表進(jìn)行的。以定額耗用量比例分配法為例，材料費入用入用精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤在支付外購燃料動力費用時，應(yīng)根據(jù)儀器、儀表上記錄的耗用數(shù)量、規(guī)定的價格向提供燃料精品.外購燃料動力費用分配時，應(yīng)由財會部門根據(jù)所支付的外購燃料動力費用總額以及各部門耗用外購燃料動力的數(shù)量，通過編制外購燃料動力費用分配表進(jìn)行分配。如果各部門都有儀器、儀則可按生產(chǎn)工時比例、機(jī)器工時比例、定額耗用量比例等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。根據(jù)企業(yè)實際情況，對直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料動力費用，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目及所屬的產(chǎn)品成本明細(xì)賬外購燃料動力成本項目；直接用于輔助生產(chǎn)又單獨設(shè)置外購燃料動力成本項目的，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目及其所屬明細(xì)賬的外購燃料動力成本項目；用于基本生產(chǎn)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目及其所屬明細(xì)賬有關(guān)項目。如外購電力費用量準(zhǔn)率量準(zhǔn)率額三、外購燃料動力費用分配的賬務(wù)處理精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤行政管理人員的工資，應(yīng)計入“管理費用”科目；福利部門人員的工資，應(yīng)計入“應(yīng)付福利費”科目；固定資產(chǎn)建造等工程人員的工資，應(yīng)計入“在建工程”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工精品.工資費用的分配，應(yīng)編制工資費用分配表，其中生產(chǎn)人員工資應(yīng)按車間別進(jìn)行分配，按工資總額的一定比例從產(chǎn)品成本中提取的應(yīng)付福利費可與工資費用合編一張“工資及福利費用分配人資人資產(chǎn)資根據(jù)工資及福利費用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會計分精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利精品.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、醫(yī)療保險費等社會保險費，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計算，計入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費精品.企業(yè)按職工工資總額的一定比例計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計算，計入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。在實際繳納時，再減少借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（一）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的成本確定應(yīng)精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（二）無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門，將住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門，將每期應(yīng)付的精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利折舊費的匯集是通過編制各車間、部門折舊計算明細(xì)表進(jìn)而匯總編制整個企業(yè)的折舊計算匯固定資產(chǎn)折舊的計算采用直線法。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值司應(yīng)按此確定的分類折舊率按月計提折舊，計入當(dāng)期成本費用:精品.具固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)的成本費用科目?；旧a(chǎn)舊，應(yīng)計入“制造費用”科目；輔助生產(chǎn)車間計提的折舊，應(yīng)計入“輔助生產(chǎn)成本”科目；行政管理部門計提的折舊，應(yīng)計入“管理費用”科目；福利部門計提的折舊，應(yīng)計入“管理費用”科根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會計精品.企業(yè)按照規(guī)定提取的維簡費，在“專項儲備”科目核算，設(shè)置“維簡費”二級科目，借方代企業(yè)使用已提取的維簡費如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應(yīng)在“在建工程”科目（一）發(fā)生的費用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類別，直接計入“專項（二）購置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—維簡費”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計（三）通過“在建工程—維簡工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—維簡工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本借記“專項儲備—維簡費”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)在以后使用期精品.精品.貸：專項儲備—維簡費貸：銀行存款—維簡費專戶貸：在建工程—維簡工程精品.按照國家及地方法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，并報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、財政部門、煤炭行業(yè)管理部企業(yè)使用已提取的安全費用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應(yīng)在“在建工程”科企業(yè)提取安全費用時，借記“制造費用—原煤—安全費用”，貸方是“專項儲備—安全費”2．購置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款精品.”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—安全費”相貸記“在建工程—安全工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—安全費”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)在以后使用期間借：制造費用—原煤—安全費用貸：專項儲備—安全費貸：銀行存款—安全費用專戶精品.②工程完工形成固定資產(chǎn)貸：在建工程—安全工程礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取和使用管理應(yīng)當(dāng)遵循“企業(yè)所有、?？顚Ｓ?、專戶儲存、政府企業(yè)使用已提取的環(huán)境治理保證金如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應(yīng)在“在建工企業(yè)提取環(huán)境治理保證金時，借記“制造費用—原煤—環(huán)境治理保證金”，貸方是“專項儲根據(jù)專戶存儲要求，將提取的環(huán)境治理保證金轉(zhuǎn)存銀行專戶時，借記“銀行存款（環(huán)境治理保證金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目貸記“在建工程—環(huán)境工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資三、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金核算舉例借：制造費用—原煤—環(huán)境治理保證金貸：專項儲備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金借：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—基本戶借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金③通過“在建工程”科目核算精品.貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：在建工程—環(huán)境工程借：專項儲備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金為了實現(xiàn)資源枯竭礦井轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展，做好關(guān)閉礦井廢棄處置工作，煤炭企業(yè)應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)按照規(guī)定提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，在“專項儲備”科目核算，設(shè)置“轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”二級企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從成本中提取轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金時，應(yīng)將按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的提取金額，借記“制造費用—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目，貸記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目。根據(jù)專戶存儲要求，將提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金轉(zhuǎn)存銀行專戶時，借記“銀行存款（轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”等科目，同時，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關(guān)資產(chǎn)支出的，在工程項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)貸：專項儲備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金借：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—基本戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶精品.貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，分別在“制造費用”、“管理費用”科目核算。發(fā)生時，借記“制造費用”、“管理費用”科目，貸記“銀行精品.企業(yè)為獲取礦業(yè)權(quán)而支付的價款，應(yīng)在“無形資產(chǎn)”科目核算，設(shè)置“礦業(yè)權(quán)”二級科借方代表礦業(yè)權(quán)價款數(shù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計待攤”科目，貸方代表礦業(yè)權(quán)價款攤銷數(shù)。“無形資借：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款借：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款貸：其他應(yīng)付款—礦業(yè)權(quán)價款借：制造費用—原煤—資源成本貸：累計待攤—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價款精品.借：制造費用—原煤—資源成本企業(yè)自行出資進(jìn)行勘查發(fā)生的費用在未形成地質(zhì)成果前可以先計入“在建工程”科目。這些費用包括：勘察工程支出，勘查區(qū)塊的審批、登記業(yè)務(wù)費，礦產(chǎn)及勘查監(jiān)管工作經(jīng)費，礦區(qū)規(guī)劃礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案審查經(jīng)費，項目審查經(jīng)費，管理信息系統(tǒng)維護(hù)費和重大政策調(diào)查研究、制度建設(shè)、宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)費等支出。待勘查結(jié)束形成地質(zhì)成果轉(zhuǎn)入開采的，形成資產(chǎn)的部分可以轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，按規(guī)定攤銷。不形成資產(chǎn)的部分計入當(dāng)期損益。如果勘查結(jié)束后未形成由于停工損失金額較大，不應(yīng)在生產(chǎn)當(dāng)月攤貸：應(yīng)付職工薪酬－工資精品.…借：生產(chǎn)成本—原煤—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬－工資…第二節(jié)分配輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費用計入產(chǎn)品成本的方法，是由輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)以及它在生產(chǎn)中的作用決定的。若輔助生產(chǎn)車間是生產(chǎn)產(chǎn)品的，如自制材料、工具等，在這些產(chǎn)品完工后，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入到“原材料”或“低值易耗品精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本第三節(jié)分配制造費用將計入“制造費用—原煤”、“制造費用—洗煤”明細(xì)賬戶的制造費用直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤至此，關(guān)于原煤的制造成本核算業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢，應(yīng)將各項業(yè)務(wù)登入“生產(chǎn)成本—基本生貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤第四節(jié)洗煤成本匯集庫存的原煤可以直接對外銷售，也可以進(jìn)一步深加工，實行洗煤。新投入的用于洗煤的原料貸：主營業(yè)務(wù)收入—原煤將洗煤生產(chǎn)發(fā)生的材料、工資、折舊等費用計入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤”賬戶借至此，關(guān)于洗煤的成本核算業(yè)務(wù)已經(jīng)